Главная Готовые решения Мониторинг законодательства 2023 Мониторинг изменений за период 16.01.23 - 22.01.23

Мониторинг изменений за период 16.01.23 - 22.01.23

БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

Установлен перечень услуг, непосредственно связанных с выпуском ЦФА и/или цифровых прав, включающих одновременно ЦФА и утилитарные цифровые права, их учетом, обращением, а также с выкупом, реализация которых освобождается от НДС

В перечне в том числе услуги:
- оказываемые операторами инвестиционных платформ по присвоению рейтинга лицу, привлекающему инвестиции, и/или инвестиционному предложению (в случае, если привлечение инвестиций осуществляется путем приобретения ЦФА и/или цифровых прав, включающих одновременно ЦФА и утилитарные цифровые права);
- по предоставлению пользователям технических средств для удаленного доступа к информационным системам (инвестиционным платформам), в которых осуществляются выпуск, учет и/или обращение ЦФА и/или цифровых прав, включающих одновременно ЦФА и утилитарные цифровые права.
(Постановление Правительства РФ от 14.01.2023 N 17 "Об утверждении перечня услуг, оказываемых операторами информационных систем, в которых осуществляется выпуск цифровых финансовых активов, операторами обмена цифровых финансовых активов, операторами инвестиционных платформ и непосредственно связанных с выпуском цифровых финансовых активов и (или) цифровых прав, включающих одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права, их учетом, обращением, а также с выкупом, реализация которых освобождается от обложения налогом на добавленную стоимость")
Источник: КонсультантПлюс, 17.01.2023, http://www.consultant.ru/law/hotdocs/78891.html

Дополнен перечень сведений о транспортных средствах, представляемых в налоговые органы

Форма сведений дополнена новой строкой, в которой указывается год выпуска машины (при наличии данных сведений).
Приказ вступает в силу с 1 марта 2023 года.
(Приказ ФНС России от 02.12.2022 N ЕД-7-21/1154@ "О внесении изменений в приложения к Приказу Федеральной налоговой службы от 20.05.2022 N ЕД-7-21/420@", зарегистрировано в Минюсте России 12.01.2023 N 71982)
Источник: КонсультантПлюс, 16.01.2023, http://www.consultant.ru/law/review/208532488.html

СТАТИСТИКА

Мобилизованные предприниматели освобождены от необходимости предоставлять обязательную статистическую отчетность на период прохождения военной службы

ФНС России будет представлять в Росстат информацию о мобилизованных лицах и об организациях, в которых мобилизованное лицо является единственным учредителем (участником) и одновременно осуществляет полномочия единоличного исполнительного органа.
(Постановление Правительства РФ от 13.01.2023 N 15 "О внесении изменений в Постановление Правительства Российской Федерации от 20 октября 2022 г. N 1874")
Источник: КонсультантПлюс, 16.01.2023, http://www.consultant.ru/law/hotdocs/78882.html

ЗАКОНОПРОЕКТЫ

Депутаты одобрили законопроект о получении налоговых уведомлений через "Госуслуги"

Госдума приняла в первом чтении проекта закона, который предоставляет гражданам возможность с 2024 года получать налоговые уведомления и требования об уплате налогов через личный кабинет на портале госуслуг, пишет ПРАЙМ.
Проект позволит гражданам при желании получать от ФНС налоговые уведомления и требования об уплате налогов в электронной форме через свой личный кабинет на портале госуслуг без их направления по почте.
Источник: Российский налоговый портал, 19.01.2023, http://taxpravo.ru/novosti/statya-460526-deputatyi_odobrili_zakonoproekt_o_poluchenii_nalogovyih_uvedomleniy_cherez_gosuslugi

