Главная Готовые решения Мониторинг законодательства 2023 Мониторинг изменений за период 17.07.23 - 23.07.23

Мониторинг изменений за период 17.07.23 - 23.07.23

БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

Утвержден порядок направления документов (сведений) через личный кабинет на едином портале государственных (муниципальных) услуг, при взаимодействии физлиц и налоговых органов

Направляемые документы (сведения) формируются в форматах XML-файла и (или) PDF.
Межведомственное информационное взаимодействие осуществляется в электронной форме посредством единой системы межведомственного электронного взаимодействия (СМЭВ) и информационной системы Федеральной налоговой службы.
Сведения о дне направления представляемых налогоплательщиком документов, а также налоговым органом налогоплательщику, размещаются в личном кабинете на ЕПГУ.
(Приказ ФНС России от 14.06.2023 N ЕА-7-6/396@ "Об утверждении Порядка направления документов (сведений), представляемых налогоплательщиком - физическим лицом в налоговый орган в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг, и документов, используемых налоговым органом при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, направляемых налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг", зарегистрировано в Минюсте России 14.07.2023 N 74288)
Источник: КонсультантПлюс, 15.07.2023, https://www.consultant.ru/law/hotdocs/81112.html

Внесены изменения в Унифицированный формат транспортного контейнера при информационном взаимодействии с приемными комплексами налоговых органов

Настоящим приказом исключены:
- раздел X "Формат описания информационного сообщения об участнике электронного документооборота счетами-фактурами;
- приложение N 17 "Документооборот по формированию и ведению информационного ресурса участников электронного документооборота счетов-фактур".
(Приказ ФНС России от 11.07.2023 N ЕД-7-26/461@ "О внесении изменений в Приказ ФНС России от 09.11.2010 N ММВ-7-6/535@")
Источник: КонсультантПлюс, 19.07.2023, https://www.consultant.ru/law/review/208725354.html

ПРАВОВЫЕ НОВОСТИ

Ключевая ставка повышена до 8,50%

Совет директоров Банка России провел очередное заседание, на котором рассмотрел вопрос об уровне ключевой ставки. Было принято решение повысить ключевую ставку до 8,50% годовых.
Напомним, 16 сентября 2022 года регулятор снизил ключевую ставку с 8,00 до 7,50% годовых. В последующем Банк России неоднократно принимал решение о сохранении ее на этом уровне. Проследить изменение показателя ключевой ставки можно в нашей бизнес-справке.
Как ранее сообщал регулятор, решения по ключевой ставке принимаются с учетом фактической и ожидаемой динамики инфляции относительно цели, процесса структурной перестройки экономики, а также при оценке рисков со стороны внутренних и внешних условий и реакции на них финансовых рынков. В условиях постепенного увеличения инфляционного давления регулятор допускает возможность увеличения ключевой ставки для стабилизации инфляции вблизи 4% в 2024 году и далее. По прогнозу Банка России, с учетом проводимой денежно-кредитной политики годовая инфляция составит 5,0-6,5% в 2023 году и вернется к 4% в 2024 году. Обновленный прогноз средней ключевой ставки составляет 8,5-9,3% на текущий год.
Следующее заседание по ключевой ставке запланировано на 15 сентября 2023 года.
Источник: ГАРАНТ, 21.07.2023, https://www.garant.ru/news/1636436/

ЗАКОНОПРОЕКТЫ

Туроператоров освободят от НДС при продаже путевок по РФ

Государственная Дума одобрила во втором чтении законопроект, предусматривающий освобождение от уплаты налога на добавленную стоимость (НДС) туроператоров, реализующих путевки по России. Третье чтение законопроекта намечено на 21 июля.
Первоначальный вариант законопроекта предусматривал внесение изменений в Налоговый кодекс в целях реализации отдельных положений основных направлений налоговой политики. Во втором чтении Госдума поддержала поправки, предложенные группой депутатов во главе с председателем Госдумы Вячеславом Володиным. Эти поправки придают обратную силу освобождению от НДС до 1 июля 2027 года операций по реализации туристских продуктов в сфере внутреннего и въездного туризма, начиная с 1 июля 2023 года.
Ранее фракция ЛДПР и правительство отдельно внесли в Госдуму два законопроекта по этому вопросу. Для ускорения принятия данной льготы было решено включить ее в текущий законопроект, как пояснил председатель профильного Комитета Госдумы по бюджету и налогам Андрей Макаров.
В июне премьер-министр Михаил Мишустин отметил, что освобождение туроператоров от НДС направлено на поддержку отрасли и привлечение большего числа туристов, которые будут выбирать отдых внутри России.
Источник: Российский налоговый портал, 21.07.2023, http://taxpravo.ru/novosti/statya-466066-turoperatorov_osvobodyat_ot_nds_pri_prodaje_putevok_po_rf

