Главная Готовые решения Мониторинг законодательства 2023 Мониторинг изменений за период 11.12.23 - 17.12.23

Мониторинг изменений за период 11.12.23 - 17.12.23

БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

Право применения упрощенного способа ведения бухучета предоставлено политическим партиям

Изменения применяются начиная с годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2023 год.
Согласно пояснению инициаторов данной поправки внесенное изменение избавит политические партии, их региональные отделения и иные структурные подразделения от избыточных требований применять федеральные стандарты бухгалтерского учета, разработанные на основе международных стандартов. Кроме того, упрощенная бухгалтерская отчетность станет проще для понимания гражданами и средствами массовой информации.
(Федеральный закон от 12.12.2023 N 579-ФЗ "О внесении изменений в статью 6 Федерального закона "О бухгалтерском учете")
Источник: КонсультантПлюс, 12.12.2023, https://www.consultant.ru/law/hotdocs/82912.html

Подписан закон о ратификации налогового соглашения с Оманом

Ратифицировано Соглашение об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доходы между Россией и Оманом, подписанное 8 июня 2023 года.
(Федеральный закон от 12.12.2023 N 571-ФЗ "О ратификации Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Султаната Оман об устранении двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и предотвращении избежания и уклонения от налогообложения и Протокола к нему")
Источник: КонсультантПлюс, 12.12.2023, https://www.consultant.ru/law/hotdocs/82899.html

Расширен перечень детских товаров, реализация которых облагается по ставке НДС 10%

С учетом изменений, внесенных в НК РФ, в перечень товаров, в отношении которых применяется пониженная ставка НДС, включены, в частности: группы товаров, предназначенные для ухода за детьми (бутылочки, соски, ванночки, горки для купания новорожденных), а также велосипеды, автокресла и бустеры, детские стулья и стульчики для кормления.
(Постановление Правительства РФ от 08.12.2023 N 2084 "О внесении изменений в Постановление Правительства Российской Федерации от 31 декабря 2004 г. N 908")
Источник: КонсультантПлюс, 12.12.2023, https://www.consultant.ru/law/hotdocs/82861.html

Дополнен перечень премий в области культуры, литературы, искусства, туризма и средств массовой информации, суммы которых, получаемые налогоплательщиками, не подлежат налогообложению

В указанный перечень включены также следующие премии Минкультуры России: "Душа России" - за вклад в развитие народного творчества; за лучшую театральную постановку по произведениям русской классики; имени Федора Волкова - за вклад в развитие театрального искусства Российской Федерации.
Настоящее постановление вступает в силу со дня его официального опубликования и распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2023 г.
(Постановление Правительства РФ от 09.12.2023 N 2093 "О внесении изменения в Постановление Правительства Российской Федерации от 6 февраля 2001 г. N 89")
Источник: КонсультантПлюс, 14.12.2023, https://www.consultant.ru/law/review/208862913.html

Обновлены формат и порядок направления доверенности, подтверждающей полномочия представителя налогоплательщика (версия 5.02, часть 885_00)

Приказ вступает в силу 01.03.2024.
С этой даты положения НК РФ об уполномоченном представителе налогоплательщика применяются в редакции Федерального закона от 31.07.2023 N 389-ФЗ.
(Приказ ФНС России от 19.09.2023 N ЕД-7-26/648@ "Об утверждении формата доверенности, подтверждающей полномочия уполномоченного представителя налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, в электронной форме и порядка ее направления по телекоммуникационным каналам связи", зарегистрировано в Минюсте России 07.12.2023 N 76316)
Источник: КонсультантПлюс, 09.12.2023, https://www.consultant.ru/law/hotdocs/82845.html

ПЕНСИОННОЕ И СОЦИАЛЬНОЕ СТРАХОВАНИЕ И ОБЕСПЕЧЕНИЕ

С 1 января 2024 г. фиксированный размер страховых взносов на "травматизм" для налогоплательщиков на АвтоУСН составит 2434 рубля в год

Для страхователей, применяющих специальный налоговый режим "Автоматизированная упрощенная система налогообложения", фиксированный размер страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний подлежит индексации с 1 января 2024 г. в 1,098 раза с учетом роста средней заработной платы в РФ.
Таким образом, в 2024 году размер страховых тарифов для указанных налогоплательщиков будет составлять 2434 рубля в год.
(Постановление Правительства РФ от 08.12.2023 N 2085 "Об индексации фиксированного размера страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплачиваемых страхователями, применяющими специальный налоговый режим "Автоматизированная упрощенная система налогообложения")
Источник: КонсультантПлюс, 11.12.2023, https://www.consultant.ru/law/hotdocs/82850.html