Госдума одобрила введение льготы по НДС в соглашениях о сервисных рисках

Госдума России приняла в первом чтении проект закона об особенностях налогообложения участников соглашений о сервисных рисках при разработке месторождений углеводородов и об управлении финансированием такой деятельности. Такие соглашения заключаются при осуществлении геологического изучения, разведки и добычи углеводородного сырья, пишет ПРАЙМ.
Документ, в частности, освобождает от НДС операции финансирования участия управляющего товарища в соглашении о сервисных рисках при осуществлении деятельности, выступающего оператором соглашения, включая денежные суммы, которые подлежат уплате за предоставление такого финансирования. Данной операцией признается передача денег управляющему товарищу и их последующий возврат по соглашению об управлении финансированием деятельности по разработке.
В части налога на прибыль проект относит к внереализационным доходы в виде стоимости доходной части добытых полезных ископаемых, которые подлежат получению при их распределении по соглашению о сервисных рисках или по соглашению об управлении финансированием, а также доходы, которые получены при заключении данных соглашений, получение которых является условием их заключения.
Расходы оператора по соглашению о сервисных рисках, которые связаны с перечислением пользователю недр средств в размере понесенных им до заключения такого соглашения расходов (их части), связанных с разработкой месторождения, будут относиться к прочим расходам, которые связаны с реализацией.
Источник: Российский налоговый портал, 19.01.2023, http://taxpravo.ru/novosti/statya-460535-gosduma_odobrila_vvedenie_lgotyi_po_nds_v_soglasheniyah_o_servisnyih_riskah

Госдума обнуляет НДС для электричек

Госдума приняла во втором чтении законопроект о сохранении до конца 2034 года нулевой ставки НДС для пригородных железнодорожных перевозок пассажиров, пишет ТАСС.
Принятие документа позволит сдержать резкий повышение тарифа на пригородные перевозки и будет способствовать устойчивому развитию данного сегмента железнодорожного транспорта, отметил ранее глава Минфина РФ Антон Силуанов.
Источник: Российский налоговый портал, 19.01.2023, http://taxpravo.ru/novosti/statya-460532-gosduma_obnulyaet_nds_dlya_elektrichek

ГД одобрила повышение акцизов на сигареты

Госдума приняла в первом чтении правительственный законопроект, который повышает с 1 марта 2023 года ставки акцизов на сигареты и папиросы, табак для нагревания, а также на жидкости для электронных сигарет (вейпов), при этом отменяя акциз на сами вейпы, передает ПРАЙМ.
"Мы переходим с двух объектов налогообложения на один. То есть, если сейчас у нас облагаются как электронные системы доставки никотина, так и сама жидкость в них, то сейчас в рамках данных поправок будет один объект налогообложения акцизом - это жидкость для электронных систем доставки никотина", — заявил замглавы Минфина России Алексей Сазанов.
Ставки акцизов на такую жидкость индексируется таким образом, чтобы выпадающих доходов бюджета не допустить, отметил замминистра финансов. В рамках этого законопроекта также ставки акцизов на сигареты традиционные предлагается проиндексировать на 2% дополнительно к тому, что было летом, а на жидкости и табак нагреваемый - на 11%", поведал он.
Согласно документу, ставки акцизов на жидкости для вейпов на период с 1 марта по 31 декабря 2023 года вырастут с 18 рублей до 20 рублей за миллилитр, на весь 2024 год — до 21 рубля, на 2025 год — до 22 рублей, а на табак (табачные изделия), предназначенный для потребления путем нагревания — до 8669 рублей, 9016 рублей и 9377 рублей за килограмм, соответственно.
Акциз на сигареты и папиросы увеличивается с 1 марта по 31 декабря 2023 года до 2603 рублей за 1000 штук плюс 16% расчетной стоимости, которая исчисляется исходя из максимальной розничной цены, но не менее 3536 рублей за 1000 штук, на 2024 год — до 2707 рублей плюс 16%, но не менее 3678 рублей, на 2025 год — до 2815 рублей плюс 16%, но не менее 3825 рублей, соответственно.
Источник: Российский налоговый портал, 19.01.2023, http://taxpravo.ru/novosti/statya-460529-gd_odobrila_povyishenie_aktsizov_na_sigaretyi

Госдума обнуляет НДПИ при добыче полиметаллических руд

Депутаты Госдумы приняли в первом чтении проекта закона об обнулении НДПИ при добыче полиметаллических руд на месторождениях в Красноярском крае, передает ПРАЙМ.
Документ обнуляет НДПИ, начиная с 2026 года, на 12 лет, при добыче многокомпонентных комплексных руд, содержащих медь и (или) никель, металлы платиновой группы, на участках недр, которые расположены полностью или частично на территории Красноярского края. Для этого недропользователю предоставляется право в течение данного периода применять коэффициент Кмкр, равный 0.
Эта мера касается участков недр, лицензия на пользование которыми впервые выдана до 1 января 2014 года, а степень выработанности запасов которых по состоянию на 1 января 2022 года составляла менее 1%. При этом в добываемой руде в соответствии со сведениями государственного баланса запасов полезных ископаемых по состоянию на начало 2022 года содержание металлов платиновой группы должно было составлять не менее 1 грамма и не более 4 граммов на 1 тонну руды.
Источник: Российский налоговый портал, 19.01.2023, http://taxpravo.ru/novosti/statya-460523-gosduma_obnulyaet_ndpi_pri_dobyiche_polimetallicheskih_rud