Депутаты приняли во втором чтении законопроект о налоге на сверхприбыль крупных компаний

Государственная Дума РФ одобрила во втором чтении законопроект, вводящий налог на сверхприбыль для крупных компаний. Законопроект, инициированный Правительством РФ, предусматривает, что налог должен быть уплачен не позднее 28 января 2024 года. Этот налог будет единовременным платежом, а его поступления, оцениваемые примерно в 300 млрд. рублей, будут направляться исключительно в федеральный бюджет.
Согласно предлагаемому законопроекту, налог на сверхприбыль будет взиматься с организаций, средняя прибыль которых за 2021 и 2022 годы превысит 1 млрд. рублей. Налоговая база будет рассчитываться как разница между средней прибылью за 2021-2022 годы и средней прибылью за 2018-2019 годы. Налоговая ставка устанавливается в размере 10%.
Однако в законопроекте есть положение, позволяющее снизить ставку налога. Если в 2023 году в федеральный бюджет будет фактически перечислена определенная сумма денег, называемая "обеспечительным платежом", то ставка налога может быть снижена до 5%. Перечисленные средства затем будут направлены в зачет налога на сверхприбыль, как подчеркивает правительство.
Источник: Российский налоговый портал, 20.07.2023, http://taxpravo.ru/novosti/statya-466026-deputatyi_prinyali_vo_vtorom_chtenii_zakonoproekt_o_naloge_na_sverhpribyil_krupnyih_kompaniy

Госдума одобрила повышение акцизов на табак, крепкий алкоголь и автомобили на пять процентов

Госдума приняла в окончательном, третьем чтении поправки, которые предусматривают индексацию ставок акцизов на алкоголь, табак и автомобили на 5% в 2024-м и на 4% в 2025 и 2026 годах.
Согласно действующему Налоговому кодексу, акцизы на крепкий алкоголь должны проиндексировать в 2024 году на 4%, до 638 руб. за 1 л. Однако законопроект предлагает проиндексировать акциз на 5%: в итоге в будущем году акциз должен вырасти с 613 до 643 руб. за 1 л. В 2025-м индексация опять вернется к уровню 4%: акциз составит 669 руб. А на 2026 год он установлен на уровне 696 руб.
Акцизы на сигареты и папиросы в 2024 году также вырастут на 5 вместо 4% и составят 2731 руб. за 1 тыс. штук плюс 16% расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 3709 руб. В 2025-м - 2840 руб. (плюс 16% от максимальной розничной цены, но не менее 3857 руб. за 1 тыс. штук), а в 2026 году - 2954 тыс. руб. за 1 тыс. штук плюс 16% расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 4011 руб.
Акциз на легковые автомобили с мощностью двигателя от 90 до 150 л.с. включительно планируется проиндексировать в будущем году на 5 вместо 4%, он составит 58 руб. за 1 л.с. Акциз на легковые автомобили мощностью от 150 до 200 л.с. в 2024 году составит 557 руб. (рост на 5%). Аналогичный рост, 5%, в будущем году заложен для автомобилей с мощностью от 200 до 300 л.с. (912 руб.), от 300 до 400 л.с. (1555 руб.) и от 400 до 500 л.с. (1609 руб.). Для машин с мощностью двигателя свыше 500 л.с. ставка в 2024 году устанавливается в размере 1662 руб.
Повышение не коснется российского шампанского, сидра, пуаре, медовухи, игристого вина, пива, жидкостей для вейпов и мотоциклов.
В прошлом октябре в Минфине говорили о планах пополнить федеральный бюджет за счет увеличения общего объема поступлений от табачных акцизов. По расчетам правительства, бюджетные доходы по статье "повышение собираемости и улучшение администрирования акцизов на табачную продукцию" в этом году составят 100 млрд руб. 7 июля Минфин сообщил, что дефицит федерального бюджета в первом полугодии составил 2,595 трлн руб.
Источник: Audit-it, 21.07.2023, https://www.audit-it.ru/news/account/1082735.html

