Главная Готовые решения Мониторинг законодательства 2023 Мониторинг изменений за период 18.09.23 - 24.09.23

Мониторинг изменений за период 18.09.23 - 24.09.23

БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

Внесены поправки в акты Правительства по вопросам налогообложения медицинских изделий

Изменения направлены на решение проблемы с однозначным применением налоговой ставки к медицинским изделиям, выравнивание условий налогообложения продукции, предназначенной в том числе для профилактики инвалидности или реабилитации инвалидов.
Поправки внесены в Постановление Правительства от 15.09.2008 N 688 "Об утверждении перечней кодов медицинских товаров, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов", в перечень медицинских товаров, реализация которых на территории Российской Федерации и ввоз которых на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, не подлежат обложению (освобождаются от обложения) налогом на добавленную стоимость.
(Постановление Правительства РФ от 16.09.2023 N 1513 "О внесении изменений в некоторые акты Правительства Российской Федерации")
Источник: КонсультантПлюс, 19.09.2023, https://www.consultant.ru/law/hotdocs/81901.html

Скорректированы особенности раскрытия консолидированной финансовой отчетности

Предусмотрено, что организации, обязанные раскрывать консолидированную финансовую отчетность (финансовую отчетность организаций, указанных в части 5 статьи 2 Федерального закона "О консолидированной финансовой отчетности") в соответствии с Федеральным законом "О консолидированной финансовой отчетности", вправе не раскрывать в указанной отчетности сведения согласно Постановлению Правительства от 04.07.2023 N 1102, а кредитные организации - также по перечню информации, утвержденному Постановлением Правительства от 07.09.2019 N 1173, в случаях, установленных указанными постановлениями.
Признано утратившим силу аналогичное Постановление Правительства от 05.03.2020 N 232.
(Постановление Правительства РФ от 13.09.2023 N 1490 "Об особенностях раскрытия консолидированной финансовой отчетности")
Источник: КонсультантПлюс, 16.09.2023, https://www.consultant.ru/law/hotdocs/81877.html

Обновлен порядок заполнения формы сведений о транспортных средствах и об их владельцах, представляемой в налоговые органы

Скорректирован также формат представления сведений.
Поправки внесены в целях организации взаимодействия налоговых органов с органами исполнительной власти субъектов РФ, уполномоченными на осуществление регионального государственного контроля (надзора) в области технического состояния и эксплуатации самоходных машин и других видов техники, а также в связи с принятием Постановления Правительства от 28.06.2023 N 1051 "Об особенностях государственной регистрации самоходных машин и других видов техники и выдачи удостоверений тракториста-машиниста (тракториста)".
(Приказ ФНС России от 16.08.2023 N ЕД-7-21/543@ "О внесении изменений в приложения N N 2, 3 к Приказу Федеральной налоговой службы от 20.05.2022 N ЕД-7-21/420@", зарегистрировано в Минюсте России 15.09.2023 N 75246)
Источник: КонсультантПлюс, 18.09.2023, https://www.consultant.ru/law/hotdocs/81892.html

Актуализированы коды налоговых льгот по налогу на имущество организаций

Реализованы положения Федерального закона от 31.07.2023 N 389-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и о приостановлении действия абзаца второго пункта 1 статьи 78 части первой Налогового кодекса Российской Федерации".
(Приказ ФНС России от 16.08.2023 N ЕД-7-21/544@ "О внесении изменений в приложение N 3 к Приказу Федеральной налоговой службы от 24.08.2022 N ЕД-7-21/766@", зарегистрировано в Минюсте России 15.09.2023 N 75247)
Источник: КонсультантПлюс, 18.09.2023, https://www.consultant.ru/law/hotdocs/81891.html

Определена процедура ведения справочника статей НК РФ для целей налогового мониторинга

Ведомственный справочник разработан в целях автоматизации проведения налогового мониторинга.
Он предназначен для использования в прикладной подсистеме "Налоговый мониторинг" АИС "Налог-3" и в информационных системах налогоплательщиков, к которым предоставлен доступ налоговому органу.
(Приказ ФНС России от 14.09.2023 N ЕД-7-23/632@ "Об утверждении Порядка ведения справочника статей Налогового кодекса Российской Федерации для целей налогового мониторинга")
Источник: КонсультантПлюс, 22.09.2023, https://www.consultant.ru/law/review/208780965.html

