Мониторинг изменений за период 22.05.23 - 28.05.23

     Скачать полный мониторинг законодательства за период 22.05.2023 - 28.05.2023 г.

 

     Подпишитесь на мониторинг законодательства в нашем Telegram-канале.

 

• БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ
• ЗАКОНОПРОЕКТЫ
• СУДЕБНАЯ ПРАКТИКА
• ПРОЧЕЕ

БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

Установлена возможность формирования кассового чека и бланка строгой отчетности с указанием в реквизите "код товара" кода товара вместо кода идентификации при осуществлении расчетов за товар, маркированный средствами идентификации

Только код товара может быть указан в реквизите "код товара" кассового чека и бланка строгой отчетности в отношении товара, приобретенного в случаях, установленных пунктом 3.2 статьи 4.3 Федерального закона "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации".
Постановление с изменениями вступает в силу со дня его официального опубликования.
(Постановление Правительства РФ от 19.05.2023 N 786 "О внесении изменения в пункт 3 Постановления Правительства Российской Федерации от 21 февраля 2019 г. N 174")
Источник: КонсультантПлюс, 20.05.2023, https://www.consultant.ru/law/hotdocs/80310.html

Внесены изменения в формат документа, необходимого для обеспечения электронного документооборота с налоговыми органами

Согласно пояснению ФНС приказом обеспечена возможность обмена электронными документами в случаях, если приложения к отдельным документам не предусмотрены их форматами, но для администрирования необходимо их наличие, например при представлении подтверждающих документов в ответ на требование налогового органа.
(Приказ ФНС России от 19.04.2023 N ЕД-7-26/263@ "О внесении изменений в приложение к Приказу Федеральной налоговой службы от 18.01.2017 N ММВ-7-6/16@", зарегистрировано в Минюсте России 25.05.2023 N 73471)
Источник: КонсультантПлюс, 26.05.2023, https://www.consultant.ru/law/hotdocs/80357.html

Утверждены: форма инвестиционного соглашения о добыче металлов платиновой группы на отдельных участках недр, форма соглашения о замене стороны в инвестиционном соглашении и порядок заключения (расторжения) такого соглашения

Речь идет о добыче металлов платиновой группы на участках недр, указанных в п. 3.1 ст. 342.10 НК РФ. При соответствии условиям, предусмотренным данной статьей, налогоплательщики НДПИ вправе применять при расчете налоговой ставки коэффициент Кмкр, равный 0.
(Приказ Минфина России от 03.04.2023 N 40н "Об инвестиционных соглашениях о добыче металлов платиновой группы на участках недр, указанных в пункте 3.1 статьи 342.10 Налогового кодекса Российской Федерации", зарегистрировано в Минюсте России 23.05.2023 N 73404)
Источник: КонсультантПлюс, 24.05.2023, https://www.consultant.ru/law/hotdocs/80342.html

Внесены изменения в Унифицированный формат транспортного контейнера при информационном взаимодействии с приемными комплексами налоговых органов

Изложены в новой редакции:
- раздел IX приложения N 1 к унифицированному формату;
- таблица 16.5 приложения N 16 к унифицированному формату.
(Приказ ФНС России от 23.05.2023 N ЕД-7-26/338@ "О внесении изменений в Приказ ФНС России от 09.11.2010 N ММВ-7-6/535@")
Источник: КонсультантПлюс, 26.05.2023, http://www.consultant.ru/law/hotdocs/73175.html