Госдума одобрила во II чтении перевод вязкой и сверхвязкой нефти на НДД

Госдума приняла во втором чтении нормы, предусматривающие возможность перевода с 1 января 2024 года участков углеводородов с запасами вязкой и сверхвязкой нефти на налог на дополнительный доход (НДД). Нормы оформлены как поправки ко второму чтению законопроекта о реализации отдельных положений налоговой политики.
В частности, предлагается включить в перечень НДД участки недр с запасами сверхвязкой нефти, при этом добыча нефти вязкостью от 200 до 10 тыс. мПа и более в пластовых условиях должна составлять минимум 70%.
Как пояснил ранее статс-секретарь - заместитель министра финансов РФ Алексей Сазанов, поскольку такие запасы относятся к трудноизвлекаемым, при переходе на НДД у них снижается НДПИ. По его словам, таким образом появляется стимул к развитию этих месторождений, поскольку у них снижается фиксированная ставка налога, которая взимается независимо от финансового результата, но при этом вводится налогообложение финансового результата.
Также Госдума приняла поправку о продлении с 2023 года до 2026 года действия ограничений по уменьшению налоговой базы по НДД на сумму убытков в пределах 50%.
НДД - относительно новый налог, который применяется для нескольких категорий месторождений в зависимости от их выработанности и географического положения. Он заменяет собой экспортную пошлину и налог на добычу полезных ископаемых (частично) и взимается с выручки от продажи нефти за вычетом расходов на ее добычу и транспортировку.
Под режим НДД подпадают некоторые новые месторождения в Восточной Сибири, действующие месторождения в Западной Сибири с выработанностью от 10% до 80% (при квоте на добычу не более 15 млн тонн), новые месторождения в Западной Сибири с выработанностью менее 5% с совокупными запасами не более 50 млн тонн в год, а также арктические проекты.
Источник: Audit-it, 20.07.2023, https://www.audit-it.ru/news/account/1082678.html

Госдума приняла законопроект о порядке установления разовых налогов

Государственная Дума приняла во втором чтении законопроект, направленный на упрощение процедуры введения разовых налогов, таких как налог на сверхприбыль. Инициатива внесена Правительством РФ и предполагает внесение изменений в Налоговый кодекс РФ.
Согласно предлагаемому законопроекту, разовые налоги могут устанавливаться федеральным законодательством, предусматривающим особый порядок определения элементов налогообложения. Например, при расчете совокупного налогового обязательства не будут учитываться суммы налога на профессиональный доход, сбора за пользование объектами животного мира и водными биологическими ресурсами, налога на сверхприбыль, ранее уплаченные налогоплательщиком единые налоги.
Законопроект предоставляет российским организациям, иностранным организациям, имеющим постоянные представительства в России, и иностранным юридическим лицам, признаваемым налоговыми резидентами России, право вносить в федеральный бюджет обеспечительный платеж, предусматривающий уплату ими в будущем налога на сверхприбыль. Данная возможность предоставляется с 1 октября 2023 года по 30 ноября 2023 года, а конкретный размер обеспечительного платежа определяется указанными налогоплательщиками самостоятельно.
Источник: Российский налоговый портал, 20.07.2023, http://taxpravo.ru/novosti/statya-466032-gosduma_prinyala_zakonoproekt_o_poryadke_ustanovleniya_razovyih_nalogov

ГД во втором чтении продлила льготу по НДФЛ для россиян при прощении их долга иностранцами

Госдума приняла во втором чтении законопроект, который продлевает до конца текущего года освобождение от НДФЛ доходов российских граждан в виде прощенной задолженности перед иностранцами. Третье чтение запланировано на 21 июля.
Редакция первого чтения вносила в Налоговый кодекс изменения, направленные на реализацию отдельных положений основных направлений налоговой политики.
Госдума в рамках второго чтения поддержала ряд поправок к законопроекту, в том числе о выведении из-под НДФЛ выгоды от прощенных долгов россиян перед нерезидентами. Это касается случаев, когда после покупки акций (долей) в российской компании у нерезидента РФ продавец прощает покупателю образовавшийся долг.
Данная льгота будет способствовать снижению фактических выплат денежных средств в пользу иностранцев в рамках мер по сохранению капитала в РФ при переводе активов в Россию, в том числе в связи с санкциями недружественных стран, пояснили РИА Новости в Минфине.
Кроме того, до конца текущего года продлевается освобождение от НДФЛ доходов граждан РФ, полученных в 2022-2023 годах от перевода в личную собственность имущества (за исключением денежных средств) и имущественных прав от подконтрольных им иностранных структур.
Источник: Audit-it, 21.07.2023, https://www.audit-it.ru/news/finance/1082683.html