Утвержден Порядок ведения справочника регистров для целей налогового мониторинга

Порядок утвержден в соответствии с пунктами 6, 7 статьи 105.26 части первой НК РФ, а также в целях обеспечения исполнения положений приказов ФНС России от 11.05.2021 N ЕД-7-23/476@, от 25.05.2021 N ЕД-7-23/518@.
Ведомственный справочник регистров для целей налогового мониторинга предназначен для использования в прикладной подсистеме "Налоговый мониторинг" АИС "Налог-3" и в информационных системах налогоплательщиков, к которым предоставлен доступ налоговому органу.
(Приказ ФНС России от 14.09.2023 N ЕД-7-23/633@ "Об утверждении Порядка ведения справочника регистров для целей налогового мониторинга")
Источник: КонсультантПлюс, 22.09.2023, https://www.consultant.ru/law/review/208780966.html

СТАТИСТИКА

Обновлены формы ФСН для организации федерального статистического наблюдения за наличием и движением основных фондов (средств) и других нефинансовых активов

Утверждены годовые формы с указаниями по их заполнению: N 11 "Сведения о наличии и движении основных фондов (средств) и других нефинансовых активов"; N 11 (сделка) "Сведения о сделках с основными фондами на вторичном рынке и сдаче их в аренду"; N 11 (краткая) "Сведения о наличии и движении основных фондов (средств) некоммерческих организаций".
Утратят силу ранее утвержденные аналогичные формы.
(Приказ Росстата от 31.07.2023 N 367 "Об утверждении форм федерального статистического наблюдения для организации федерального статистического наблюдения за наличием и движением основных фондов (средств) и других нефинансовых активов")
Источник: КонсультантПлюс, 22.09.2023, https://www.consultant.ru/law/review/208780973.html

ПРАВОВЫЕ НОВОСТИ

Подписан указ о цифровом паспорте

В документе говорится, что представление гражданами сведений, содержащихся в документах, удостоверяющих личность гражданина РФ, либо иных документах, выданных гражданам госорганами, в электронной форме с использованием мобильного приложения Единого портала госуслуг приравнивается в случаях, определенных Правительством по согласованию с ФСБ, к предъявлению указанных документов.
Минцифры на основании информации, представленной юрлицами, ведет реестр, содержащий данные о юрлицах и видах их деятельности, для осуществления которых используются сведения, представленные с использованием мобильного приложения, а юрлица вправе осуществлять получение и (или) проверку сведений, представленных с использованием мобильного приложения, с момента внесения соответствующих данных в реестр.
(Указ Президента РФ от 18.09.2023 N 695 "О представлении сведений, содержащихся в документах, удостоверяющих личность гражданина Российской Федерации, с использованием информационных технологий")
Источник: КонсультантПлюс, 19.09.2023, https://www.consultant.ru/law/hotdocs/81894.html

ЗАКОНОПРОЕКТЫ

Снижение НДС на ряд детских товаров принято Госдумой в первом чтении

Госдума приняла в первом чтении проект новой редакции списка детских товаров, продажа которых облагается НДС по льготной ставке 10% – поправок в статью 164 НК (406653-8).
Расширяется перечень видов детской мебели, облагаемых льготной ставкой. Это будут кровати, матрацы, стулья, стульчики для кормления, манежи. Сейчас в этом списке имеются только кровати и матрасы. В перечень также добавятся велосипеды, автокресла, пеленки, ряд видов изделий, предназначенных для ухода за детьми, включая соски, горшки, ванночки, бутылочки, горки для купания.
Как сообщил ранее думский комитет по налогам, льготный НДС будет применяться при продаже не только отечественных, но и импортных детских товаров. Правительственным постановлением, скорее всего, обозначат признаки товаров, которые относятся к детским, например, размеры велосипедов, чтобы избежать злоупотреблений.
Напомним, что раньше власти хотели расширить этот список еще больше – добавить туда также кресла, ящики для игрушек, столы, пеленальные столики, детскую косметику. Такой законопроект был разработан Минпромторгом в начале февраля. Но, итоговый вариант эти виды товаров не включает.
Источник: Audit-it.ru, 19.09.2023, https://www.audit-it.ru/news/finance/1086417.html