ЗАКОНОПРОЕКТЫ

Совет Федерации одобрил первоочередное зачисление НДФЛ в бюджеты регионов

Законодатели приняли решение о важной реформе в отношении налога на доходы физических лиц (НДФЛ), а также об усовершенствовании единого налогового счета (ЕНС), сообщает агентство ПРАЙМ. Законопроект был представлен в Государственную думу группой депутатов и сенаторов под предводительством председателей Госдумы и Совета Федерации, Вячеслава Володина и Валентины Матвиенко. Целью закона является обеспечение финансовой стабильности региональных и местных бюджетов, а также обеспечение непрерывного и более равномерного финансирования их обязательств.
В законопроекте отмечается, что основным источником налоговых поступлений в консолидированные бюджеты большинства регионов является налог на доходы физических лиц. Однако, введение единого срока уплаты налоговых платежей и использование средств НДФЛ для погашения задолженностей по другим налогам приводит к неравномерному распределению средств в региональных и местных бюджетах, нарушению баланса и затрудняет полное финансирование текущих расходов.
Согласно новому закону, НДФЛ будет вноситься в региональные и местные бюджеты в первоочередном порядке, чтобы обеспечить более стабильные поступления. Таким образом, средства НДФЛ больше не будут использоваться для погашения задолженностей по другим, включая федеральные, налогам. Это позволит обеспечить более эффективное финансирование текущих бюджетных расходов.
Источник: Российский налоговый портал, 25.05.2023, http://taxpravo.ru/novosti/statya-464307-sovet_federatsii_odobril_pervoocherednoe_zachislenie_ndfl_v_byudjetyi_regionov

Сенаторы освободили от НДФЛ семьи с детьми при продаже земли

Сенаторы одобрили закон, согласно которому семьи с двумя и более детьми освобождаются от уплаты налога на доходы физических лиц (НДФЛ) при продаже земельных участков с прилегающими к ним жилыми домами и хозяйственными постройками, независимо от срока владения. Основной целью данного закона является уменьшение налоговой нагрузки на семьи с детьми при улучшении их жилищных условий.
В настоящее время, в соответствии с общими правилами, граждане освобождаются от уплаты НДФЛ при продаже недвижимости, которая была приватизирована, получена в наследство, по договору пожизненного содержания с иждивением, либо подарена, и которая находилась у них в собственности не менее трех лет. Аналогичное освобождение также распространяется на единственное жилье. В остальных случаях минимальный срок владения недвижимостью для получения данного освобождения составляет 5 лет.
Однако граждане, у которых есть двое и более детей в возрасте до 18 лет (или до 24 лет в случае, если они являются студентами-очниками), освобождаются от уплаты НДФЛ при продаже комнаты, квартиры, жилого дома или их частей, а также доли в жилом помещении, независимо от срока владения, при условии приобретения другого жилья в том же году.
Новый закон распространяет освобождение от НДФЛ на доходы таких семей при продаже земельных участков и прилегающих к ним хозяйственных строений и/или сооружений, если они продаются одновременно с находящимся на них жилым помещением, независимо от срока владения. Субъекты Российской Федерации смогут устанавливать ограничения на площадь земельного участка, доходы от продажи которого освобождаются от налогообложения. Закон вступит в силу с даты его официального опубликования, а его положения будут применяться к доходам, полученным с начала налогового периода 2023 года.
Источник: Российский налоговый портал, 25.05.2023, http://taxpravo.ru/novosti/statya-464313-senatoryi_osvobodili_ot_ndfl_semi_s_detmi_pri_prodaje_zemli

Совет Федерации освободил от НДФЛ некоторые возмещения дольщикам

Сенаторы приняли закон, который освобождает граждан-дольщиков от уплаты налога на доходы физических лиц (НДФЛ) при получении возмещений в случае банкротства застройщиков в соответствии с региональными законами.
В настоящее время доходы, полученные гражданами-дольщиками за счет имущества Фонда развития территорий, не облагаются НДФЛ при банкротстве застройщика.
Однако, иногда пострадавшие участники долевого строительства, вложившие средства в многоквартирные дома, получают возмещение в виде недвижимости в соответствии с законодательством регионов для защиты прав дольщиков. В таких случаях эти доходы обычно облагаются НДФЛ.
Новый закон освобождает такие доходы от уплаты НДФЛ как меру защиты прав граждан-дольщиков.
В ходе второго чтения в Государственной Думе было уточнено, что освобождение от НДФЛ может быть предоставлено только при наличии одного из двух оснований: при получении возмещения в соответствии с федеральным законом о Фонде развития территорий или в случае получения возмещения по региональному законодательству.
Закон должен вступить в силу через месяц после его официального опубликования.
Источник: Российский налоговый портал, 25.05.2023, http://taxpravo.ru/novosti/statya-464322-sovet_federatsii_osvobodil_ot_ndfl_nekotoryie_vozmescheniya_dolschikam