ПРАВОВЫЕ НОВОСТИ

Центробанк повысил ключевую ставку пятый раз за год

Совет директоров Центробанка принял решение об очередном повышении ключевой ставки. С 15 декабря она составит 16%. С начала 2023 года это уже пятое подряд повышение ключевой ставки.
Одной из главных причин повышения ставки в Центробанке назвали высокие темпы роста цен. По словам глав Центробанка Эльвиры Набиуллиной, ставка будет оставаться высокой столько, сколько потребуется, пока ЦБ не увидит устойчивой тенденции к снижению инфляционных ожиданий.
С начала 2023 года это уже пятое подряд повышение ключевой ставки. В предыдущий раз ставка была повышена в октябре. Тогда банковский регулятор поднял ее с 13% до 15% годовых.
Ключевая ставка включена в формулы, по которым рассчитываются пени за несвоевременную уплату налогов, проценты при возврате излишне взысканных сумм, компенсация за задержку выплаты зарплаты и др.
Соответственно, повышение ставки означает повышение размера пеней за несвоевременную уплату налогов. По действующим правилам их рассчитывают в размере 1/300 ключевой ставки за каждый день просрочки.
Также от значения ключевой ставки зависит, возникает ли у физлица материальная выгода от экономии на процентах за пользование заемными средствами (ст. 212 НК РФ). Этот же показатель используется при учете процентов по займам, полученным от "своих" компаний и ИП (ст. 269 НК РФ), и в других случаях.
Кроме того, повышение ключевой ставки означает рост ставок по всем кредитам, в том числе потребительским и ипотечным.
Источник: КонсультантПлюс, 15.12.2023, https://www.buhonline.ru/pub/news/2023/12/20791_centrobank-povysil-klyuchevuyu-stavku-pyatyj-raz-za-god

ЗАКОНОПРОЕКТЫ

Совет Федерации одобрил закон о льготном НДС на семена для посевной

Совет Федерации одобрил на заседании нормы, устанавливающие пониженную налоговую ставку НДС в размере 10% при реализации семян для посевной, а также несколько других налоговых льгот для граждан и организаций. Нормы были оформлены как поправки ко второму чтению законопроекта, корректирующего систему налоговых льгот резидентам преференциальных режимов на Дальнем Востоке и в Арктике.
Как пояснил ранее на заседании комитета Госдумы по бюджету и налогам замминистра финансов РФ Алексей Сазанов, есть несколько поправок в Налоговый кодекс, которые требуют принятия до 1 января 2024 года, однако их не успели включить в ранее принятый Госдумой большой бюджетообразующий налоговый закон, поэтому комитет рассмотрел их дополнительно.
В частности, речь идет о поправке, которая распространяет пониженную ставку НДС в 10% на операции по реализации обработанных протравителями (протравленных) семян подсолнечника и кукурузы, предназначенных для посева.
Другой поправкой от НДС освобождаются рекламные услуги, реализуемые организаторами Международного мультиспортивного турнира "Игры будущего", который пройдет в 2024 году в Казани. Эта льгота будет распространяться на правоотношения, возникшие с 20 сентября 2022 года. Призы, полученные участниками турнира в денежной или натуральной форме, будут освобождены от уплаты налога на доходы физических лиц.
С 1 октября 2024 года от НДС освобождаются услуги, оказываемые оператором автоматизированной информационной системы страхования, по представлению содержащейся в этой системе информации в соответствии с законом "Об организации страхового дела в РФ". Для религиозных организаций одного вероисповедания, являющихся сторонами заключенного между ними договора пожертвования недвижимого имущества религиозного назначения, госпошлина за регистрацию прав на него будет снижена с 22 тыс. до 2 тыс. рублей.
Кроме того, в рамках поправок вводится госпошлина в размере 2 тыс. рублей за нанесение меток на струнный смычковый музыкальный инструмент или смычок, если они по результатам экспертизы отнесены к культурным ценностям. Если они не являются таковыми, госпошлина устанавливается в размере 500 рублей. При этом госпошлина не уплачивается за нанесение меток на струнный смычковый музыкальный инструмент или смычок, находящиеся в государственной или муниципальной собственности.
Источник: Audit-it.ru, 13.12.2023, https://www.audit-it.ru/news/account/1092309.html