СУДЕБНАЯ ПРАКТИКА

Суд решил, можно ли в неоплачиваемом отпуске получать "детское" пособие

Сотрудница находится в отпуске по уходу за ребенком и трудится неполный день. Вправе ли она взять отпуск за свой счет и при этом продолжить получать "детское" пособие? Да, вправе. Такой вывод следует из постановления Арбитражного суда Волго-Вятского округа.
Организация предоставила отпуск без сохранения зарплаты работнице, которая находилась в отпуске по уходу за ребенком и работала на условиях неполного рабочего времени. За период неоплачиваемого отпуска (1 день) сотрудника получила "детское" пособие.
В ФСС заявили, что пособие выплачено неправомерно. По мнению контролеров, нахождение работника одновременно в отпуске по уходу за ребенком и в отпуске без сохранения зарплаты трудовым законодательством не предусмотрено. Если работник хочет взять неоплачиваемый отпуск, нужно прервать отпуск по уходу за ребенком. Отметим, что такое же мнение высказывал и Роструд.
Суды первой и апелляционной инстанций согласились с проверяющими, сославшись на постановление Пленума Верховного суда РФ от 28.01.14 № 1. В пункте 20 этого постановления указано: работнику, который находится в отпуске по уходу за ребенком и получает пособие по уходу за ним, ежегодный основной оплачиваемый отпуск не предоставляется, так как Трудовой кодекс не предусматривает использование двух и более отпусков одновременно.
Из этого судьи сделали вывод: работник может либо находиться в отпуске по уходу за ребенком и получать пособие, либо прервать "детский" отпуск для использования основного отпуска или отпуска без сохранения зарплаты.
Однако окружной суд принял решение в пользу организации. Главный аргумент - в данном случае работница не находилась в двух оплачиваемых отпусках. Один из отпусков являлся неоплачиваемым. Следовательно, выплата "детского" пособия в период неоплачиваемого отпуска правомерна.
(Постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 05.09.23 № А29-11760/2022)
Источник: Бухонлайн, 19.09.2023, https://www.buhonline.ru/pub/news/2023/9/20416_sud-reshil-mozhno-li-v-neoplachivaemom-otpuske-poluchat-detskoe-posobie

ПРОЧЕЕ

Разъяснен порядок определения ставки НДС при реализации определенных видов продовольственных товаров

Сообщается, что сэндвичи, включая гамбургеры, чизбургеры и иные аналогичные изделия, которым соответствуют коды группировки ОКПД2 10.85.19, не указаны в перечне кодов видов продовольственных товаров в соответствии с Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов при реализации, и при их реализации применяется ставка НДС в размере 20 процентов.
(Письмо ФНС России от 14.09.2023 N СД-4-3/11773@ "О применении ст. 164 НК РФ для определения ставки НДС при реализации продовольственных товаров (кулинарные изделия вида сэндвич, включая гамбургер, чизбургер и аналогичные изделия)")
Источник: КонсультантПлюс, 16.09.2023, https://www.consultant.ru/law/hotdocs/81875.html

Освобождение от НДС организаций общепита, работающих в новых субъектах РФ: разъяснения ФНС России

По общему правилу от НДС освобождается реализация услуг общепита, оказываемых организациями и ИП через соответствующие объекты (рестораны, кафе, бары, предприятия быстрого обслуживания, буфеты, кафетерии, столовые, закусочные, отделы кулинарии при указанных объектах и иные аналогичные объекты общественного питания), а также услуг общепита вне таких объектов по месту, выбранному заказчиком (выездное обслуживание) (подп. 38 п. 3 ст. 149 Налогового кодекса). Для применения льготы необходимо выполнение ряда условий: сумма доходов за предшествующий календарный год не должна превышать в совокупности 2 млрд руб, а удельный вес доходов от реализации таких услуг в общей сумме доходов, должен составлять не менее 70%. Помимо этого, среднемесячный размер выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физлиц, должен составлять не ниже размера среднемесячной начисленной зарплаты по субъекту РФ (это условие начнет применяться с 1 января 2024 года).
Вновь созданные организации или зарегистрированные в качестве ИП физлица также могут применять вышеуказанную льготу, но с учетом ряда особенностей. Речь идет о тех, кто начал свою деятельность с 2022 или 2023 годов.
Как поясняет налоговая служба, такая же льгота может распространяться и на организации или ИП, зарегистрированные на территориях ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областей. Поскольку в этих субъектах РФ нормы налогового законодательства начали применяться только с 1 января 2023 года, то на организации и ИП распространяется порядок применения льготы, как на вновь созданные, то есть без соблюдения требований о сумме дохода и об удельном весе профильного дохода. Но, как подчеркивает ФНС России. При этом условие о среднемесячном размере зарплаты работников применяется только с 1 января 2024 года.
(Письмо ФНС России от 14 сентября 2023 г. № СД-4-3/11735@)
Источник: ГАРАНТ, 21.09.2023, https://www.garant.ru/news/1648585/