Депутаты приняли законопроект о страховых взносах для участников промкластеров

Депутаты Госдумы приняли в первом чтении проекта закона, который устанавливает меры господдержки в рамках нового режима работы промышленных кластеров, пишет ПРАЙМ.
Разработка документа продиктована необходимостью уменьшения фискальной и налоговой нагрузки на участников промышленных кластеров в целях ускорения реализации инвестпроектов, которые направлены на производство импортозамещающей конечной продукции, необходимых сырья, материалов и комплектующих.
Проект устанавливает единые пониженные тарифы страховых взносов в государственные внебюджетные фонды для участников промкластеров. В пределах единой предельной величины базы для исчисления таких взносов тариф составит 7,6%, а более данной величины - 0%.
Источник: Российский налоговый портал, 19.01.2023, http://taxpravo.ru/novosti/statya-460538-deputatyi_prinyali_zakonoproekt_o_strahovyih_vznosah_dlya_uchastnikov_promklasterov

Госдума отменяет НДФЛ с матпомощи нуждающимся студентам

Депутаты Госдумы приняли в первом чтении проект закона, которые освобождает от НДФЛ выплаты материальной поддержки нуждающимся студентам колледжей и вузов, пишет ПРАЙМ.
Законопроект был разработан группой депутатов и сенатором Андреем Турчаком.
Документ освобождает от НДФЛ материальную поддержку, которые оказываются нуждающимся студентам в соответствии со статьей 36 закона "Об образовании в РФ".
Источник: Российский налоговый портал, 19.01.2023, http://taxpravo.ru/novosti/statya-460542-gosduma_otmenyaet_ndfl_s_matpomoschi_nujdayuschimsya_studentam

Госдума приняла законопроект о расширении льготы по НДФЛ для дольщиков

Депутаты Госдумы приняли в первом чтении проект закона, разработанный группой сенаторов и депутатов от ЛДПР и "Единой России" во главе с Леонидом Слуцким и Сергеем Неверовым, об освобождении от НДФЛ дохода в виде возмещения, которое получено гражданами в соответствии с региональными законами по защите прав дольщиков при банкротстве застройщиков, пишет ТАСС.
В данный момент в случае банкротства застройщика не подлежат обложению налогом доходы, которые получены гражданами-участниками строительства за счет имущества публично-правовой компании "Фонд развития территорий". Данная льгота предоставляется тем, кто имеет требования о передаче жилых или нежилых помещений, машино-мест, включенных в реестр таких требований.
При этом бывают ситуации, когда при банкротстве застройщиков пострадавшие участники долевого строительства, которые инвестировали деньги в строительство многоквартирных домов, получают возмещение в виде объектов недвижимого имущества в соответствии с региональными законами по защите прав дольщиков. Однако в этом случае их доходы (квартиры) не подпадают под действие пункта 71 ст. 217 НК РФ и облагаются НДФЛ на общих основаниях. Законопроектом предлагается не облагать НДФЛ такие доходы.
Источник: Российский налоговый портал, 20.01.2023, http://taxpravo.ru/novosti/statya-460557-gosduma_prinyala_zakonoproekt_o_rasshirenii_lgotyi_po_ndfl_dlya_dolschikov

СУДЕБНАЯ ПРАКТИКА

Суды напомнили: трехлетний срок на вычеты НДС не связан со сдачей строящегося объекта