Совфед одобрил отмену НДФЛ со всей матпомощи студентам

Сенаторы одобрили законопроект, который с 2024 года полностью освобождает студентов колледжей и вузов от уплаты налога на доходы физических лиц (НДФЛ) при получении материальной помощи для нуждающихся.
Согласно действующему законодательству, материальная помощь студентам освобождается от НДФЛ только до суммы в 4 тысячи рублей. Новый закон полностью освобождает материальную поддержку, предоставляемую в рамках статьи 36 закона "Об образовании в РФ", от налога на доходы физических лиц.
Финансово-экономическое обоснование к законопроекту указывает на возможное уменьшение поступлений в бюджеты РФ от налога на доходы физических лиц на сумму 600 миллионов рублей.
Кроме того, закон также предусматривает освобождение образовательных организаций и организаций, основной деятельностью которых является спортивная деятельность (согласно ОКВЭД 93.11), от уплаты налога на имущество на федеральной территории "Сириус".
Это освобождение будет применяться только к объектам недвижимости, введенным в эксплуатацию после 1 января 2022 года, с площадью более 15 тысяч квадратных метров. Однако, если такие объекты используются для организации и проведения азартных игр, освобождение от налога на имущество к ним не будет применяться.
Закон должен вступить в силу с 1 января 2024 года, а нормы, касающиеся налога на имущество организаций, будут применяться с налогового периода 2023 года.
Источник: Российский налоговый портал, 25.05.2023, http://taxpravo.ru/novosti/statya-464331-sovfed_odobril_otmenu_ndfl_so_vsey_matpomoschi_studentam

СУДЕБНАЯ ПРАКТИКА

Суд решил, можно ли перейти с УСН на ОСНО без уведомления

Бывший "упрощенщик" при переходе на ОСНО не уведомил инспекцию об отказе от УСН. Является ли это обстоятельство самостоятельным основанием для того, чтобы признать применение общей системы незаконным? Нет, не является. К такому выводу пришел арбитражный суд Западно-Сибирского округа.
Индивидуальный предприниматель в 2020 году применял УСН, а с 2021 года фактически стал работать на общем режиме налогообложения. В течение года он оформлял первичные документы и сдавал налоговую отчетность по ОСНО. При этом уведомление об отказе от УСН не подавал, хотя по закону это нужно было сделать не позднее 15 января 2021 года (основание — п. 6 ст. 346.13 НК РФ).
По итогам III квартала 2021 года предприниматель сдал декларацию по НДС, заявив налог к вычету. Проверяющие ответили отказом, указав, что он неправомерно применяет общий налоговый режим. Добровольный уход с УСН возможен в случае подачи соответствующего уведомления. Однако ИП не уведомлял об отказе от "упрощенки". Следовательно, он по-прежнему является плательщиком единого налога в рамках УСН и не имеет права на вычет по НДС.
Напомним, что Минфин высказывал аналогичную позицию. Однако суд не согласился с позицией ИФНС, указав на следующее. В течение 2021 года предприниматель сдавал декларации в рамках общей системы налогообложения (в частности, по НДС). Инспекция принимала данную отчетность без замечаний. Таким образом, налогоплательщик фактически работал на общем режиме.
Само по себе нарушение срока уведомления об отказе от "упрощенки" (либо не уведомление об этом) — не является основанием для того, чтобы признать применение ОСНО неправомерным. Ведь отказ от УСН носит уведомительный характер. Налоговый кодекс не предусматривает такого последствия пропуска срока на подачу данного уведомления, как запрет перехода на иной налоговый режим. Поскольку ИП применял общую систему налогообложения, он имел право заявить НДС к вычету.
(Постановление арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 03.05.23 № А70-15501/2022)
Источник: Бухонлайн, 25.05.2023, https://www.buhonline.ru/pub/news/2023/5/19943_sud-reshil-mozhno-li-perejti-s-usn-na-osno-bez-uvedomleniya

