Мониторинг изменений за период 10.04.23 - 16.04.23

     Скачать полный мониторинг законодательства за период 10.04.2023 - 16.04.2023 г.

 

     Подпишитесь на мониторинг законодательства в нашем Telegram-канале.

 

• БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ
• ТАМОЖЕННОЕ ДЕЛО
• ЗАКОНОПРОЕКТЫ
• СУДЕБНАЯ ПРАКТИКА
• ПРОЧЕЕ

БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

Общероссийская литературная премия "Дальний Восток" имени В.К. Арсеньева включена в перечень премий в области культуры, литературы, искусства, туризма и средств массовой информации, суммы которых, получаемые налогоплательщиками, не подлежат налогообложению

Настоящее постановление вступает в силу со дня его официального опубликования и распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2023 г.
(Постановление Правительства РФ от 10.04.2023 N 576 "О внесении изменения в перечень международных, иностранных и российских премий за выдающиеся достижения в области науки и техники, образования, культуры, литературы, искусства, туризма и средств массовой информации, суммы которых, получаемые налогоплательщиками, не подлежат налогообложению")
Источник: КонсультантПлюс, 13.04.2023, https://www.consultant.ru/law/review/208631881.html

Для применения налогового вычета утвержден перечень видов горнодобывающего оборудования, горной техники, производственных мощностей, используемых для переработки полезных ископаемых

Налогоплательщики НДПИ вправе уменьшить сумму налога, исчисленную при добыче кондиционных руд олова на участках недр, расположенных полностью или частично на территории ДФО, на расходы, связанные с приобретением (созданием) указанных видов оборудования.
Вычет предоставляется в соответствии со статьей 343.9 НК РФ.
(Приказ Минпромторга России от 07.03.2023 N 737 "Об утверждении перечня видов горнодобывающего оборудования, горной техники, производственных мощностей, используемых для дальнейшей переработки (обогащения, технологического передела) полезных ископаемых, расходы на приобретение (создание) которых учитываются при определении налогового вычета", зарегистрировано в Минюсте России 11.04.2023 N 72976)
Источник: КонсультантПлюс, 13.04.2023, https://www.consultant.ru/law/hotdocs/79950.html

Дополнен Порядок выставления и получения счетов-фактур в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи

Внесены поправки в целях применения операторами электронного документооборота, обеспечивающими обмен документами в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи и соответствующими требованиям, аналогичным требованиям, установленным в соответствии со статьей 169 НК РФ, электронной подписи, созданной с использованием средств электронной подписи для автоматического создания в информационной системе оператора электронного документооборота, квалифицированный сертификат которой содержит указание только на оператора электронного документооборота в качестве владельца данного сертификата.
(Приказ Минфина России от 12.01.2023 N 3н "О внесении изменений в Порядок выставления и получения счетов-фактур в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи, утвержденный Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 5 февраля 2021 г. N 14н", зарегистрировано в Минюсте России 07.04.2023 N 72931)
Источник: КонсультантПлюс, 08.04.2023, https://www.consultant.ru/law/hotdocs/79902.html

В План счетов бюджетного учета внесены изменения

Уточнены наименования некоторых счетов и включены новые, в том числе в целях учета биологических активов, объектов биотрансформации и др.
Необходимые изменения внесены также в Инструкцию по применению Плана счетов.
Приказ применяется начиная с формирования учетной политики и показателей бухгалтерского учета 2023 года.
В настоящее время данный документ находится на регистрации в Минюсте России. Следует учитывать, что при регистрации текст документа может быть изменен.
(Приказ Минфина России от 29.03.2023 N 35н "О внесении изменений в Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 6 декабря 2010 г. N 162н "Об утверждении Плана счетов бюджетного учета и Инструкции по его применению")
Источник: КонсультантПлюс, 12.04.2023, https://www.consultant.ru/law/hotdocs/79944.html

ТАМОЖЕННОЕ ДЕЛО

Внесены изменения в ряд классификаторов, используемых для заполнения таможенных документов