Госдума во втором чтении приняла законопроект о налогах для уехавших россиян

Госдума одобрила во втором чтении законопроект, вводящий ставку НДФЛ в размере 13% (15% при доходе свыше 5 млн. руб. в год) для россиян, утративших налоговое резидентство после выезда из страны, но продолжающих работать в качестве штатных сотрудников удаленно или как фрилансеры с отечественными заказчиками, следует из информации в системе законопроектной деятельности.
Законопроект, первоначально принятый в первом чтении в конце мая, был подготовлен правительством. Предлагаемые изменения будут введены в действие в 2024 году для штатных сотрудников, работающих за рубежом, и в 2025 году для фрилансеров.
Для того чтобы облагаться этим налогом, физическое лицо должно соответствовать хотя бы одному из следующих условий: быть налоговым резидентом РФ, переводить платеж на счет в российском банке или получать средства от российских организаций, индивидуальных предпринимателей или обособленных подразделений иностранных организаций на территории РФ.
Статус налогового резидента России утрачивается, если физическое лицо проводит за пределами России более 183 дней в течение одного календарного года. Новые положения направлены на регулирование налоговых обязательств россиян, работающих удаленно или в качестве фрилансеров из-за рубежа, обеспечивая при этом справедливость и соблюдение налогового законодательства.
Источник: Российский налоговый портал, 21.07.2023, http://taxpravo.ru/novosti/statya-466076-gosduma_vo_vtorom_chtenii_prinyala_zakonoproekt_o_nalogah_dlya_uehavshih_rossiyan

Электронные копии уставов из ЕГРЮЛ будут выдавать бесплатно

Копии учредительных документов организации из ЕГРЮЛ в электронном виде можно будет получить бесплатно. Закон об отмене платы за их выдачу Госдума приняла в третьем чтении.
Напомним: в настоящее время бумажные выписки из ЕГРЮЛ и копии документов, содержащихся в этом реестре, можно получить за плату. Ее размер - 200 рублей за каждый документ. Срочное предоставление сведений (на следующий день после подачи запроса) обойдется в 400 рублей. Такие тарифы установлены постановлением правительства РФ от 19.05.14 № 462.
При этом содержащиеся в ЕГРЮЛ сведения о конкретном юрлице в форме электронного документа выдаются бесплатно. Об этом сказано в пункте 1 статьи 7 Федерального закона от 08.08.01 № 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей".
Комментируемый закон вносит изменения в данную статью. Помимо сведений о конкретной организации, из ЕГРЮЛ можно будет бесплатно получать копии учредительных документов юрлица и внесенные в них изменения.
Закон вступит в силу через 10 дней после официального опубликования. Напомним, что оно произойдет после того, как он получит одобрение Совета Федерации и будет подписан президентом.
Источник: Бухонлайн, 17.07.2023, https://www.buhonline.ru/pub/news/2023/7/20170_elektronnye-kopii-ustavov-iz-egryul-budut-vydavat-besplatno

Составлять отчет о спецоценке условий труда можно будет в электронном виде

С 1 сентября 2023 года отчет о проведении спецоценки условий труда (СОУТ) можно будет оформлять не только на бумажном носителе, но и в форме электронного документа. Соответствующий закон Госдума приняла в третьем чтении.
Как отмечают авторы проекта закона, у ряда работодателей, использующих кадровый электронный документооборот, возникает потребность оформлять результаты СОУТ в электронном виде. Но по действующим правилам составлять такую документацию разрешено только на бумажном носителе (ст. 15 Федерального закона от 28.12.13 № 426-ФЗ "О спецоценке условий труда").
С 1 сентября будет действовать новый порядок. Согласно принятому закону, отчет о проведении СОУТ можно будет составить как на бумажном носителе, так и в форме электронного документа. Для подписания электронного отчета члены комиссии должны использовать усиленную квалифицированную (или неквалифицированную) электронную подпись.
Источник: Бухонлайн, 17.07.2023, https://www.buhonline.ru/pub/news/2023/7/20168_sostavlyat-otchet-o-specocenke-uslovij-truda-mozhno-budet-v-elektronnom-vide

СУДЕБНАЯ ПРАКТИКА

Суды не позволили фирме принять к вычету НДС по чайнику, смартфону, камере и посуде