В первом чтении принято освобождение от НДС услуг подрядчиков при новом формате строительства ИЖД

Планируется принять закон о строительстве для граждан жилых домов по типовым проектам и с использованием счетов эскроу. Услуги подрядчиков при таком строительстве освободят от НДС.
Госдума приняла в первом чтении законопроект, освобождающий от НДС услуги по строительству жилых домов по договорам строительного подряда с использованием счетов эскроу. Для этого в пункт 3 статьи 149 НК вносится новый подпункт: от НДС будут освобождены работы подрядчика, выполняемые на основании договора строительного подряда, заключённого с физлицом в соответствии с законом о строительстве жилых домов использование счетов эскроу (471415-8).
Данный законопроект направлен на снижение стоимости объектов индивидуального жилищного строительства, на повышение доступности возведения таких объектов для граждан, указано в пояснительной записке.
Кроме того, напомним, сейчас через Госдуму проходит также рамочный законопроект о таком строительстве (471420-8). Он был принят в первом чтении еще в конце ноября. Такое строительство будет вестись на участках, принадлежащих гражданам-заказчикам на праве собственности, с использованием продукции отечественной промышленности, в том числе, лесной. Оплата за услуги такого строительства будет размещаться заказчиками на счетах эскроу в целях защиты прав и имущественных интересов заказчиков. При строительстве будет использоваться типовая проектная документация, или, как вариант, домокомплекты, включающие в себя комплект деталей, изделий, готовых конструкций и материалов отечественного производства.
Источник: Audit-it.ru, 12.12.2023, https://www.audit-it.ru/news/finance/1092240.html

Совфед одобрил льготное исчисление НДС при перепродажах подержанных автомобилей

Сейчас такие сделки с ними затруднены, так как это не выгодно из-за налога.
Через Совет Федерации прошел законопроект, посвященный льготе по НДС при перепродажах подержанных автомобилей (377391-8). Сейчас соответствующие сделки с ними затруднены, так как это не выгодно из-за налога: при последующих продажах НДС исчисляется с полной цены реализации, а к вычету можно принять только "усеченный" вариант налога, который платится при реализации транспортных средств, приобретенных у физлиц. В итоге второй продавец теряет свои деньги из-за разных методов исчисления НДС им и первым юрлицом или ИП в цепочке.
Принятые поправки обеспечат неубыточную продажу подержанных автомобилей одной фирмой другим, в том числе, находящимся в других регионах. Пока что межрегиональное распределение машин сильно затруднено. Гражданам неудобно самим продавать свой автомобиль в другой город, а фирмы, которые скупают автомобили у физлиц, редко имеют межрегиональную сеть.
Новым законом для всех последующих перепродаж автомобилей и мотоциклов, ранее принадлежавших физлицам, вводится правило; НДС предлагается взимать только с разницы между ценой приобретения и продажи. Соответственно, будут скорректированы правила о вычетах - вводится исключение из их списка: при перепродаже этих транспортных средств нельзя будет принять входящий НДС к вычету. Предъявленные суммы налога в этом случае будут учитываться в стоимости товара. Бытовой техники такая схема касаться не будет.
Льготный способ исчисления исходящего НДС можно будет применять, если авто было приобретено у плательщика НДС, и если он выставил счет-фактуру с суммой налога, рассчитанной с межценовой разницы. Это сделано ради защиты каждого следующего продавца от возможных неправомерных действий предшественников - чтобы подтвердить, что предыдущий продавец тоже имел право рассчитывать налог льготным способом. Иначе, если выяснится, что предыдущее звено не является участником перепродажи авто от физлица, следующему продавцу придется платить налог с полной цены реализации.
Напомним, что сейчас, если организация или ИП, являющиеся плательщиками НДС, приобретают у граждан автомобили, мотоциклы либо бытовую технику (последняя - по утвержденному правительством перечню), а затем продают их, то НДС платится только с разницы между ценой реализации и ценой покупки. Сейчас данное правило применяется только на первой стадии - при покупке данных видов техники непосредственно у граждан.
Источник: Audit-it.ru, 13.12.2023, https://www.audit-it.ru/news/finance/1092313.html