Суд решил, надо ли начислять взносы на санаторно‑курортные путевки для работников

Стоимость путевок на санаторно-курортное лечение, которые работодатель приобретает для сотрудников на основании коллективного договора, не облагается страховыми взносами. На это указал Арбитражный суд Волго-Вятского округа.
По итогам проверки фонд обнаружил, что организация занизила базу по взносам "на травматизм". А именно: не включила в нее расходы, связанные с оплатой путевок на санаторно-курортное лечение работников. Контролеры заявили, что оплата путевок для работников является выплатой, произведенной в рамках трудовых отношений, а значит, облагается взносами.
Но суд не согласился с позицией фонда, указав на следующее. Работодатель приобретал путевки на санитарно-курортное лечение сотрудников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами, а также для работников предпенсионного возраста. Данная мера поддержки была предусмотрена коллективным, а не трудовым договором.
Таким образом, спорные расходы носили социальный характер, не зависели от квалификации работников, сложности, качества, количества выполняемой ими работы и не относились к вознаграждению или оплате труда. Следовательно, стоимость путевок не является объектом обложения страховыми взносами.
(Постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 15.05.23 № А43-32239/2022)
Источник: Бухонлайн, 23.05.2023, https://www.buhonline.ru/pub/news/2023/5/19932_sud-reshil-nado-li-nachislyat-vznosy-na-sanatorno-kurortnye-putevki-dlya-rabotnikov

ПРОЧЕЕ

Наличие на печатных изданиях возрастного знака "18+" не является препятствием для получения налоговой льготы по НДС

Право на применение налоговой ставки НДС в размере 10% распространено на периодические печатные издания и книжную продукцию, связанную с образованием, наукой и культурой, за исключением продукции рекламного и эротического характера.
Наличие возрастного знака "18+" не является препятствием для получения налоговой льготы, но, по мнению Минцифры, требует более внимательного изучения для подтверждения отношения к сфере образования, науки и культуры.
(Письмо Минцифры России от 18.05.2023 N П28-10172-ОГ "О выдаче справок о возможности применения ставки НДС 10%")
Источник: КонсультантПлюс, 26.05.2023, https://www.consultant.ru/law/review/208671095.html

Минфин России разъяснил особенности освобождения от НДС брокерских услуг

По общему правилу услуги, оказываемые брокерами на основании лицензий на осуществление соответствующих видов деятельности, не облагаются НДС (подп. 12.2 п. 2 ст. 149 Налогового кодекса).
К брокерской относится деятельность по исполнению поручения клиента на совершение гражданско-правовых сделок с ценными бумагами или на заключение договоров, являющихся производными финансовыми инструментами, осуществляемая на основании возмездных договоров с клиентом (п. 1 ст. 3 Федерального закона от 22 апреля 1996 г. № 39-ФЗ). Если брокер оказывает услуги по исполнению поручений на совершение гражданско-правовых сделок с товарами, допущенными к организованным торгам, или с иностранной валютой, то денежные средства клиентов, переданные брокеру для совершения таких сделок, а также денежные средства, полученные брокером по таким сделкам, должны находиться на специальном брокерском счете.
Как указывает Минфин России, если перечнем услуг, оказываемых брокером в соответствии с лицензией на осуществление брокерской деятельности, предусмотрены услуги по исполнению поручений клиентов на совершение гражданско-правовых сделок с иностранной валютой, то такие услуги, оказываемые брокером на основании договора о брокерском обслуживании, освобождаются от налогообложения НДС.
(Письмо Минфина России от 4 мая 2023 г. № 03-07-07/41163)
Источник: ГАРАНТ, 25.05.2023, https://www.garant.ru/news/1626644/