Новые позиции включены в классификатор особенностей перемещения товаров, классификатор льгот по уплате таможенных платежей, классификатор видов документов и сведений, классификатор видов налогов, сборов и иных платежей, взимание которых возложено на таможенные органы.
В классификаторе видов налогов, сборов и иных платежей, взимание которых возложено на таможенные органы, в новой редакции изложен подраздел 2.4 "Акцизы".
Настоящее решение вступает в силу по истечении 30 календарных дней с даты его официального опубликования.
(Решение Коллегии Евразийской экономической комиссии от 04.04.2023 N 45 "О внесении изменений в Решение Комиссии Таможенного союза от 20 сентября 2010 г. N 378")
Источник: КонсультантПлюс, 07.04.2023, https://www.consultant.ru/law/hotdocs/79891.html

ЗАКОНОПРОЕКТЫ

Уголовная ответственность за подложные счета-фактуры прошла первое чтение в ГД

Госдума приняла в первом чтении законопроект с поправками в УК и УПК - планируется ввести такой состав преступления, как сбыт и подача в налоговые органы заведомо подложных счетов-фактур и налоговых деклараций (263208-8).
Если это связано с доходом или ущербом, причиненным третьим лицам, в крупном размере, то способы наказаний предполагаются такие:
- штраф 100-300 тысяч рублей или в размере дохода осужденного за 1-2 года
- принудительные работы до 4 лет
- лишение свободы до 4 лет с изъятием дохода осужденного за полгода или без.
Особо крупный размер, а также участие в организованной преступной группе ужесточат эти наказания до таких вариантов:
- принудительные работы до 5 лет
- лишение свободы до 7 лет с изъятием дохода осужденного за 5 лет или без.
С учетом расположения новой статьи в УК (глава 22 "Преступления в сфере экономической деятельности"), крупным размером будет считаться 2,25 млн рублей, а особо крупным - 9 млн.
Декларации, счета-фактуры будут считаться подложными, если оформлены с использованием подставных лиц либо с незаконным использованием персональных данных. Также для такой квалификации документы должны содержать заведомо ложные сведения об отгрузке товаров, выполнении работ, оказании услуг, передаче имущественных прав.
При внесении законопроекта в Госдуму авторы указали, что мошенники завели привычку приобретать уставные документы "левых" организаций и от их имени выставлять счета-фактуры, сдавать декларации, что позволяет недобросовестным налогоплательщикам подтвердить вычеты НДС. Комиссию берут в размере 2-3% от незаконного вычета. В 2021 году таких вычетов выявлено на 1 трлн рублей, пишут авторы со ссылкой на ФНС.
При этом ни под одну действующую норму УК такие деяния не подпадают, даже - под 327-ю о фальсификации документов, так как декларации и счета-фактуры не могут в этих целях считаться "официальными" документами. Можно было бы применять пункт 5 статьи 327 УК, но там речь идет лишь об использовании подложных документов (в данном случае - любых), а не об их изготовлении, отметили авторы.
Как правило, преступников нелегко выявить и еще сложнее адекватно привлечь. Если попадаются как за неуплату налогов, то могут "откупиться" возмещением ущерба по конкретному делу, а весь масштаб деятельности при этом, как правило, не учитывается.
Источник: Audit-it.ru, 11.04.2023, https://www.audit-it.ru/news/account/1077071.html

Госдума одобрили налоговые льготы сервисным компаниям в авиаотрасли

Законопроект, разработанный правительством Российской Федерации, был принят Государственной Думой в первом чтении. Он направлен на уменьшение дополнительных налоговых расходов, с которыми сталкиваются сервисные компании в авиационной отрасли, которые предоставляют доступ к запасным частям, хранящимся на складах (пулах).
Поправки в Налоговый кодекс РФ, представленные в документе, предусматривают, что передача имущества - как исправного, так и неисправного - при замене неисправных частей самолета на аналогичные исправные части в рамках возмездного оказания услуг не будет облагаться НДС. Ставка налога будет равна нулю процентам. В связи с этим, доходы и расходы, связанные с заменой запчастей, будут исключены из налогооблагаемых доходов и расходов при налогообложении прибыли.
Источник: Российский налоговый портал, 13.04.2023, http://taxpravo.ru/novosti/statya-463173-gosduma_odobrili_nalogovyie_lgotyi_servisnyim_kompaniyam_v_aviaotrasli