ФНС информирует об утверждении формы представления сведений о кадастровых номерах земельных участков и нормативной цене земли, определенной в отношении земельных участков

Рассмотрены положения Приказа ФНС России от 11.08.2023 N СД-7-21/533@ "Об утверждении формы, порядка ее заполнения, формата и порядка представления в электронной форме в налоговый орган по субъекту Российской Федерации сведений о кадастровых номерах земельных участков и нормативной цене земли, определенной в отношении земельных участков".
(Письмо ФНС России от 14.09.2023 N БС-4-21/11761@ "Об утверждении формы, порядка ее заполнения, формата и порядка представления в электронной форме в налоговый орган по субъекту Российской Федерации сведений о кадастровых номерах земельных участков и нормативной цене земли, определенной в отношении земельных участков")
Источник: КонсультантПлюс, 18.09.2023, https://www.consultant.ru/law/review/208775370.html

ФНС сообщает о форме и формате представления сведений Социальным фондом России в налоговые органы о лицах, указанных в подпункте 2 пункта 9.4 статьи 85 НК РФ

Рассмотрены положения Приказа ФНС России от 11.08.2023 N СД-7-21/537@ "Об утверждении формы и формата представления в электронной форме сведений о лицах, указанных в подпункте 2 пункта 9.4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации, а также порядка заполнения указанной формы".
(Письмо ФНС России от 14.09.2023 N БС-4-21/11794@ "О форме и формате представления СФР в ФНС России сведений о лицах, указанных в подпункте 2 пункта 9.4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации")
Источник: КонсультантПлюс, 18.09.2023, https://www.consultant.ru/law/review/208775372.html

Физлицу по результатам выездной налоговой проверки вменен доход от бизнеса: ФНС ответила на вопросы о страховых взносах

Отвечая на вопрос об исчислении страховых взносов в фиксированном размере на ОПС и ОМС физлицу, которому по результатам выездной налоговой проверки вменен доход от предпринимательской деятельности, ФНС разъяснила следующее.
Законом не предусмотрено внесение в ЕГРИП записи о регистрации ИП по решению, вынесенному в результате выездной налоговой проверки.
НК не предусмотрено исчисление страховых взносов физлицу, не признаваемому плательщиком страховых взносов, в случае обнаружения по итогам выездных налоговых проверок неоспоримых фактов ведения бизнеса без регистрации.
Суммы страховых взносов на ОПС и ОМС в фиксированном размере в отношении физлица, не зарегистрированного в качестве ИП, размер которых определен по результатам выездной налоговой проверки, в случае их уплаты не будут учтены при реализации прав этого лица на получение страхового обеспечения по соответствующему виду ОСС.
(Письмо ФНС России от 9 августа 2023 г. № БС-4-11/10230@ "Об исчислении страховых взносов в фиксированном размере на обязательное пенсионное и медицинское страхование физическому лицу, которому по результатам проведения выездной налоговой проверки вменен доход, квалифицированный как полученный от предпринимательской деятельности")
Источник: ГАРАНТ, 21.09.2023, https://www.garant.ru/hotlaw/minfin/1648537/

У соискателя нет военного билета: Минтруд ответил, можно ли принять его на работу

У физического лица нет документов воинского учета - военного билета или приписного свидетельства. Можно ли брать его на работу? На этот вопрос Минтруд ответил в своем недавнем письме.
Разъяснения следующие. Согласно действующему законодательству, все организации обязаны вести воинский учет работников. Воинскому учету подлежат военнообязанные и лица, подлежащие призыву на военную службу (п. 14 положения о воинском учете, утв. постановлением правительства РФ от 27.11.06 № 719, далее - Положение).
Согласно пункту 28 Положения, воинский учет в организациях ведется на основании:
- удостоверения гражданина, подлежащего призыву на военную службу (так называемое приписное свидетельство), - для призывников;
- военного билета (временного удостоверения, выданного взамен военного билета) или справки взамен военного билета - для военнообязанных.
В Минтруде отмечают: отсутствие перечисленных выше документов само по себе не препятствует трудоустройству. Более того, действующее законодательство допускает прием на работу граждан, не имеющих документов воинского учета. Такой вывод можно сделать из пункта 32 Положения. Там оговорено, что организации обязаны в двухнедельный срок по запросам соответствующих военных комиссариатов и (или) органов местного самоуправления направлять необходимые сведения, не состоящих, но обязанных состоять на воинском учете.
На этом основании в Минтруде полагают, что работодатель может принять на работу соискателя, не имеющего документов воинского учета. Однако работник, ответственный за ведение воинского учета в организации, обязан в двухнедельный срок сообщить в военкомат о выявлении военнообязанного, не состоящего на воинском учете.
(Письмо Минтруда от 14.08.23 № 14-6/В-960)
Источник: Бухонлайн, 19.09.2023, https://www.buhonline.ru/pub/news/2023/9/20415_u-soiskatelya-net-voennogo-bileta-mintrud-otvetil-mozhno-li-prinyat-ego-na-rabotu