Закон о приостановлении налоговых соглашений с 38 недружественными странами одобрен Совфедом

Это делается во исполнение одноименного президентского указа.
Совет Федерации поддержал принятие закона о неприменении преференций по некоторым налоговым соглашениям России.
В августе этого года президентским указом N 585 было приостановлено действие отдельных положений международных договоров РФ по вопросам налогообложения. В частности, это касается соглашений об избежании двойного налогообложения (СОИДН) с недружественными государствами в количестве 38 стран.
Указ также предполагал, что впоследствии будет принят закон о приостановлении положений этих договоров. Что и сделано (477168-8). Все, что касается льготных ставок и прочих преференций - приостановлено. В части перечня норм закон повторяет положения президентского указа.
Источник: Audit-it.ru, 13.12.2023, https://www.audit-it.ru/news/account/1092306.html

СУДЕБНАЯ ПРАКТИКА

Суды указали, в каком случае убытки от хищения можно учесть без справки об отсутствии виновных

В судах разбились все доводы налоговиков, например, о том, что налогоплательщик не обращался за возмещением к страховой организации. А также - о том, что человек, потерявший груз, официально не оформлен в качестве работника организации.
Транспортная компания по договору с торговой сетью перевозила груз (яблоки) из точки А в точку Б. По пути груз испарился. Водитель, который перевозил его самостоятельно - без экспедитора, ничего вразумительного пояснить не смог, тем не менее, ущерб составил 1,2 млн рублей.
Эту сумму перевозчик возместил заказчику. С момента утраты груза до возмещения расходов прошёл один месяц. Из документов имелись: договор с условием о таком возмещении в случае утраты, товарно-транспортная накладная, претензия заказчика и платёжное поручение. Возмещение убытка заказчику было отражено в карточке счёта 76.2, сумму расходов организация включила в декларацию по налогу на прибыль за 2018 год в качестве внереализационных расходов.
При выездной проверке налоговики с такими расходами не согласились. Проверяющие отметили, что в данном случае нет документов, выданных уполномоченными органами, об отсутствии виновных лиц, не возбуждено уголовное дело, налогоплательщик не обращался с заявлением о хищении груза в правоохранительные органы. Также организация не обращалась к страховщику за страховым возмещением.
Тем не менее, суды с позицией налоговиков не согласились. По данному эпизоду дело было выиграно в апелляции, и затем это решение устояло в кассации.
Суды указали, что требование о справке об отсутствии виновных лиц установлено для тех случаев, когда утрачиваются собственные товарно-материальные ценности налогоплательщика. В данном же случае груз не переходил в собственность транспортной организации. Здесь действуют нормы Гражданского кодекса о том, что перевозчик несёт ответственность за утрату груза. Возможно, подобные аргументы сработают и в других случаях, например, если ТМЦ переданы на хранение и так далее.
Самого факта утраты груза налоговики не опровергли, не доказали также, что изложенные обстоятельства не соответствуют действительности. Также суды указали, что положения статьи 265 НК не предусматривают зависимость отнесения спорных расходов к внереализационным от наличия или отсутствия источника покрытия понесённого ущерба (видимо, это сказано в опровержение довода налоговиков о необращении компании к страховщику).
Ещё один аргумент налоговиков состоял в том, что водитель официально не оформлен в штат организации в качестве работника. Суды решили, что это опровергается материалами, представленными в дело, например, указанием в ТТН на доверенность, оформленную на этого водителя.
Так что требования в данной части удовлетворены, решение налоговой отменено.
(кассация Ф09-6990/2023 по делу А60-54946/2022).
Источник: Audit-it.ru, 14.12.2023, https://www.audit-it.ru/news/account/1092415.html