Депутаты одобрили увеличение налоговых вычетов по НДФЛ

В первом чтении был принят законопроект, который направлен на повышение социальных налоговых вычетов по НДФЛ в России. Это касается вычетов на обучение, лечение, стимулирование производства высокотехнологичного оборудования и других социально значимых расходов. Авторами законопроекта являются спикер Государственной думы Вячеслав Володин, лидеры всех думских фракций и первый зампред комитета по бюджету и налогам Ольга Ануфриева.
Принятие законопроекта предполагает выполнение положений послания президента России Владимира Путина Федеральному собранию, направленного на поддержку граждан и стимулирование экономики страны. "Расходы на обучение, поддержку здоровья - социально значимые и работают на перспективу, создавая условия для роста качества жизни людей и экономики страны. Увеличение налоговых вычетов сэкономит средства, которые граждане смогут направить на дополнительное образование", - заявил Володин.
Законопроект также предусматривает увеличение максимального размера расходов, которые учитываются при предоставлении налогового вычета по НДФЛ, в том числе на обучение ребенка и собственное обучение, лечение, покупку лекарств. Максимальный размер расходов на негосударственное пенсионное обеспечение, добровольное пенсионное страхование, добровольное страхование жизни, накопительную часть трудовой пенсии, прохождение независимой оценки своей квалификации и физкультурно-оздоровительные услуги также будет увеличен.
В результате, предельный размер налогового вычета на обучение ребенка увеличится до 14 300 рублей с 6 500 рублей, а на собственное обучение, лечение, покупку лекарств и другие цели - до 19 500 рублей с 15 600 рублей.
Источник: Российский налоговый портал, 13.04.2023, http://taxpravo.ru/novosti/statya-463164-deputatyi_odobrili_uvelichenie_nalogovyih_vyichetov_po_ndfl

Сенаторы одобрил закон о получении налоговых уведомлений через "Госуслуги"

Одобренный Совфедом закон дает гражданам возможность, начиная с июля 2023 года, получать уведомления о налогах и требования об уплате налогов через личный кабинет на портале госуслуг.
Как сообщил Министр цифрового развития, связи и массовых коммуникаций РФ Максут Шадаев, гражданам будет предоставлена возможность отключения уведомлений о повестках на портале Госуслуг. Этот закон упростит взаимодействие между гражданами, которые активно пользуются "Госуслугами", и налоговыми органами.
Как пояснил ранее министр финансов РФ Антон Силуанов, сейчас налоговые уведомления отправляются налогоплательщикам заказными письмами или в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. Однако, с 1 июля 2023 года граждане, имеющие подтвержденную учетную запись в единой системе идентификации и аутентификации, могут получать такие уведомления через личный кабинет на портале госуслуг, без их отправки по почте.
Если в будущем гражданин решит не получать такие уведомления через портал госуслуг, он может направить соответствующее уведомление в налоговый орган. Однако документы, содержащие налоговую тайну, налоговый орган может передавать налогоплательщику-физлицу через портал госуслуг только с его согласия.
Источник: Российский налоговый портал, 13.04.2023, http://taxpravo.ru/novosti/statya-463167-senatoryi_odobril_zakon_o_poluchenii_nalogovyih_uvedomleniy_cherez_gosuslugi

СУДЕБНАЯ ПРАКТИКА

Суд решил, нужно ли исполнять требование ИФНС, в котором не указаны реквизиты сделки

Требование о запросе документов (информации) по контрагентам нельзя признать недействительным на том основании, что в нем не указаны реквизиты сделки и мероприятие налогового контроля. К такому выводу пришел Арбитражный суд Северо-Кавказского округа.
В ходе "встречной" проверки инспекторы запросили у организации документы по сделке с контрагентом. Но налогоплательщик заявил, что требование ИФНС неправомерно - в нем не указаны реквизиты конкретной сделки и мероприятие налогового контроля.
За отказ представить документы организация была оштрафована на основании пункта 1 статьи 129.1 НК РФ.
Суд поддержал инспекцию, указав на следующее. В статье 93.1 НК РФ сказано: если вне рамок налоговой проверки у ИФНС возникла обоснованная необходимость получения документов (информации) относительно конкретной сделки, они вправе истребовать их у участников этой сделки или у иных лиц, располагающих такими документами (информацией).
Отсутствие в требовании указания на конкретное мероприятие налогового контроля не свидетельствует о недействительности требования, поскольку данный недостаток носит формальный характер. Из формулировки спорного требования налогоплательщик мог "индивидуализировать истребованные сведения и документы" (то есть понять, какие именно документы нужны инспекции).
Следовательно, организация неправомерно отказалась предоставить запрошенные у нее документы.
(Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 03.03.23 № А63-2414/2022)
Источник: Бухонлайн, 12.04.2023, https://www.buhonline.ru/pub/news/2023/4/19769_sud-reshil-nuzhno-li-ispolnyat-trebovanie-ifns-v-kotorom-ne-ukazany-rekvizity-sdelki