Можно ли списать расходы на корпоративную программу оздоровления: позиция Минфина

При расчете налога на прибыль организация не может учесть расходы по внедрению корпоративной программы оздоровления работников. Такое мнение высказали специалисты Минфина в своем недавнем письме.
Разъяснения следующие. При расчете налога на прибыль учитываются только обоснованные и документально подтвержденные расходы, которые произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода (ст. 252 НК РФ). Согласно подпункту 7 пункта 1 статьи 264 НК РФ, в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, включаются затраты на:
- обеспечение нормальных условий труда и мер по технике безопасности, предусмотренных законодательством РФ;
- гражданскую оборону в соответствии с законодательством РФ;
- лечение профессиональных заболеваний работников, занятых на работах с вредными или тяжелыми условиями труда;
- содержание помещений и инвентаря здравпунктов, находящихся на территории организации.
В то же время в пункте 29 статьи 270 НК РФ, в частности, установлено, что при расчете налога на прибыль не учитываются расходы на оплату путевок (на лечение или отдых), экскурсий или путешествий, занятий в спортивных секциях, кружках или клубах, посещений культурно-зрелищных или физкультурных (спортивных) мероприятий.
На этом основании в Минфине делают следующий вывод. Если расходы организации по внедрению корпоративной программы оздоровления работников носят социальный характер и не соответствуют положениям подпункта 7 пункта 1 статьи 264 НК РФ, то такие затраты не уменьшают налоговую базу при расчете налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 28.04.23 № 03-03-07/39574)
Источник: Бухонлайн, 22.05.2023, https://www.buhonline.ru/pub/news/2023/5/19928_mozhno-li-spisat-rasxody-na-korporativnuyu-programmu-ozdorovleniya-poziciya-minfina

Стоимость земли не участвует в расчете доли прибыли обособки в целях налога

Налог на прибыль в части региональных бюджетов платится как по месту нахождения организации, так и по месту нахождения каждого из ее обособленных подразделений, напомнил Минфин. Разделение производится исходя из доли прибыли, приходящейся на эти обособленные подразделения. Долю считают как среднее арифметическое удельного веса среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) и удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества обособки в соответствующих показателях всего налогоплательщика в целом.
Амортизируемым имуществом в целях главы 25 НК признаются имущество, объекты интеллектуальной собственности со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 100 тысяч рублей. При этом пунктом 2 статьи 256 НК установлено, что не подлежат амортизации земля и иные объекты природопользования (вода, недра и другие природные ресурсы).
Таким образом, земля не является амортизируемым имуществом.
Поэтому при определении удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества обособки для расчета доли прибыли, приходящейся на это подразделение, стоимость земельного участка не учитывается.
(Письмо Минфина России от 25 апреля 2023 года N 03-03-06/1/37874)
Источник: Audit-it.ru, 26.05.2023, https://www.audit-it.ru/news/account/1079572.html

Переход с УСН на ОСНО: Минфин ответил, как учесть отложенную оплату

Организация перешла с упрощенной системы налогообложения на общую и начала платить налог на прибыль по методу начисления. Как учесть доходы, если реализация товаров, работ или услуг состоялась в период применения "упрощенки", а оплата поступила уже после перехода на общий режим? На этот вопрос Минфин ответил в своем новом письме.
Авторы письма ссылаются на положения подпункта 1 пункта 2 статьи 346.25 НК РФ. В нем сказано: при переходе с УСН на уплату налога на прибыль по методу начисления организации признают доходы в сумме выручки от реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав) в период применения УСН. Такое правило действует, если товары не были оплачены (частично оплачены) до даты перехода на ОСНО.
То есть в описанной ситуации организация включает в доходы выручку от реализации, которая произошла при УСН, но не была оплачена. Такой доход признается в месяце, в котором организация перешла на ОСНО.
(Письмо Минфина России от 26.04.23 № 03-03-06/1/38407)
Источник: Бухонлайн, 23.05.2023, https://www.buhonline.ru/pub/news/2023/5/19934_perexod-s-usn-na-osno-minfin-otvetil-kak-uchest-otlozhennuyu-oplatu