Матпомощь работнику-погорельцу: суд разъяснил, нужно ли начислять взносы

Работодатель оказал работнику значительную материальную помощь для возмещения причиненного пожаром ущерба. При этом работник не подтвердил размер ущерба документами. Надо ли начислять на эту выплату страховые взносы? На этот вопрос ответил Арбитражный суд Северо-Кавказского округа.
У работника сгорел дом. В связи с этим организация выплатила ему единовременную материальную помощь в размере 171 тыс. руб., но не включила выплату в базу для начисления страховых взносов. Организация руководствовалась положениями статьи 422 НК РФ и статьи 20.2 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ. Согласно этим нормам, не облагаются взносами суммы материальной помощи, оказанные в связи со стихийным бедствием или другими чрезвычайными обстоятельствами в целях возмещения причиненного материального ущерба или вреда здоровью.
Однако контролеры из Социального фонда заявили: для освобождения от взносов нужно иметь документы, подтверждающие размер материальных потерь и факт проживания работника в сгоревшем доме в день пожара. Поскольку таких документов не оказалось, фонд доначислил взносы.
Судьи приняли решение в пользу организации, отметив следующее. Материальная помощь в целях возмещения физлицам ущерба в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством выплачивается исключительно по решению работодателя из его собственных средств и по правилам, разработанным самим работодателем и закрепленным им в локальных нормативных актах.
В данной ситуации компания выплатила разовую матпомощь на основании заявления работника. Спорная сумма является социальной выплатой. Она никак не связана с трудовыми функциями работника, а поэтому не облагается страховыми взносами.
(Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 07.11.23 № А32-62730/2022)
Источник: Бухонлайн, 13.12.2023, https://www.buhonline.ru/pub/news/2023/12/20775_matpomoshh-rabotniku-pogorelcu-sud-razyasnil-nuzhno-li-nachislyat-vznosy

Работник восстановился по суду - не нужно корректировать график отпусков задним числом

Суды решили, что законодательством не предусмотрена обязанность работодателя вносить в график отпусков работников, которые числились уволенными на момент составления графика.
Двух работников уволили по сокращению штата, но затем они добились признания такого сокращения незаконным и восстановились на работе через суд. Вернувшись в организацию, они потребовали предоставления отпусков. Дело было в ноябре 2022 года.
Однако работодатель имел привычку предоставлять отпуска строго по графику, а эти сотрудники в график на 2022 год включены не были, поскольку на момент составления графика они числились уволенными по сокращению.
При этом одному из таких сотрудников отпуск был предоставлен в январе 2023 года, а второму отпуска вообще не дали. Первый уволился по собственной инициативе сразу после отпуска. Второй в конце 2022 года также ушёл по собственному желанию.
Затем оба эти сотрудника снова обратились в суд с тем, чтобы признать незаконным невключение их в график отпусков на 2022 год. Этот спор был проигран в трёх инстанциях, поскольку законодательство не обязывает работодателя включать в график отпусков задним числом восстановленных сотрудников.
А те, в свою очередь, считали, что период вынужденного прогула включается в стаж для предоставления отпуска. Но работодатель начислил компенсацию за неиспользованные отпуска, и поэтому суды не сочли нарушенными права этих граждан. Их требования удовлетворены не были.
(Определение 2КСОЮ от 2 ноября 2023 года N 88-28389/2023)
Источник: Audit-it.ru, 13.12.2023, https://www.audit-it.ru/news/personnel/1092312.html

Представлен обзор судебной практики по применению положений законодательства, связанных с оценкой обоснованности налоговой выгоды

В обзоре приведены правовые позиции арбитражных судов по спорам, связанным с применением статьи 54.1 НК РФ. В частности, указано следующее:
- неблагоприятные последствия неисполнения налоговой обязанности другими участниками оборота не могут быть возложены на налогоплательщика, который не знал и не должен был знать о допущенных этими лицами нарушениях;
- возможность применения налоговых вычетов сумм НДС исключается, если налогоплательщик участвовал в согласованных с иными лицами действиях, направленных на неправомерное уменьшение ими налоговой обязанности;
- наличие счетов-фактур и иных первичных учетных документов не является безусловным подтверждением права на вычет сумм НДС и на учет расходов, если представленные документы в своей совокупности не подтверждают реальность хозяйственных операций;
- при оценке обоснованности налоговой выгоды судам необходимо исходить из того, что налоговые органы, составляющие единую централизованную систему, в принимаемых ими решениях не должны делать противоречивые выводы в отношении деятельности проверяемых налогоплательщиков.
("Обзор практики применения арбитражными судами положений законодательства о налогах и сборах, связанных с оценкой обоснованности налоговой выгоды", утв. Президиумом Верховного Суда РФ 13.12.2023)
Источник: КонсультантПлюс, 13.12.2023, https://www.consultant.ru/law/hotdocs/82937.html

Конституционный суд разъяснил, как при увольнении оплачивать неиспользованные отгулы