ВС одобрил доначисление НДФЛ и страхвзносов на незакрытые подотчеты

Налоговая провела выездную проверку частной охраны организации и выявила любопытный факт: за два проверенных года в организации накопилось незакрытых подотчетов на 31 млн рублей. Деньги - якобы на хознужды - брали гендиректор, его заместитель и еще два представителя руководства фирмы. На долю первого пришлось 17 млн (в среднем по 700 тысяч в месяц), главбух провела через себя 8 млн, другим членам руководящего состава досталось по 2-3 млн.
Документов на приобретение товарно-материальных ценностей для нужд фирмы не было, и налоговики решили, что на самом деле это были не подотчеты, а зарплата, с которой организация не удерживала НДФЛ и не уплачивала страховые взносы. Поэтому всё это успешно было доначислено. В общей сложности вместе с пенями и штрафами вышло около 15 млн рублей.
Организация попыталась опротестовать это в суде, но ничего не получилось. Представители фирмы утверждали, что документы - как бумажные, так и электронные - были утеряны вследствие необычайного стечения обстоятельств: из-за грозы компьютер сгорел и был утилизован, а подвал, где хранились бумажные первичные документы, был затоплен. Дело было, действительно, в местности, в целом подверженной паводкам - в Комсомольске-на-Амуре.
Организация даже подтвердила факт затопления справкой управления по делам гражданской обороны. Однако выяснилось, что справка выдана на основании документов, которые организация же и представила. Это был акт осмотра и фотография. Акт, в свою очередь, был подписан должностными лицами организации, а также представителем водоканала. Последний, как выяснилось, был хорошим знакомым одного из представителей фирмы. На месте он побывал, но воды не увидел, а обнаружил только следы от нее (на стенах осталась линия водораздела) и различные бумаги на полу.
Налоговики попытались проверить факт затопления, но это не подтвердилось ни постановлением администрации о зоне паводков, ни ответами обслуживающих организаций. Был ещё один акт, подписанный представителем росгвардии, но этот акт был составлен спустя продолжительное время после возможного затопления. Какие именно документы были испорчены в результате затопления, установить не было возможности, поскольку все они были размыты, говорили свидетели на допросах в налоговой.
Причем, ранее налоговики уже делали организации замечания о ненадлежащим хранении документов и о необходимости их перенести в неподтопляемое помещение. На это организация отвечала, что месторасположение офиса и его подвалов не относится к зоне риска. Каких-то сверхнормативных осадков в период, когда подвал-таки оказался затоплен, зафиксировано не было. Так что - сплошные противоречия.
Что касается порчи компьютера, то здесь было две версии случившегося: первая - связанная с грозой, а вторая - с коротким замыканием в результате затопления. Некий технический специалист подтвердил порчу жёстких дисков в неком компьютере, однако причину поломки определить не смог. В итоге ни налоговики, ни суды не поверили в порчу документов и компьютеров. Но зато увидели умышленный характер бурной деятельности по созданию препятствий для налогового контроля.
О том, куда были потрачены спорные средства, организация составила таблицу с суммами, расписанными по годам. Это были спецодежда, полотенца, содержание и обслуживание оружейной комнаты, представительские расходы, корм для сторожевых собак, питьевая вода, ГСМ, содержание, ремонт, техобслуживание автомобилей, ремонт и обслуживание помещений, хозяйственные расходы, услуги связи, канцтовары, приобретение и ремонт оргтехники, телефонов, почтовые расходы, обогревательные приборы, электроподстанция, газонокосилки, бензопилы и многое другое.
Когда налоговая попросила раскрыть контрагентов, у которых всё это приобреталось, внятного ответа от организации не последовало. К тому же, транспортные средства за организацией зарегистрированы не были, договоры аренды автомобилей, а также информация об их собственниках не представлены, тогда как наиболее серьёзные суммы были заявлены именно в качестве расходов на ГСМ. Также организация не раскрыла налоговикам информацию о месте нахождения электроподстанции, газонокосилок, бензопил. Не было документов, которые бы подтверждали принятие на учёт всех указанных товарно-материальных ценностей.
Деньги в подотчёт перечислялись на личные карты руководящих работников. Однако не найдено дальнейших следов оплаты с этих карт за какие-либо приобретения на нужды фирмы - деньги просто снимались в банкоматах. Так что суды сочли абсолютно не подтверждённым расходование этих средств на нужды организации. Доначисления оставлены в силе в полном объеме.
Это не первое такое решение. Судебная система больше не применяет подход, признававший зависшие в подотчете деньги долгами работников, как это когда-то давно было.
(Определение ВС 303-ЭС22-29414 по делу А73-4898/2022)
Источник: Audit-it.ru, 10.04.2023, https://www.audit-it.ru/news/account/1076095.html