Организация приобрела у поставщика различные товары, включая мелкую бытовую технику, смартфоны, камеры и многое другое, на общую сумму 955 тысяч рублей. Большая часть товара была передана на дальнейшую реализацию третьему лицу (ИП). В этой связи организация приняла НДС к вычету по всей партии.
Однако налоговики, проводя камеральную проверку обнаружили, что на реализацию было передано не всё - часть товара была оставлена в распоряжении самой организации. Это был смартфон, зеркальная камера, электрочайник и набор посуды на общую сумму 182 тысячи, в том числе НДС 30 тысяч рублей. В вычетах этой суммы налоговики отказали. К тому же, оштрафовали организацию на 6 тысяч рублей.
Обжаловать это решение фирма направилась в суд, однако там проиграла в трёх инстанциях. В качестве аргументов судьи (наверняка с подачи налоговиков) привели совсем древние письма минфина и МНС от 2003 и 2006 годов, где сказано, что НДС по имуществу непроизводственного характера нельзя принять к вычету. Если перевести это на более современный нормативный язык, то можно сказать, что НДС не принимается к вычету по имуществу, неиспользуемому в облагаемых НДС операциях.
В целом организация является налогоплательщиком НДС и пыталась доказать, что спорное имущество используется в её производственной (облагаемой НДС) деятельности. В частности, смартфон эксплуатируется в отделе продаж для звонков клиентам. Камера установлена для фиксации процесса отгрузки, приёма-передачи товара, данные с камеры используются при оформлении актов несоответствия товара по качеству и количеству. Чайник и набор посуды необходимы для представительских целей, в частности, для ведения переговоров с контрагентами.
Однако суды сочли все эти утверждения не доказанными. Также суды не увидели доказательств использования спорного имущества для обеспечения нормальных условий труда и трудового процесса. Не спасла положение также попытка абстрактно утверждать, что данные приборы используются для управленческих нужд. Суд на это ответил, что приобретение бытовых приборов для нужд, не связанных непосредственно с производственной деятельностью, не допускает вычета НДС, так как в данном случае имущество не участвует в операциях, признаваемых объектами налогообложения.
Как выяснилось, смартфон и камера фактически закреплены за директором. Согласно одному из локальных приказов фактическое место эксплуатации смартфона - администрация, смартфон используется в рабочее время. Вместе с тем, нет никаких доказательств фактического использования смартфона в рабочих целях, указал суд. К тому же, не подтверждено включение стоимости смартфона в раздел прочих расходов, связанных с производством и реализацией, понесённым в целях обеспечения нормальных условий труда.
Другим приказом по организации установлено, что материально ответственным лицом за камеру является директор, а не кто-либо из сотрудников, занятых приёмкой и передачей товара. Истец не представил доказательств того, что камера использовалась в заявленных целях. Например, суд не увидел никаких первичных документов с приложением материалов фотофиксации товара.
Также не доказано наличие представительских нужд, как следствие - расходов, отнесённых на такие нужды. Нет никаких доказательств фактов ведения переговоров, а также - использования посуды и электрочайника в администрации предприятия.
Таким образом решение налоговиков оставлено в силе.
(кассация Ф04-2318/2023 по делу А75-15274/2022).
Источник: Audit-it.ru, 21.07.2023, https://www.audit-it.ru/news/account/1082755.html

Замдиректора превратился в ИП‑управляющего: налоговики доначислили 6,5 миллионов рублей

Заместитель директора ООО стал ИП на "упрощенке" и заключил с бывшим работодателем договор на управление организацией. В итоге налоговики доначислили НДФЛ и взносы на сумму 6,5 миллионов рублей. Арбитражный суд Западно-Сибирского округа поддержал инспекцию.
ИП на "упрощенке" заключил с ООО, в котором раньше работал заместителем директора, договор на управление данной организацией.
Проверяющие из ИФНС решили, что по сути договор является трудовым. Соответственно, на вознаграждение, которое фактически было зарплатой, нужно было начислять страховые взносы и НДФЛ. В итоге контролеры доначислили налог и взносы на сумму 6,4 млн рублей.
Суд признал решение инспекции правомерным, указав на следующее. Ранее ИП-управляющий работал в этой же организации заместителем директора на основании трудового договора. Должностные обязанности управляющего совпадают с теми функциями, которые осуществляли бывший директор ООО и заместитель директора.
Кроме того, вознаграждение управляющему выплачивалось ежемесячно и в фиксированном размере, а не по факту оказания услуги, без привязки к объему оказанных услуг.
Все это говорит о том, что цель заключения спорного договора - исключительно незаконная минимизация налоговых обязательств. Поскольку выплаты вознаграждения управляющему по гражданско-правовому договору фактически являлись формой оплаты труда, то на указанные суммы организация должна была начислить НДФЛ и страховые взносы.
(Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского от 29.06.23 № А70-22674/2022)
Источник: Бухонлайн, 20.07.2023, https://www.buhonline.ru/pub/news/2023/7/20180_zamdirektora-prevratilsya-v-ip-upravlyayushhego-nalogoviki-donachislili-65-millionov-rublej