Если до увольнения сотрудник не успел использовать отгулы, которые ему полагаются за работу в выходные дни или нерабочие праздники, то работодатель обязан выплатить ему доплату. Такой вывод следует из решения Конституционного суда РФ.
Как известно, по желанию работника, работавшего в выходной или нерабочий праздничный день, ему может быть предоставлен другой день отдыха. В этом случае работа в выходной или праздник оплачивается в одинарном размере, а день отдыха оплате не подлежит (ч. 4 ст. 153 ТК РФ).
Несколько граждан обратились с жалобой в Конституционный суд. Они заявили, что часть 4 статьи 153 ТК РФ является неконституционной, так как допускает привлечение к работе в выходной без предоставления работнику дня отдыха. Как выяснилось, в период работы в организации они не успели воспользоваться отгулами, а выплачивать вместо них доплату при увольнении работодатель отказался.
Конституционный суд решил, что оспариваемая норма не противоречит главному закону страны. Она предполагает, что работодатель должен произвести доплату, если на день увольнения сотрудник не использовал дни отдыха за работу в выходные. Доплата представляет собой разницу между произведенной оплатой в одинарном размере и повышенной оплатой, которая полагается за работу в выходной.
В то же время судьи отметили следующее. В статье 153 ТК РФ действительно прямо не говорится о том, что работодатель обязан предоставить дни отдыха до момента увольнения. Такая неясность на практике приводит к тому, что работник лишается как отгулов, так и повышенной оплаты за работу в выходные и праздники. Так, некоторые суды заявляют, что Трудовой кодекс не предусматривает замену неиспользованных дней отдыха денежной компенсацией при увольнении.
В связи с этим КС поручил внести в нормативные акты необходимые изменения. А до тех пор, пока поправки не приняты, нужно руководствоваться комментируемым постановлением. Выявленный в нем смысл части 4 статьи 153 ТК РФ является общеобязательным, что исключает любое иное толкование данной нормы.
(Постановление Конституционного суда РФ от 06.12.23 № 56-П)
Источник: Бухонлайн, 11.12.2023, https://www.buhonline.ru/pub/news/2023/12/20766_konstitucionnyj-sud-razyasnil-kak-pri-uvolnenii-oplachivat-neispolzovannye-otguly

ПРОЧЕЕ

Минфин против отмены регистрации организаций по юридическому адресу

Отказ от регистрации компаний по юридическому адресу затруднит налоговый контроль и приведет к увеличению числа фирм-однодневок. Поэтому "отменять" юридические адреса нецелесообразно. Такое мнение высказал Минфин в своем недавнем письме.
Комментируемое письмо является ответом на частный запрос. Налогоплательщик обратился к чиновникам с предложением отменить регистрацию организаций по юридическому адресу. По его мнению, заменой может стать введение института агента-регистратора. То есть регистрировать юрлиц нужно будет по адресу такого агента (т.н. "альтернативный" адрес).
В Минфине считают это предложение неприемлемым по нескольким причинам. Как отмечают специалисты министерства, юридическое лицо обладает обособленным имуществом и отвечает им по своим обязательствам. Кроме того, юрлицо может от своего имени приобретать и осуществлять гражданские права, нести гражданские обязанности, быть истцом и ответчиком в суде. Большая часть этих признаков связана с адресом юридического лица. В частности, по юридическому адресу располагается исполнительный орган ООО или его представители. Туда же направляется корреспонденция.
В Минфине полагают, что по "альтернативному" адресу ни исполнительный орган, ни представитель организации не будут присутствовать. Это затруднит налоговый контроль, а также приведет к увеличению количества фирм-однодневок. Кроме того, непонятно, как в таком случае контролировать получение юрлицом корреспонденции.
Помимо этого, отказ от юридического адреса влечет риски, касающиеся реализации мер государственного контроля. Фактически будет отсутствовать место проведения выемки документов и предметов, осмотра территории и помещений налогоплательщика.
По этим причинам в Минфине не поддерживают предложение отказаться от юридического адреса и ввести институт агента-регистратора.
(Письмо Минфина России от 03.11.23 03-12-13/105393)
Источник: Бухонлайн, 15.12.2023, https://www.buhonline.ru/pub/news/2023/12/20790_minfin-protiv-otmeny-registracii-organizacij-po-yuridicheskomu-adresu

В связи с изменением размера ставок приведены разъяснения, касающиеся расчета суммы акциза за алкогольную продукцию