Суды отменили штраф за отсутствие ИНН и дат рождения получателей дивидендов в 2-НДФЛ

По итогам камеральной проверки справок 2-НДФЛ за 2020 год организации назначили штраф около 400 тысяч рублей. Причиной стали недостоверные сведения о дате рождения, о паспортных данных и ИНН получателей дивидендов. В ряде случаев в соответствующие графы справок было вписано слово "неизвестно".
Организация обратилась в суд, где выиграла в трёх инстанциях. Дело в том, что реестр формировался ещё в 1994 году. По законодательным требованиям того времени не было необходимости вносить в реестр ни ИНН, ни дату рождения акционеров. Сами акционеры преимущественно пребывали в возрасте 60 лет и старше и в дальнейшем не отслеживали изменения в законодательстве.
Паспортные данные могут меняться, но держатель реестра не вправе вносить изменения по своей инициативе. Также нельзя требовать этого от самих акционеров - ни актуализации сведений, ни указания недостающих. В том числе - в целях заполнения справок 2-НДФЛ.
Только по своей собственной инициативе акционеры могут внести изменения в свои персональные данные, указанные в реестре. Таким образом, нет вины организации в представлении недостоверных данных, так что суды отменили штраф.
(дело А40-86667/2022, кассация Ф05-1402/2023)
Источник: Audit-it.ru, 14.04.2023, https://www.audit-it.ru/news/account/1077163.html

Работник отказался назвать учредителю фирмы причины прогула - увольнение незаконно

Гендир фирмы, уволенный за прогул, обратился в суд, чтобы восстановиться на работе и взыскать с работодателя средний заработок и компенсацию морального вреда.
Суд первой инстанции поддержал компанию, однако апелляция и кассация встали на сторону сотрудника. По мнению судов, права работника при увольнении были нарушены, так как в приказе об увольнении отсутствуют:
- указания на конкретный дисциплинарный проступок, за совершение которого работник подвергается дисциплинарному взысканию,
- сведения относительно обстоятельств и периода времени совершения дисциплинарного проступка.
Согласно материалам дела, уволенный гендиректор отказался объяснить причину отсутствия на рабочем месте в присутствии единственного участника, о чем новым гендиром составлена докладная записка. Это не подтверждает, что работодатель, как положено, истребовал письменные объяснения до применения дисциплинарного взыскания.
Таким образом, сотрудник был восстановлен в должности и взыскал с работодателя средний заработок за время вынужденного прогула в размере 288 тысяч рублей, а также 50 тысяч рублей в счет компенсации морального вреда.
Напомним, что при увольнении за прогул запрашиваются пояснения о каждом факте отсутствия. Если этого не сделать - права работника при увольнении будут нарушены, соответственно, он сможет восстановиться на работе и взыскать с компании зарплату за время вынужденного прогула и компенсацию морального ущерба.
(Определение 1-го КСОЮ от 28.11.2022 N 88-29926/2022)
Источник: Audit-it.ru, 12.04.2023, https://www.audit-it.ru/news/personnel/1073911.html

ФНС представлен обзор правовых позиций Конституционного Суда РФ по вопросам налогообложения имущества