Законодателю предстоит уточнить порядок исчисления срока для назначения проверки в отношении конкретной контролируемой сделки при получении уточненного уведомления налогоплательщика

В случае обнаружения неполноты сведений, неточностей либо ошибок в заполнении уведомления о контролируемых сделках налогоплательщик вправе направить уточненное уведомление взамен ранее представленного.
Согласно письму Минфина России от 20.02.2017 N 03-12-11/1/9967 данное положение означает, что решение ФНС России о проведении проверки контролируемых сделок может быть вынесено не позднее двух лет со дня получения им такого уточненного уведомления.
Вместе с тем в уточненном уведомлении может содержаться уточнение сведений, не являющееся значимым для целей принятия решения о проверке таких сделок, - устранение технических ошибок или неточностей, которые не препятствуют идентификации сделки.
По мнению КС РФ, в таком случае двухлетний срок на принятие налоговым органом решения о проведении проверки в отношении конкретной сделки исчисляется со дня получения им первоначального уведомления.
С учетом изложенного абзац первый пункта 2 статьи 105.17 НК РФ признан не соответствующим Конституции.
Федеральному законодателю надлежит с учетом правовых позиций КС РФ, изложенных в постановлении, внести в действующее правовое регулирование необходимые изменения.
(Постановление Конституционного Суда РФ от 14.07.2023 N 41-П "По делу о проверке конституционности абзаца первого пункта 2 статьи 105.17 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой публичного акционерного общества "Вымпел-Коммуникации")
Источник: КонсультантПлюс, 17.07.2023, https://www.consultant.ru/law/hotdocs/81117.html

Конституционный Суд РФ подтвердил право работника, уволенного по соглашению сторон, на получение выходного пособия, выплата которого при увольнении по данному основанию предусмотрена трудовым договором или соглашением о его расторжении

Часть восьмая статьи 178 Трудового кодекса РФ признана не противоречащей Конституции РФ, поскольку по своему конституционно-правовому смыслу в системе действующего правового регулирования она не предполагает отказа в выплате работнику, уволенному по соглашению сторон (пункт 1 части первой статьи 77, статья 78 данного Кодекса), выходного пособия, выплата которого при увольнении по данному основанию предусмотрена трудовым договором и (или) соглашением о его расторжении, в установленном ими размере.
Суд, в частности, указал, что если условия трудового договора или соглашения о его расторжении, предусматривающие выплату работнику выходного пособия при увольнении по соглашению сторон, не противоречат закону (не нарушают установленный для отдельных категорий работников запрет), то суд не имеет права отказать работнику во взыскании с работодателя выходного пособия и тем самым освободить работодателя от исполнения соответствующих условий трудового договора и (или) соглашения о его расторжении.
(Постановление Конституционного Суда РФ от 13.07.2023 N 40-П "По делу о проверке конституционности части восьмой статьи 178 Трудового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой гражданки Н.Ф. Нестеренко")
Источник: КонсультантПлюс, 14.07.2023, https://www.consultant.ru/law/hotdocs/81103.html

ПРОЧЕЕ

Если НДС не предъявлен, можно учесть всю сумму расходов, пишет Минфин

Расходы налогоплательщика в виде предъявленной суммы НДС в целях налогообложения прибыли учитываются на основании статьи 170 НК.
По мнению Минфина, если НДС не предъявлен налогоплательщику в соответствии с главой 21 НК, то он вправе учесть в целях налогообложения всю сумму понесенных затрат, при условии соответствия их критериям, предусмотренным статьей 252 НК.
(Письмо Минфина России от 07.07.2023 N 10-10-05/63437)
Источник: Audit-it.ru, 19.07.2023, https://www.audit-it.ru/news/account/1082580.html

Минфин России рассказал об уплате НДС в случае, когда контракт заключен с поставщиком из ЕАЭС, а товар поставляется из ЕАЭС в РФ