Изменения в НК РФ были внесены Федеральным законом от 27.11.2023 N 539-ФЗ.
В письме сообщены ставки акцизов, установленные с 1 мая по 31 декабря 2024 года включительно, а также приведен пример расчета суммы акциза за алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта 15% на 1 бутылку емкостью 0,5 литра.
(Письмо ФНС России от 11.12.2023 N СД-4-3/15463@ "О ставках акцизов на алкогольную продукцию")
Источник: КонсультантПлюс, 12.12.2023, https://www.consultant.ru/law/hotdocs/82916.html

Минфин: компенсация расходов третьих лиц не уменьшает базу по налогу на прибыль

Может ли организация при расчете налога на прибыль учесть затраты в виде компенсации расходов третьих лиц? Нет, не может, ответили специалисты Минфина.
Разъяснения следующие. В пункте 1 статьи 252 НК РФ установлено, что при расчете налога на прибыль организация вправе учесть любые обоснованные и документально подтвержденные затраты. Но при условии, если они произведены для осуществления деятельности самого налогоплательщика, направленной на получение дохода.
Обратите внимание: порядок признания расходов желательно закрепить в учетной политике организации. Этот документ поможет защитить расходы в ходе налоговых проверок.
В Минфине полагают, что в общем случае компенсация (возмещение) налогоплательщиком расходов, произведенных другой организацией, не отвечает критериям, установленным пунктом 1 статьи 252 НК РФ. Поэтому такие затраты нельзя учесть при определении налоговой базы по налогу на прибыль.
(Письмо Минфина России от 17.11.23 № 03-03-06/1/109900)
Источник: Бухонлайн, 15.12.2023, https://www.buhonline.ru/pub/news/2023/12/20787_minfin-kompensaciya-rasxodov-tretix-lic-ne-umenshaet-bazu-po-nalogu-na-pribyl

ФНС даны разъяснения по вопросу отражения в учете ИП на УСН с объектом налогообложения "доходы" сумм страховых взносов на ОПС и ОМС

ИП, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу) на сумму страховых взносов в соответствии со статьей 430 НК РФ.
Раздел IV Книги учета доходов и расходов (утверждена Приказом Минфина России от 22.10.2012 N 135н) не содержит показателя "Страховые взносы, подлежащие уплате в соответствии со статьей 430 кодекса".
В этой связи при заполнении указанной Книги учета доходов и расходов за расчетный период 2023 года налогоплательщики вправе не заполнять раздел IV.
(Письмо ФНС России от 23.11.2023 N СД-4-3/14766@ "О заполнении в связи с принятием 389-ФЗ Книги учета доходов и расходов организаций и ИП, применяющих УСН")
Источник: КонсультантПлюс, 11.12.2023, https://www.consultant.ru/law/hotdocs/82856.html

ФНС дополнены рекомендации по завершению финансового года в отношении налоговых обязательств в части исчисленных сумм налога на имущество организаций за налоговый период 2023 года

Рекомендации по типовым вопросам заполнения и представления уведомлений об исчисленных суммах налогов (в части налогообложения имущества организаций) представлены в письме ФНС России от 17.10.2023 N БС-4-21/13243@.
В связи с изменениями, внесенными в НК РФ Федеральным законом от 31.07.2023 N 389-ФЗ, в письме сообщается о сроках представления налоговой декларации и сроках уплаты налога на имущество начиная с 1 января 2024 года.
При этом обращено внимание на то, что при применении рекомендаций, доведенных письмом ФНС России от 27.11.2023 N БС-4-11/14840@, необходимо учитывать взаимосвязанные нормы НК РФ об отсутствии необходимости представления уведомления за налоговый период 2023 года в отношении объектов налогообложения налогоплательщиков - российских организаций, облагаемых налогом исходя из среднегодовой стоимости имущества.
(Письмо ФНС России от 08.12.2023 N БС-4-21/15408@ "О применении письма ФНС России от 27.11.2023 N БС-4-11/14840@ с рекомендациями Минфина России в отношении уведомлений об исчисленных суммах налога на имущество организаций за налоговый период 2023 года")
Источник: КонсультантПлюс, 11.12.2023, https://www.consultant.ru/law/hotdocs/82854.html

Изложена позиция Минфина о применении ФСБУ при определении налоговой базы по налогу на имущество организаций