В обзоре представлены выводы, содержащиеся в определениях КС РФ по вопросам соответствия Конституции положений законодательства, предусматривающих: процедуру направления налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате; критерии административно-деловых и торговых центров (комплексов) для целей исчисления и уплаты налога на имущество исходя из их кадастровой стоимости.
Также в обзоре содержатся решения Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ относительно: применения пониженной ставки по земельному налогу в отношении части земельного участка, на которой расположены объекты инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса, а также по вопросу о налогообложении земельных участков, приобретенных для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности.
(Письмо ФНС России от 12.04.2023 N БС-4-21/4502@ "Об обзоре основных правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации по вопросам налогообложения имущества (за I квартал 2023 г.)")
Источник: КонсультантПлюс, 13.04.2023, https://www.consultant.ru/law/hotdocs/79954.html

ПРОЧЕЕ

ФНС скорректировала свою позицию по вопросу квалификации налоговых правонарушений, выразившихся в непредставлении документов (информации)

В письме отмечено следующее:
- отказ или непредставление в установленные сроки истребуемых документов признаются налоговым правонарушением, предусмотренным статьей 126 НК РФ;
- неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) истребуемой информации признается налоговым правонарушением, предусмотренным статьей 129.1 НК РФ.
С учетом изложенного письмо ФНС России от 27.06.2017 N ЕД-4-2/12216@ применяется без учета изменений, внесенных в него письмом от 06.09.2017 N ЕД-4-2/17747@, не подлежащим применению, а также не подлежит применению письмо ФНС России от 27.06.2017 N СА-4-9/12220@.
В случае возникновения спора бремя доказывания правомерности и обоснованности истребования документов (информации) лежит на налоговом органе. В этой связи даны рекомендации по вопросам оценки и отражения в актах и решениях существенных для разрешения дела обстоятельств.
Обращено также внимание на то, что принимать решения об истребовании документов следует с учетом реальной необходимости в их запрашиваемом количестве и объемах.
(Письмо ФНС России от 30.12.2022 N СД-4-2/18011 "Об ответственности за непредставление документов (информации) по требованиям налоговых органов")
Источник: КонсультантПлюс, 12.04.2023, https://www.consultant.ru/law/hotdocs/79934.html

Разъяснено, какой КБК указывать в уведомлении об НДФЛ, уплаченном с дивидендов нерезидента

В уведомлении об исчисленном НДФЛ, который удержан с дивидендов физлица-нерезидента, нужно указать КБК 182 1 01 02130 01 1000 110. Такой код проставляется вне зависимости от суммы дохода. Об этом сообщила ФНС в своем недавнем письме.
Авторы письма напоминают: доходы нерезидентов РФ в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций облагаются НДФЛ по ставке 15% (п. 3 ст. 224 НК РФ).
В связи с этим при выплате нерезидентам дивидендов в уведомлении об исчисленном налоге следует указывать только один КБК - 182 1 01 02130 01 1000 110.
Этот КБК называется ""НДФЛ в отношении доходов от долевого участия в организации, полученных в виде дивидендов (в части суммы налога, не превышающей 650 000 рублей)…". Однако в налоговом ведомстве считают, что этот код нужно использовать, независимо от суммы дивидендного дохода.
Напомним, что налоговым резидентом РФ признается человек, который фактически находился в России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ). Физлица, которые не соответствуют указанному требованию о времени пребывания в РФ, не считаются налоговыми резидентами РФ.
(Письмо ФНС России от 04.04.23 № ЗГ-3-11/4649@)
Источник: Бухонлайн, 12.04.2023, https://www.buhonline.ru/pub/news/2023/4/19768_razyasneno-kakoj-kbk-ukazyvat-v-uvedomlenii-ob-ndfl-uplachennom-s-dividendov-nerezidenta

Скорректированы контрольные соотношения показателей налоговой декларации по НДС

В связи с изменениями, внесенными Приказом ФНС России от 12.12.2022 N ЕД-7-3/1191@ в форму налоговой декларации по НДС, в новой редакции изложены пункты 1.1, 1.2, 1.52 контрольных соотношений показателей налоговой декларации, доведенных письмом ФНС России от 23.03.2015 N ГД-4-3/4550@.
(Письмо ФНС России от 11.04.2023 N СД-4-3/4375@ "О внесении изменений в контрольные соотношения показателей декларации по НДС")
Источник: КонсультантПлюс, 12.04.2023, https://www.consultant.ru/law/hotdocs/79943.html