Организация, являющаяся застройщиком, занималась строительством многоквартирного жилого комплекса. После того, как он был сдан в эксплуатацию, в декларации за первый квартал 2020 года организация заявила вычеты НДС по работам и материалам, использованным при строительстве.
При этом часть счетов-фактур была выставлена ещё до 1 апреля 2017 года, а именно - в период с начала 2014 по март 2017-го. Таким образом, срок, прошедший с момента возникновения права на вычеты, превысил три года. На основании этого налоговая в результате камеральной проверки отказала в данных вычетах.
Обжалуя решение инспекции в суде, организация утверждала, что не заявляла вычеты, поскольку этому объективно препятствовало незавершённое строительство. Ведь часть квартир организация собиралась оставить в своей собственности и использовать в облагаемых НДС операциях. При этом долю площадей, которым предстоит использоваться в облагаемых НДС операциях, организация не могла определить раньше, чем дом был сдан.
Однако суды по всем позициям согласились с налоговиками. Во-первых, каждая из работ, каждый из материалов по спорным счетам-фактурам были приняты на учет в периодах приобретения и выставления счетов-фактур или близких к тому периодах.
Во-вторых, неиспользование результата работ в облагаемых НДС операциях корректирует налоговые обязательства впоследствии путём восстановления ранее принятых вычетов. Момент сдачи дома никакого значения для заявления вычетов НДС не имеет.
Таким образом, трёхлетний срок объективно пропущен, и право организации на спорные вычеты и утрачено. Напомним, что ранее судебная система уже делала подобные выводы. Верховный суд отмечал, что заявление вычета только после сдачи здания могло бы иметь место, если бы результатом приобретаемых работ был конечный готовый объект. В противном случае срок на вычеты отсчитывается с даты приемки каждой из отдельных работ.
(кассация Ф10-5711/2022 по делу А83-18712/2021)
Источник: Audit-it.ru, 19.01.2023, https://www.audit-it.ru/news/account/1072376.html

ВС отменил штраф за повторный вычет НДС, ставший следствием "старого" незаконного отказа

Налоговая обнаружила несоблюдение условий для вычета и "срезала" его. Фирма исправила способ принятия оборудования к учету и повторно заявила вычет в более позднем периоде. Параллельно суды отменили то решение об отказе в вычете, после чего налоговики впаяли фирме пени и штраф за дублирование вычета. В арбитражных судах это устояло, но ВС не согласился.
В 2018 году налоговая провела выездную проверку фирмы. В том числе был проверен 2016 год, когда компания прикупила оборудование. В бухучёте она его оприходовала не на счёт 01 "Основные средства", а на счёт 10.09 "Инвентарь и хозпринадлежности".
Налоговики сочли это ненадлежащим принятием к учёту, соответственно - неисполнением условий для принятия к вычету НДС с этого оборудования. Сумма НДС, в вычете которой было отказано, составила 516 тысяч рублей. Через несколько месяцев после проверки организация исправила то, что не понравилось налоговикам: перевела спорное оборудование на счёт 01 "Основные средства". И после этого в четвёртом квартале 2018 года опять заявила тот же самый вычет.
Вместе с тем, параллельно происходило обжалование в суде решения инспекции по выездной проверке. И в 2019 году это решение было отменено, соответственно, суды признали, что организация все-таки имела право на вычет уже тогда - во втором квартале 2016 года. И вычет остался заявленным, как это и было изначально.
Налоговики не растерялись: объявили, что организация заявила вычет повторно, и приняли новое решение - добавили к уплате спорный НДС, назначили пени (66 тысяч) и штраф (103 тысячи). С тем, что вычет должен быть заявлен только единожды, организация, конечно же, согласилась. А вот пени и штрафы платить не горела желанием, поэтому вновь обратилась в суд.
Арбитражная система не отнеслась с пониманием к проблеме, указав что от пеней и штрафа могли бы освободить только разъяснения налоговых органов. Решение же, вынесенное ими, к разъяснениям не относится. Однако Верховный суд с таким подходом не согласился и отменил решение о начислении пеней и штрафа.
Неблагоприятные имущественные последствия ошибок, допущенных налоговыми органами, не могут с безусловностью возлагаться на добросовестных участников оборота, полагавшихся в определении своих прав, обязанностей и, в конечном счете, своего имущественного положения на ранее принятые в их отношении правоприменительные акты, указал ВС.
(определение 306-ЭС21-26423 по делу А55-12839/2020)
Источник: Audit-it.ru, 17.01.2023, https://www.audit-it.ru/news/account/1072195.html

ВС разрешил налоговикам скрыть от фирмы IP, с которого поступили "левые" декларации