Налоговики разъяснили, как оформить чек при оплате товара бонусами

Покупатель оплатил полную стоимость товара накопленными бонусами. Как в таком случае оформляется кассовый чек? На этот вопрос специалисты ФНС ответили в своем новом письме.
Как известно, кассовый чек выдается (направляется) покупателю при осуществлении расчетов в момент оплаты товаров, работ или услуг. Об этом сказано в статье 5 Федерального закона от 22.05.03 № 54-ФЗ.
Под расчетами понимается, в частности, предоставление или получение иного встречного предоставления за товары (работы, услуги). Как отмечают в ФНС, в случае полной оплаты товара бонусами расчет осуществляется встречным предоставлением.
При заполнении и отражении в кассовом чеке отдельных реквизитов, следует руководствоваться форматами фискальных документов, утвержденными приказом ФНС от 14.09.2020 № ЕД-7-20/662@. При 100-процентной оплате товара бонусами цена предмета расчета (тег 1079) и стоимость предмета расчета (тег 1043), а также сумма по чеку встречным предоставлением (тег 1217) указываются с учетом скидки, то есть "0 руб.".
(Письмо ФНС России от 15.09.23 № ЗГ-3-20/11971@)
Источник: Бухонлайн, 21.09.2023, https://www.buhonline.ru/pub/news/2023/9/20425_nalogoviki-razyasnili-kak-oformit-chek-pri-oplate-tovara-bonusami

Бухгалтерский учет операций с цифровым рублем: комментарии Минфина

В частности, отмечается, что бухгалтерский учет операций, связанных с обращением и использованием цифровых рублей, ведется организациями применительно к общему порядку учета денежных средств и расчетов, установленному применимыми федеральными стандартами бухгалтерского учета и положениями по бухгалтерскому учету, а также Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкцией по его применению.
(Информационное сообщение Минфина России от 18.09.2023 N ИС-учет-47 "Новое в бухгалтерском законодательстве: факты и комментарии")
Источник: КонсультантПлюс, 18.09.2023, https://www.consultant.ru/law/hotdocs/81883.html

Минфином подготовлена информация по вопросам бухгалтерского учета налога на сверхприбыль

В частности, отмечается, что сумма налога на сверхприбыль, исчисленная налогоплательщиком в соответствии со статьей 6 Федерального закона от 04.08.2023 N 414-ФЗ, и сумма обеспечительного платежа по этому налогу, перечисленная налогоплательщиком в бюджет в соответствии с этой же статьей, отражаются в регистрах бухгалтерского учета записями 2023 г. Фактические расчеты с бюджетом по налогу на сверхприбыль отражаются в регистрах бухгалтерского учета записями 2024 г.
(Информационное сообщение Минфина России от 14.09.2023 N ИС-учет-46 "Новое в бухгалтерском законодательстве: факты и комментарии")
Источник: КонсультантПлюс, 15.09.2023, https://www.consultant.ru/law/hotdocs/81866.html

Разъяснены вопросы применения Международных стандартов финансовой отчетности (МСФО) в части представления обязательства и расхода по налогу на сверхприбыль в консолидированной финансовой отчетности

Налог на сверхприбыль, установленный Федеральным законом от 4 августа 2023 года N 414-ФЗ, является налогом разового характера.
Отмечено, в частности, что, исходя из параграфа 5 МСФО (IAS) 12, в целях консолидированной финансовой отчетности налог на сверхприбыль рассматривается в качестве текущего налога.
Обязательство и расход по налогу на сверхприбыль подлежат отражению в консолидированной финансовой отчетности начиная с момента, когда Федеральный закон N 414-ФЗ был фактически принят, т.е. в 2023 году. В промежуточной консолидированной финансовой отчетности обязательство и расход по налогу на сверхприбыль подлежат отражению начиная с отчетности за 9 месяцев 2023 года.
(Информация Минфина России N ОП 20-2023 "Обобщение практики применения МСФО на территории Российской Федерации")
Источник: КонсультантПлюс, 18.09.2023, https://www.consultant.ru/law/hotdocs/81887.html