Минфин сообщил, как подтвердить затраты на покупку железнодорожного билета

При расчете налога на прибыль организация вправе учесть затраты на приобретение железнодорожного билета для работника. О том, какими документами можно подтвердить расходы на электронный билет, Минфин рассказал в своем новом письме.
В министерстве напоминают, что все в целях налогообложения прибыли все затраты организации должны быть подтверждены документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ или обычаями делового оборота иностранных государств (п. 1 ст. 252 НК РФ). Первичный учетный документ может быть составлен как на бумажном носителе, так и в виде электронного документа, подписанного электронной подписью (п. 5 ст. 9 Федерального закона от 06.12.11 № 402-ФЗ). Эти документы признаются равнозначными.
Форма электронного билета на железнодорожном транспорте утверждена приказом Минтранса России от 21.08.12 № 322. В пункте 2 данного документа сказано: контрольный купон электронного проездного документа является документом строгой отчетности и применяется для осуществления денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники.
Соответственно, затраты на электронный билет можно подтвердить контрольным купоном электронного проездного документа (билета), в котором указана стоимость проезда. При этом в Минфине отмечают: организация должна подтвердить потребление услуги пассажирской перевозки на железнодорожном транспорте любыми документами, напрямую или косвенно подтверждающими факт перевозки работника. Для этого годятся любые документы, т.к. конкретный их перечень в Налоговом кодексе отсутствует.
(Письмо Минфина России от 14.03.23 № 03-03-07/21149)
Источник: Бухонлайн, 13.04.2023, https://www.buhonline.ru/pub/news/2023/4/19775_minfin-soobshhil-kak-podtverdit-zatraty-na-pokupku-zheleznodorozhnogo-bileta

Опубликованы данные для расчета НДПИ, НДД и акциза на нефтяное сырье за март 2023 года

Коэффициент Кц определен в размере 9,8153.
Коэффициент рассчитан исходя из следующих показателей:
- средний уровень цен нефти сорта "Юралс" на средиземноморском и роттердамском рынках нефтяного сырья - 48,67 долл. США за баррель;
- среднее значение курса доллара США к рублю за все дни налогового периода - 76,0852.
Также сообщается, что:
- показатели ЦАБрт, ЦДТрт, ТАБм, ТДТм, ЦАБэксп и ЦДТэксп, а также средняя за налоговый период оптовая цена реализации в РФ автомобильного бензина АИ-92 класса 5 и дизельного топлива класса 5 публикуются на официальном сайте ФАС России по адресу: https://fas.gov.ru/pages/pokazateli-dla-vycheta-akciza;
- средняя цена 1 тонны сырой нефти марки "Юралс" на мировых рынках нефтяного сырья (средиземноморском и роттердамском) за период мониторинга и ставки вывозных таможенных пошлин на нефть сырую и на отдельные категории товаров, выработанные из нефти, размещаются на официальном сайте Минэкономразвития России http://economy.gov.ru/material/directions/vneshneekonomicheskaya_deyatelnost/tamozhenno_tarifnoe_regulirovanie/.
(Письмо ФНС России от 10.04.2023 N СД-4-3/4309@ "Данные, необходимые для исчисления НДПИ в отношении нефти, НДД и акциза на нефтяное сырье, за март 2023 года")
Источник: КонсультантПлюс, 12.04.2023, https://www.consultant.ru/law/hotdocs/79937.html

ФНС разъяснены некоторые вопросы, касающиеся налогообложения при заборе воды в целях водоснабжения населения и иных целях

Сообщается, что в случае осуществления на основании одного разрешительного документа забора воды для использования в нескольких целях, для которых установлены различные налоговые ставки, следует вести раздельный учет забранной воды. В противном случае весь объем забранной воды будет облагаться по повышенным ставкам, установленным пунктами 1 и 1.1 статьи 333.12 НК РФ.
Также, в частности, указано, что квалифицирующим признаком для применения пониженной ставки водного налога является целевое использование забранной воды - водоснабжение населения на основании соответствующих договоров и (или) иных обосновывающих (подтверждающих) документов.
(Письмо ФНС России от 25.05.2022 N 3-0-06/0002@ "О применении налоговой ставки по водному налогу")
Источник: КонсультантПлюс, 11.04.2023, https://www.consultant.ru/law/review/208631583.html