Организация, от имени которой это было сделано, получила лишь имя своего же директора (якобы, подписавшего фальшивые уточненки), наименования чужого оператора ЭДО и удостоверяющего центра, выдавшего "липовую" УКЭП.
Налоговая объявила выездную проверку фирмы, а через месяц от имени фирмы в налоговый орган поступили уточненные декларации по НДС за все кварталы 2018 и 2019 годов и за первый квартал 2020-го. Везде заявлены суммы к уменьшению, в результате чего налог к уплате везде выходил нулевой. Декларации подписаны УКЭП реального директора фирмы, так что были приняты налоговым органом, который после этого поинтересовался у фирмы - с чего бы?
Компания ответила, что эти декларации не подавала, направила новые уточненки с верными показателями, чтобы избежать "разрывов", а также запросила всю информацию о лице, подавшем "нулевые" декларации, включая IP-адрес.
В ответ налогоплательщик узнал, что декларации подписаны УКЭП директора данной фирмы. Однако выдана эта УКЭП была другим УЦ - ООО "Т", тогда как реальная подпись директора фирмы оформлена в УЦ ООО "Ц". Также налоговики сообщили название оператора, через которого пришли "левые" декларации, и это был не тот, услугами которого пользовалась фирма. Сведения об IP-адресе запуска "утки" налоговики не выдали.
Компания обратилась в суд, чтобы признать бездействие налоговиков незаконным, но во всех инстанциях, включая ВС, потерпела фиаско. Такие сведение не названы в числе тех, которые налоговые органы обязаны предоставлять налогоплательщикам. Суды также не нашли, чем именно отсутствие сведений об IP-адресе мошенников задело интересы фирмы - ведь последствий для нее это не имело, в том числе, благодаря быстрому исправлению сведений.
На вопрос о том, не является ли произошедшее следствие коррупционной схемы в налоговом органе, суды ответили, что вопрос тут, скорее, к оператору, через которого поступила фальшивая отчетность.
(дело А51-14876/2021, определение ВС 303-ЭС22-20118)
Источник: Audit-it.ru, 17.01.2023, https://www.audit-it.ru/news/account/1072190.html

Работодатель не продлил работнику отпуск на дни болезни - увольнение за прогул незаконно

Сотрудница сама посчитала, когда выходить из отпуска, но, по мнению работодателя, неверно. Это не повод для расставания, указали суды.
Гражданка обратилась в суд, чтобы:
- изменить формулировку увольнения с "за прогул" на "по собственному";
- взыскать с работодателя компенсацию за время вынужденного прогула.
Сотрудница занимала должность замдиректора по рознице и работала как в офисе, так и "удаленно". Уйдя в плановый отпуск, она заболела, при этом:
- уведомила о больничном по электронной почте начальника отдела кадров;
- обратилась с заявлением о продлении отпуска на 9 календарных дней, также по электронной почте.
Однако работодатель сначала составил акты об отсутствии сотрудницы, а затем уволил ее за прогул. По мнению сотрудницы ее увольнение незаконно, трудовую дисциплину она не нарушала.
Работодатель так аргументировал свою позицию: сотрудница вышла из отпуска с учетом продления на два дня позже - а это прогул. Как оказалось, работница неверно посчитала дату окончания отпуска из-за выходных дней, однако ее никто не исправил.
Суды двух инстанций поддержали работника. В данном случае отсутствовали достаточные основания для увольнения за прогул, так как:
- работодатель, уведомленный о намерении сотрудника продлить отпуск, на который пришелся период больничного, соответствующий приказ не издал,
- работника о сроках окончания отпуска не уведомили, уклонившись от обязанности по надлежащему оформлению кадровых документов и информированию работника о принятых решениях.
Соответственно, самовольное использование дней отпуска, вызванное заблуждением работника, и отсутствие на рабочем месте не может быть квалифицировано как грубое нарушение трудовых обязанностей.
(Апелляционное определение Московского городского суда от 05.10.2022 N 33-34954/2022)
Источник: Audit-it.ru, 20.01.2023, https://www.audit-it.ru/news/personnel/1071034.html

Суд: работник предоставил "липовый" диплом уже после приема на работу - нарушений нет