Специалисты ведомства разъяснили, что при ввозе в Российскую Федерацию товаров с территории других государств-членов ЕАЭС на основании контракта, заключенного с поставщиком, зарегистрированным на территории государства-члена ЕАЭС, за исключением Российской Федерации (далее - поставщик из ЕАЭС), заказчик выступает налогоплательщиком косвенных налогов (НДС и акцизов) по таким товарам. Поэтому у заказчика возникает обязанность по уплате НДС и акцизов в бюджеты бюджетной системы РФ с последующим направлением поставщику из ЕАЭС сведений, подтверждающих факт такой уплаты, - заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов.
Также представители Минфина России указали, что заказчик при оплате контракта, предусматривающего поставку товара, импортируемого поставщиком из ЕАЭС в Российскую Федерацию, уменьшает подлежащую уплате поставщику сумму на размер НДС и акцизов, которые подлежат уплате заказчиком в бюджеты бюджетной системы РФ. Данный вывод основан на положениях п. 2 ч. 13 ст. 34 Федерального закон от 5 апреля 2013 г. № 44-ФЗ "О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд".
(Информационное письмо Минфина России от 10 июля 2023 г. № 24-04-08/64183)
Источник: ГАРАНТ, 17.07.2023, https://www.garant.ru/news/1635804/

Минфин сообщил, как можно списать расходы на аренду жилья для работников

Если в трудовом договоре прописано условие о том, что затраты на аренду жилья работников являются формой оплаты труда, то организация вправе учесть их в составе расходов. Об этом напомнил Минфин своем недавнем письме.
Авторы письма напоминают положения статьи 255 Налогового кодекса. Согласно этой норме, в расходы на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, предусмотренные нормами законодательства РФ, трудовыми и (или) коллективными договорами.
Если аренда жилья для работника является формой оплаты, то при расчете налога на прибыль расходы на аренду можно учесть как зарплату, выраженную в натуральной форме. Однако для этого условие, что аренда - это форма оплаты, должно быть зафиксировано в трудовом договоре.
(Письмо Минфина России от 28.06.23 № 03-03-06/1/60092)
Источник: Бухонлайн, 18.07.2023, https://www.buhonline.ru/pub/news/2023/7/20173_minfin-soobshhil-kak-mozhno-spisat-rasxody-na-arendu-zhilya-dlya-rabotnikov

По каким КБК перечислять НДФЛ с дивидендов нерезидента: ответ Минфина

Организация выплатила физлицу-нерезиденту дивиденды. По какому КБК нужно перечислить НДФЛ? Ответ на этот вопрос зависит от суммы выплаченного дохода.
Перечень кодов бюджетной классификации на 2023 год утвержден приказом Минфина от 17.05.22 № 75н. Согласно этому перечню, при уплате НДФЛ с дивидендов, выплаченных нерезидентам, нужно указывать следующие КБК:
- 182 1 01 02130 01 1000 110 - в части суммы налога, не превышающей 650 тыс. рублей;
- 182 1 01 02140 01 1000 110 - в части суммы налога, превышающей 650 тыс. рублей.
Напомним: в ФНС считают, что при выплате нерезидентам дивидендов в уведомлении об исчисленном налоге указывается только один КБК - 182 1 01 02130 01 1000 110. Этот код нужно использовать, независимо от суммы "дивидендного" дохода.
(Письмо Минфина от 26.04.23 № 02-05-06/38487)
Источник: Бухонлайн, 18.07.2023, https://www.buhonline.ru/pub/news/2023/7/20172_po-kakim-kbk-perechislyat-ndfl-s-dividendov-nerezidenta-otvet-minfina

Если самозанятый нарушил правила для применения НПД, его снимут с учета без заявления

Если налогоплательщик решил отказаться от применения НПД, то он подлежит снятию с учета в налоговом органе. Для этого в налоговый орган через мобильное приложение "Мой налог" необходимо представить заявление о снятии с учета (ч. 12 ст. 5 Закона № 422-ФЗ).
При наличии у налогового органа информации об утрате самозанятым права на применение НПД или о его несоответствии требованиям ч. 2 ст. 4 Закона № 422-ФЗ снятие физлица с учета в налоговом органе осуществляется по инициативе налогового органа при отсутствии его заявления о снятии с учета.
Приказом ФНС России от 14 февраля 2022 г. № ЕД-7-20/106@ утвержден Порядок использования мобильного приложения "Мой налог", п. 12 которого установлено, что снятие с учета физического лица в качестве налогоплательщика НПД осуществляется одним из способов:
- при представлении через мобильное приложение "Мой налог" (вебверсию приложения "Мой налог") заявления о снятии с учета путем активации в разделе "Профиль" кнопки снятия с учета с указанием причины снятия;
- при представлении заявления о снятии с учета уполномоченной налогоплательщиком НПД кредитной организацией. Заявление о снятии с учета в качестве налогоплательщика НПД представляется с применением УКЭП кредитной организации;
- по инициативе налогового органа при отсутствии заявления налогоплательщика НПД о снятии с учета и при наличии у налогового органа информации об утрате налогоплательщиком НПД права на применение налогового режима НПД в соответствии с ч. 2 ст. 4 Закона № 422-ФЗ.
В соответствии с п. 13 Порядка налоговый орган при снятии физлица с учета в качестве налогоплательщика НПД, в том числе по инициативе налогового органа (аннулировании постановки на учет), уведомляет об этом указанное физическое лицо посредством смс-сообщения и (или) push-уведомления через мобильное приложение "Мой налог" (веб-версию приложения "Мой налог") и (или) уполномоченную кредитную организацию (в случае представления заявления о постановке на учет указанной кредитной организацией).
(Письмо УФНС России по г. Москве от 6 июля 2023 г. № 20-21/074680@)
Источник: ГАРАНТ, 20.07.2023, https://www.garant.ru/news/1636355/