СФР даны разъяснения по отражению сведений в отчетности по форме ЕФС-1

Разъяснения коснулись вопросов, в частности: отражения в форме отчетности сведений о заключенном договоре ГПХ; указания индивидуального номера рабочего места; отражения сведений о заработной плате в случае перерасчета с учетом индексации; указания информации о квалификационной категории работника; отражения сведений в отношении членов совета директоров акционерного общества (АО); представления сведений за отчетные периоды до 01.01.2023 в отношении застрахованных лиц, уволенных и восстановленных на работе по решению суда, и пр.
(Письмо Минтруда России от 04.04.2023 N 14-1/10/В-4784 "О направлении ответов на вопросы по представлению в Социальный фонд России с 1 января 2023 года ежемесячной отчетности о структуре средней заработной платы каждого работника государственных (муниципальных) учреждений (подраздел 1.3 формы ЕФС-1)")
Источник: КонсультантПлюс, 14.04.2023, http://www.consultant.ru/law/hotdocs/79961.html

Внешний совместитель стал "основным" работником: Роструд ответил, как рассчитать отпускные

Сотрудник работал в организации как внешний совместитель, а затем стал основным работником. Нужно ли включать доход за период работы совместителем в средний заработок при исчислении отпускных? Ответ на этот вопрос зависит от того, как был оформлен прием на основную работу. Подробности - в новом письме Роструда.
Как известно, средний заработок рассчитывается в порядке, который установлен статьей 139 ТК РФ и пунктом 4 Положения об особенностях порядка исчисления средней зарплаты (утв. постановлением правительства РФ от 24.12.07 № 922). А именно - исходя из фактически начисленной зарплаты и фактически отработанного времени за 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя заработная плата.
Случаи, когда при исчислении среднего заработка из расчетного периода исключается время, а также начисленные за это время суммы, перечислены в пункте Положения № 922. Работа по совместительству к таким исключаемым периодам не относится.
Исходя из этого, авторы письма пишут о двух вариантах. Первый - когда к трудовому договору о работе по совместительству было заключено допсоглашение о том, что работа для данного сотрудника стала основной. В этом случае зарплата за время совместительства учитывается при расчете отпускных.
Второй вариант - когда трудовой договор о работе по совместительству был расторгнут, а затем заключен новый трудовой договор по основному месту работы (то есть, если совместителя сначала уволили, а потом приняли как основного работника). В таком случае время работы по совместительству в расчетный период для целей отпускных не включается.
(Письмо Роструда от 28.03.23 № ПГ/04487-6-1)
Источник: Бухонлайн, 14.04.2023, https://www.buhonline.ru/pub/news/2023/4/19780_vneshnij-sovmestitel-stal-osnovnym-rabotnikom-rostrud-otvetil-kak-rasschitat-otpusknye

В организации введен кадровый ЭДО: в каком виде выдавать документы работнику?

В заявлении работодателю о выдаче документов, в отношении которых осуществляется кадровый ЭДО (электронный документооборот), работник должен обязательно указать, в каком виде он хочет получить документы или их копии. Об этом предупреждает Минтруд в своем недавнем письме.
В министерстве напоминают, что заявление о выдаче документов или копий документов, связанных с работой, работник может подать:
- в письменной форме;
- в электронной форме через информационную систему работодателя или по адресу электронной почты работодателя, либо через цифровую платформу "Работа в России" (при условии использования работодателем указанных информационных систем для КЭДО).
Работодатель, в свою очередь, обязан безвозмездно выдать работнику запрошенные документы (или их копии) не позднее чем в течение трех рабочих дней со дня подачи заявления (ст. 22.3 ТК РФ). Документы можно оформить в бумажном виде или в электронном виде, если в отношении этих документов осуществляется КЭДО. Но для получения документов, в отношении которых осуществляется КЭДО, работник в своем заявлении должен указать в каком виде он их хочет получить:
- в форме копии электронного документа на бумажном носителе, заверенной надлежащим образом;
- в форме электронного документа, путем его размещения на едином портале государственных и муниципальных услуг либо в личном кабинете работника на цифровой платформе "Работа в России" (при условии применения данных систем работодателем).
(Письмо Минтруда от 27.03.23 № 14-6/ООГ-2211)
Источник: Бухонлайн, 12.04.2023, https://www.buhonline.ru/pub/news/2023/4/19771_v-organizacii-vveden-kadrovyj-edo-v-kakom-vide-vydavat-dokumenty-rabotniku