Проверка основных средств на обесценение и отражение изменения их балансовой стоимости вследствие обесценения является обязанностью организаций, за исключением случаев, предусмотренных ФСБУ 6/2020 и МСФО 36.
Также указано, что при определении налоговой базы по налогу на имущество организаций как среднегодовой стоимости имущества в отношении объектов основных средств, проверенных на обесценение, организация учитывает изменение их балансовой стоимости вследствие обесценения.
(Письмо ФНС России от 12.12.2023 N БС-4-21/15532@ "О применении федеральных стандартов бухгалтерского учета в целях определения налоговой базы по налогу на имущество организаций (в части обоснованности обесценения)")
Источник: КонсультантПлюс, 14.12.2023, https://www.consultant.ru/law/hotdocs/82946.html

ФНС: в рекомендуемой форме 6-НДФЛ учтены изменения срока перечисления НДФЛ

Рекомендуемая форма расчета 6-НДФЛ, порядок заполнения, формат представления и xsd-схема, а также форма справки о полученных физлицом доходах и удержанных суммах НДФЛ были направлены Письмом ФНС России от 04.12.2023 N БС-4-11/15166@.
Обновление формы продиктовано принятием Федерального закона от 27.11.2023 N 539-ФЗ, в соответствии с которым с 1 января 2024 года налоговым агентам необходимо перечислять (уплачивать) НДФЛ два раза за месяц в установленные сроки.
(Информация ФНС России от 07.12.2023 "Опубликована рекомендуемая форма расчета 6-НДФЛ")
Источник: КонсультантПлюс, 11.12.2023, https://www.consultant.ru/law/review/208854627.html

ФНС направлены для использования в работе рекомендуемые формы документов, используемых с 01.01.2024 в рамках новой процедуры предоставления социальных налоговых вычетов

С 1 января 2024 года вступают в силу изменения в порядок предоставления социальных налоговых вычетов по расходам физлиц, связанным с медицинскими и образовательными услугами, добровольным медицинским страхованием, негосударственным пенсионным обеспечением, добровольным пенсионным страхованием и добровольным страхованием жизни, а также с физкультурно-оздоровительными услугами.
Изменения в числе прочего предполагают введение унифицированных форм документов, подтверждающих фактические расходы налогоплательщиков.
В целях реализации данных изменений утверждены и размещены на сайте ФНС России соответствующие приказы.
Настоящим письмом доведены рекомендуемые формы документов для использования при предоставлении социальных налоговых вычетов.
(Письмо ФНС России от 06.12.2023 N БС-4-11/15314@ "Об утверждении приказов и направлении рекомендуемых документов")
Источник: КонсультантПлюс, 08.12.2023, https://www.consultant.ru/law/hotdocs/82833.html

ФНС сообщает о взимании утилизационного сбора Федеральной таможенной службой

Постановлением Правительства РФ от 17.10.2023 N 1722 внесены изменения, в частности, в порядок администрирования утилизационного сбора. Постановление вступило в силу 29.10.2023.
С этой даты взимание утилизационного сбора, уплату которого осуществляют лица, которые приобрели колесные транспортные средства на территории РФ у лиц, не уплачивающих утилизационный сбор, или у лиц, не уплативших сбор в нарушение установленного порядка, осуществляет Федеральная таможенная служба.
(Письмо ФНС России от 01.12.2023 N КВ-4-3/15124@ "Об администрировании утилизационного сбора")
Источник: КонсультантПлюс, 12.12.2023, https://www.consultant.ru/law/review/208862505.html

ФНС напоминает об изменении правил представления резидентами (юрлицами, ИП, а также физическими лицами) отчетов о движении средств по зарубежным счетам

Новые правила применяются для резидентов - юрлиц и ИП начиная с отчетности за 4-й квартал 2023 года, а для резидентов - физических лиц - начиная с отчетности за 2023 год.
Приведена информация об основных изменениях, а также сообщено, что при выявлении нарушений либо ошибок в представленных отчетах налоговые органы обязаны в установленные сроки направить уведомления резидентам о необходимости представления исправленного (уточненного) отчета.
(Письмо ФНС России от 01.12.2023 N ШЮ-4-17/15108 "О вступлении в силу с 21.11.2023 Постановления Правительства Российской Федерации от 14.11.2023 N 1911")
Источник: КонсультантПлюс, 13.12.2023, https://www.consultant.ru/law/hotdocs/82934.html