ФНС даны разъяснения по вопросам налогообложения НДФЛ и страховыми взносами оплаты работодателем расходов по прохождению обязательных медицинских осмотров

Сообщается, что прохождение обязательного медосмотра за счет средств работника не предусмотрено действующим законодательством.
При оплате работодателем обязательных медицинских осмотров и психиатрических освидетельствований, прохождение которых обусловлено требованиями статьи 220 Трудового кодекса РФ, не признается доходом, полученным работником в натуральной форме, и, следовательно, не влечет обязанности по уплате НДФЛ.
Также указано, что в случае компенсации работникам расходов по прохождению ими обязательных медосмотров такие суммы компенсации облагаются страховыми взносами в общеустановленном порядке как выплаты, производимые в рамках трудовых отношений.
(Письмо ФНС России от 22.05.2023 N БС-4-11/6374@ "Обложение сумм возмещения работнику расходов по прохождению обязательных медицинских осмотров налогом на доходы физических лиц и страховыми взносами")
Источник: КонсультантПлюс, 23.05.2023, https://www.consultant.ru/law/hotdocs/80332.html

ФНС напомнила, как распределить вычет по НДФЛ при покупке жилья в долевую собственность

При покупке жилья в общую долевую собственность имущественный вычет по НДФЛ распределяется между собственниками в соответствии с их затратами. Размер долей в купленном имуществе сегодня никакой роли не играет.
Напомним, что при покупке жилья физлица вправе получить имущественные вычеты (подп. 3 и 4 п. 1 ст. 220 НК РФ):
- в размере фактически произведенных расходов на приобретение квартиры (не более 2 млн рублей);
- в сумме расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным на приобретение квартиры (не более 3 млн рублей).
В ФНС напоминают: до января 2014 года размер имущественного вычета в отношении жилья, приобретенного в общую долевую собственность, нужно было распределять между совладельцами в соответствии с их долями. Однако действующая редакция статьи 220 НК РФ не содержит такого правила.
Это означает, что при покупке жилья с 2014 года и далее размер имущественного вычета определяется только величиной фактических расходов налогоплательщика. Такие расходы должны быть подтверждены платежными документами или заявлениями налогоплательщиков-супругов о распределении понесенных расходов.
(Письмо ФНС России от 11.05.23 № БС-4-11/5880@)
Источник: Бухонлайн, 22.05.2023, https://www.buhonline.ru/pub/news/2023/5/19927_fns-napomnila-kak-raspredelit-vychet-po-ndfl-pri-pokupke-zhilya-v-dolevuyu-sobstvennost

Минтруд разъяснил, как установить индивидуальный режим рабочего времени

Работодатель и работник могут договориться об индивидуальном режиме рабочего времени и времени отдыха. Согласованный ими график работы необходимо закрепить в трудовом договоре. Об этом сообщили специалисты Минтруда в своем недавнем письме.
По общему правилу, режим рабочего времени устанавливается правилами внутреннего трудового распорядка в соответствии с трудовым законодательством, коллективным договором, соглашениями. А индивидуальный режим рабочего времени устанавливается трудовым договором (ст. 100 ТК РФ).
Кроме того, в статье 57 НК РФ оговорено, что режим рабочего времени и времени отдыха (если для конкретного работника он отличается от общих правил, действующих у работодателя) является обязательным условием трудового договора.
Соответственно, если работник договорился с работодателем об особом режиме труда и отдыха, то условие об этом необходимо включить в трудовой договор.
(Письмо Минтруда России от 25.04.23 № 14-6/ООГ-3016)
Источник: Бухонлайн, 26.05.2023, https://www.buhonline.ru/pub/news/2023/5/19950_mintrud-razyasnil-kak-ustanovit-individualnyj-rezhim-rabochego-vremeni