Работодатель не смог доказать факт предоставления подложных документов в момент заключения трудового договора. Кроме того, для данной должности высшее образование не является обязательным.
Гражданин отработал тренером в спортивной школе почти 20 лет, когда выяснилось, что его диплом "липовый". Далее последовало увольнение по пункту 11 части 1 статьи 81 ТК - за предоставление подложных документов при заключении трудового договора.
С увольнением тренер не согласился и обратился в суд, чтобы восстановиться в должности и взыскать с работодателя зарплату за время вынужденного прогула.
Суды трех инстанций заняли сторону сотрудника. Согласно его разъяснениям, при трудоустройстве он предоставил только справку об обучении, а диплом о высшем образовании донес спустя несколько месяцев. Факт предоставления подложных документов при заключении трудового договора, а не спустя время, работодатель не смог доказать.
Кроме того, должность тренера не предполагает наличия в обязательном порядке высшего образования, что подтверждается квалификационным справочником и должностной инструкцией.
Таким образом, сотрудник был восстановлен в должности, с работодателя взыскали зарплату за время вынужденного прогула.
Кстати, по мнению Роструда, за предоставление подложных документов нельзя увольнять беременных, болеющих или отпускников. Кроме того, срока давности для увольнения нет, как нет и состава дисциплинарного проступка - ведь, покупая диплом в метро, человек еще не был работником фирмы, которая его впоследствии уволит. Вместе с тем, при таком увольнении, как и при "прощании" за другие виновные действия, предоставление отпуска с последующим увольнением запрещено.
(определение 8-го КСОЮ от 27.10.2022 N 88-20355/2022)
Источник: Audit-it.ru, 18.01.2023, https://www.audit-it.ru/news/personnel/1071584.html

ПРОЧЕЕ

ФНС разработаны типовые (рекомендуемые) форматы заявления о представлении на бумажном носителе акта сверки и акта сверки принадлежности сумм, признаваемых в качестве единого налогового платежа (ЕНС), и сумм, перечисленных не в качестве ЕНС

Типовые (рекомендуемые) форматы направлены для использования в работе в дополнение к письму ФНС от 29.12.2022 N АБ-4-19/17879@, которым направлены формы указанных документов.
(Письмо ФНС России от 09.01.2023 N АБ-4-19/7@ "О направлении типовых (рекомендуемых) форматов")
Источник: КонсультантПлюс, 19.01.2023, http://www.consultant.ru/law/hotdocs/78920.html

Минфин напомнил, в какой срок можно заявить вычет НДС

Заявить вычет сумм налога на добавленную стоимость, предъявленных продавцом товаров, работ или услуг можно в течение трех лет после принятия данных товаров (работ, услуг) на учет. Об этом напомнил Минфин в своем новом письме.
Авторы письма рассмотрели следующую ситуацию. В III квартале 2022 года сумма "входного" НДС превысила сумму налога, исчисленного при реализации услуг. В связи с этим организация не указала в декларации по НДС за III квартал 2022 года всю сумму предъявленного НДС. Можно ли отразить оставшуюся часть предъявленного НДС в декларациях за последующие налоговые периоды (например, в IV квартале 2022 года и I квартале 2023 года)? Или необходимо внести соответствующие изменения в декларацию по НДС за III квартал 2022 года, указав всю сумму НДС, предъявленную за этот налоговый период?
В Минфине напоминают положения пункта 1.1 статьи 172 НК РФ. В нем сказано, что вычеты НДС могут быть заявлены в налоговых периодах в пределах трех лет после принятия на учет приобретенных товаров (работ, услуг). То есть в рассматриваемой ситуации у организации есть три года для того, чтобы принять к вычету предъявленный НДС. Никакие уточненные декларации при этом подавать не надо.
По мнению судей Верховного суда, три года для заявления вычета по НДС отсчитываются с даты принятия товаров на учет и истекают в последний день квартала, на который приходится конец данного трехлетнего срока. Указанный срок не продлевается на 25 дней, отведенных на подачу декларации по НДС по итогам соответствующего квартала.
(Письмо Минфина России от 14.12.22 № 03-07-08/122550)
Источник: Бухонлайн, 19.01.2023, https://www.buhonline.ru/pub/news/2023/1/19394_minfin-napomnil-v-kakoj-srok-mozhno-zayavit-vychet-nds