Организация компенсирует работникам расходы на детсад: надо ли начислять взносы?

Работодатель, который компенсирует сотрудникам расходы на содержание детей в детском саду, должен начислить на эти выплаты страховые взносы. К такому выводу пришел Минфин в своем новом письме, тем самым подтвердив свою позицию по данному вопросу.
Обоснование следующее. Объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц, в частности, в рамках трудовых отношений (п. 1 ст. 420 НК РФ). Перечень выплат, которые не облагаются страховыми взносами, приведен в статье 422 НК РФ. Суммы компенсаций за содержание детей работников в дошкольном учреждении, в этой статье не упомянуты. Следовательно, такие суммы облагаются взносами в общем порядке, как выплаты, производимые в рамках трудовых отношений.
При этом авторы письма считают, что к выплатам в рамках трудовых отношений относятся, в том числе выплаты социального, компенсационного характера, производимые на основании трудового или коллективного договоров, локальных актов организации, за исключением поименованных в статье 422 НК РФ.
Между тем, данная позиция противоречит арбитражной практике. Как указывают суды, компенсация платы за детский сад не относится к вознаграждению за труд. Поэтому на данные выплаты взносы не начисляются.
(Письмо Минфина России от 20.01.22 № 03-15-06/3209)
Источник: Бухонлайн, 21.07.2023, https://www.buhonline.ru/pub/news/2023/7/20187_organizaciya-kompensiruet-rabotnikam-rasxody-na-detsad-nado-li-nachislyat-vznosy

Минфин: Дания официально уведомила Россию о денонсации Конвенции об избежании двойного налогообложения

В соответствии с нотой Королевства Дании от 19 июня 2023 года N 27/23 конвенция прекращает свое действие с 1 января 2024 года.
(Информация Минфина России "Информационное сообщение о денонсации Конвенции между Правительством Российской Федерации и Правительством Королевства Дания об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество от 08.02.1996")
Источник: КонсультантПлюс, 19.07.2023, https://www.consultant.ru/law/hotdocs/81146.html

О применении ККТ при торговле через устройства выдачи товаров

Если выдавать товар покупателю планируется с использованием устройств, которые выдают товар в автоматическом режиме, с последующей оплатой после выдачи, такая выдача будет признаваться расчетом, совершенным с использованием автоматического устройства, который сопровождается передачей товара с последующей оплатой в кредит.
Пользователь в таком случае будет обязан применять ККТ в составе автоматического устройства расчетов для выдачи товаров, а также формировать и выдавать кассовый чек не позднее момента передачи товара. При этом чек, который будет сформирован в момент передачи товара, должен содержать реквизит "признак способа расчета" (тег 1214) имеющий значение "6" (передача товара без его оплаты в момент его передачи с последующей оплатой в кредит).
Если товар будет оплачиваться после его получения без использования устройства для расчетов, обеспечивающего выдачу товара, например, путем совершения расчета в Интернете, то в этом случае пользователь в момент расчета обязан будет сформировать второй кассовый чек. Он должен содержать реквизит "признак способа расчета" (тег 1214) имеющий значение "7" (оплата товара после его передачи с оплатой в кредит (оплата кредита).
При передаче или выдаче маркированного товара с использованием автоматического устройства для расчетов, содержащего в своем составе оборудование для выдачи товара, пользователь в момент передачи или выдачи может не формировать запрос о коде маркировки и вместо него включать в уведомление о реализации маркированного товара код, входящий в состав кода идентификации, определяемый по форматам фискальных документов.
(Письмо ФНС России от 12 июля 2023 г. № АБ-4-20/8841@ "О направлении позиции")
Источник: ГАРАНТ, 17.07.2023, https://www.garant.ru/hotlaw/minfin/1635727/