Минфин сообщил, можно ли подтвердить расходы книгой продаж

При расчете налога на прибыль организация вправе учесть только те расходы, которые подтверждены первичными учетными документами. Книга продаж к числу таких документов не относится. Об этом сообщил Минфин в своем декабрьском письме.
В статье 252 НК РФ установлены общие правила признания расходов в целях налогообложения прибыли. Одно из них — подтверждение затрат документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ. Согласно статье 9 Федерального закона от 06.12.11 № 402-ФЗ "О бухгалтерском учете", каждый факт хозяйственной жизни оформляется первичным учетным документом. Он составляется на бумажном носителе и (или) в виде электронного документа, подписанного электронной подписью. Обязательные реквизиты первичного документа установлены в пункте 2 статьи 9 Закона № 402-ФЗ.
Книга продаж составляется в соответствии с положениями постановления правительства РФ от 26.12.11 № 1137 "О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость". Поэтому, как отмечают в Минфине, она не относится к первичным учетным документам и не может подтверждать понесенные организацией расходы.
(Письмо Минфина России от 05.12.22 № 03-03-06/1/118688)
Источник: Бухонлайн, 18.01.2023, https://www.buhonline.ru/pub/news/2023/1/19389_minfin-soobshhil-mozhno-li-podtverdit-rasxody-knigoj-prodazh

Минфин разъяснил, как подтвердить расходы на содержание служебного транспорта

Расходы на содержание служебного транспорта можно учесть при расчете налога на прибыль. Чтобы подтвердить такие затраты организация может иметь любые документы, оформленные в соответствии с требованиями законодательства. Такие разъяснения приводит Минфин в своем недавнем письме.
Из положений пункта 1 статьи 252 НК РФ следует, что в целях налогообложения прибыли все расходы организации должны быть обоснованы и документально подтверждены. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы.
В Минфине отмечают, что Налоговый кодекс не содержит конкретного перечня документов, которыми можно подтвердить произведенные расходы. Соответственно, налогоплательщики вправе применять для этой цели любые документы, составленные с учетом требований законодательства.
Подпункт 11 пункта 1 статьи 264 НК РФ относит к числу прочих расходов организаций затраты на содержание служебного транспорта (автомобильного, железнодорожного, воздушного и иных).
Исходя из указанных норм, в Минфине делают вывод: организация вправе учесть расходы на содержание служебного транспорта на основании любых подтверждающих документов, которые оформлены в соответствии с требованиями законодательства. При этом должно соблюдаться условие обоснованности таких затрат.
(Письмо Минфина России от 07.12.22 № 03-03-06/1/119807)
Источник: Бухонлайн, 16.01.2023, https://www.buhonline.ru/pub/news/2023/1/19372_minfin-razyasnil-kak-podtverdit-rasxody-na-soderzhanie-sluzhebnogo-transporta

ФНС разъяснены некоторые вопросы, касающиеся налогообложения курсовых разниц, возникших в период с 01.01.2022 по 31.12.2024

Разъяснения подготовлены в связи с принятием Федерального закона от 26.03.2022 N 67-ФЗ, которым установлен временный порядок признания для целей налогообложения прибыли курсовых разниц, возникших в указанный период.
(Письмо ФНС России от 26.12.2022 N СД-4-3/17561@ "О применении положений Федерального закона от 26.03.2022 N 67-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 2 Федерального закона "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" в части налогообложения курсовых разниц, возникших в период с 1 января 2022 года по 31 декабря 2024 года")
Источник: КонсультантПлюс, 13.01.2023, http://www.consultant.ru/law/hotdocs/78874.html

Минфин сообщил, могут ли самозанятые уменьшить налог на выплаченное агентам вознаграждение

Самозанятые физлица, включая ИП, не могут уменьшить полученный доход на сумму вознаграждения, выплаченного агентам. Об этом предупреждает Минфин в своем недавнем письме.
Авторы письма напоминают: налоговой базой по налогу на профессиональный доход является денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения НПД. Об этом сказано в пункте 1 статьи 8 Федерального закона от 27.11.18 № 422-ФЗ. То есть плательщики налога на профдоход не учитывают расходы при определении налоговой базы по НПД.
Соответственно, самозанятые, которые работают с агентами, указывают в мобильном приложении "Мой налог" весь полученный доход без вычета агентского вознаграждения.
(Письмо Минфина России от 02.12.22 № 03-11-11/118018)
Источник: Бухонлайн, 19.01.2023, https://www.buhonline.ru/pub/news/2023/1/19397_minfin-soobshhil-mogut-li-samozanyatye-umenshit-nalog-na-vyplachennoe-agentam-voznagrazhdenie

ФНС сообщает о порядке определения срока владения имуществом для целей освобождения от НДФЛ доходов от его продажи в связи с присоединением новых территорий

От налогообложения освобождаются доходы, получаемые физлицами от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, при условии их нахождения в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока и более.
Минимальный предельный срок владения объектами недвижимого имущества, находящимися на новых территориях, исчисляется с даты возникновения права собственности на них в соответствии с законодательством, ранее действовавшим на указанных территориях, до вступления в силу соответственно федеральных конституционных законов от 04.10.2022 NN 5-ФКЗ, 6-ФКЗ, 7-ФКЗ, 8-ФКЗ.
(Письмо ФНС России от 30.12.2022 N БС-4-11/17910 "О направлении информации")
Источник: КонсультантПлюс, 16.01.2023, http://www.consultant.ru/law/review/208532490.html

Отражаем зарплату за декабрь в расчете 6-НДФЛ

С 1 января 2023 г. дата фактического получения дохода в виде оплаты труда определяется как день выплаты дохода, в т. ч. перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц.
Суммы налога, исчисленного и удержанного за период с 1 по 22 января, перечисляются налоговым агентом не позднее 28 января, за период с 23 по 31 декабря - не позднее последнего рабочего дня календарного года.
До 1 января 2023 г. налоговые агенты обязаны были перечислять суммы НДФЛ не позднее дня, следующего за датой выплаты дохода.
На конкретных примерах показано, как зарплата за декабрь 2022 г. должна отражаться в расчете по форме 6-НДФЛ.
(Письмо ФНС России от 11 января 2023 г. № ЗГ-3-11/125@ О расчете заработной платы за декабрь 2022 г. по форме 6-НДФЛ)
Источник: ГАРАНТ, 16.01.2023, https://www.garant.ru/hotlaw/minfin/1603269/

Разъяснено, надо ли пересчитывать НДФЛ, если сотрудник стал нерезидентом после увольнения

Специалисты Минфина рассмотрели вопрос об уплате НДФЛ с доходов сотрудников-нерезидентов. В частности, в министерстве разъяснили, нужно ли пересчитать налог по повышенной ставке, если работник перестал быть налоговым резидентом РФ после увольнения.
Как известно, налоговыми резидентами Российской Федерации признаются физические лица, фактически находящиеся в стране не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ).
Налоговый статус физлица определяется на каждую дату получения им дохода. При этом учитывается предшествующий 12-месячный период, в том числе начавшийся в одном налоговом периоде (календарном году) и продолжающийся в другом. А 183 дня определяются путем суммирования всех дней, проведенных в России в указанный 12-месячный период. Окончательный налоговый статус, определяющий налогообложение доходов физлица, полученных за налоговый период, определяется по его итогам.
По мнению специалистов Минфина, налоговый агент (организация-работодатель) не должен пересчитывать налог по повышенной ставке, если работник стал нерезидентом после увольнения и при этом перестал получать какие-либо доходы от данного налогового агента. В описанной ситуации пересчитать сумму НДФЛ по итогам года должен сам налогоплательщик. Он обязан подать декларацию 3-НДФЛ и доплатить сумму налога.
(Письмо Минфина России от 12.12.22 № 03-04-05/121297)
Источник: Бухонлайн, 18.01.2023, https://www.buhonline.ru/pub/news/2023/1/19385_razyasneno-nado-li-pereschityvat-ndfl-esli-sotrudnik-stal-nerezidentom-posle-uvolneniya

ФНС даны разъяснения в отношении понятия "специальные автомашины" в целях определения объекта налогообложения по транспортному налогу

Уполномоченным органом по нормативно-правовому регулированию в области эксплуатации самоходных машин и других видов техники является Минсельхоз.
По мнению Минсельхоза, "молоковозы", "скотовозы", "специальные машины для перевозки птицы", "машины ветеринарной помощи", "машины технического обслуживания" не относятся к понятию "самоходные машины".
Машины для перевозки и внесения минеральных удобрений могут быть отнесены к самоходным машинам при наличии соответствующего паспорта и выполнении указанных выше функций, предусмотренных их конструкцией.
(Письмо ФНС России от 16.01.2023 N БС-4-21/282@ "Об определении понятия "специальные автомашины" в целях применения подпункта 5 пункта 2 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации")
Источник: КонсультантПлюс, 18.01.2023, http://www.consultant.ru/law/hotdocs/78905.html