Главная Готовые решения Мониторинг законодательства 2023 Мониторинг изменений за период 27.11.23 - 03.12.23

Мониторинг изменений за период 27.11.23 - 03.12.23

БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

Подписан закон с многочисленными изменениями в НК РФ, предусматривающими усиление контроля за трансфертным ценообразованием, индексацию акцизов и госпошлин, изменение порядка и сроков уплаты НДФЛ и многое другое

Законом предусмотрен ряд поправок, направленных на усиление контроля за рыночным ценообразованием, в т.ч.: дополнен перечень критериев взаимозависимости в целях увеличения перечня сделок, подпадающих под контроль за трансфертными ценами; в рамках налогового контроля будет проверяться также правильность уплаты налоговым агентом налога с дохода лица, не являющегося налоговым резидентом РФ, в размере корректировки налоговой базы при нерыночных ценах, такой доход будет приравниваться к дивидендам, полученным от источников в РФ; скорректированы требования к представляемой отчетности по контролируемым сделкам и ужесточены штрафы за непредставление установленных сведений (например, за непредставление уведомления о контролируемых сделках размер штрафа увеличен с 5 000 до 100 000 рублей. Штраф за непредставление национальной или глобальной документации составит 1 млн рублей, за непредставление документации относительно конкретной сделки (группы однородных сделок) - 500 000 рублей).
НДФЛ: с 1 января 2024 года изменятся порядок и сроки перечисления НДФЛ налоговыми агентами (перечислять суммы налога необходимо будет дважды - за период с 1-го по 22-е число текущего месяца, а также за период с 23-го числа по последнее число месяца).
Госпошлины: предусмотрено увеличение некоторых госпошлин (например, за выдачу загранпаспорта нового образца госпошлина составит 6 000 рублей вместо 5 000 рублей; такое же увеличение госпошлины предусмотрено за выдачу вида на жительство).
НДС: обязанность по исчислению и уплате НДС при ввозе в РФ товаров с территории государств - членов ЕАЭС с участием посредников возложена на организации, оказывающие соответствующие услуги.
Акцизы: размеры ставок акцизов увеличены на отдельные виды алкогольной продукции, табак и табачные изделия, а также скорректированы положения, касающиеся применения вычетов при реализации алкогольной продукции.
Прибыль: в целях нивелирования последствий приостановления действия положений международных договоров об избежании двойного налогообложения предусмотрено освобождение от налогообложения или пониженные ставки налога для отдельных видов доходов, выплачиваемых иностранным компаниям.
Кроме того, законом уточнены правила определения уровня цен нефти сорта "Юралс"; установлены особенности налогообложения при реализации газа потребителям и многое другое.
(Федеральный закон от 27.11.2023 N 539-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации")
Источник: КонсультантПлюс, 28.11.2023, https://www.consultant.ru/law/hotdocs/82662.html

Дополнен перечень технологического оборудования, ввоз которого на территорию РФ не облагается НДС

Речь идет о новой позиции 8430 69 000 8 "Комплект оборудования буксируемого необитаемого подводного плуга для рытья траншей и прокладки подводных телекоммуникационных и силовых кабелей в грунте морского дна, модель CPS-2".
(Постановление Правительства РФ от 23.11.2023 N 1966 "О внесении изменения в Постановление Правительства Российской Федерации от 30 апреля 2009 г. N 372")
Источник: КонсультантПлюс, 24.11.2023, https://www.consultant.ru/law/hotdocs/82603.html

Внесены уточнения в перечень технологического оборудования, ввоз которого на территорию РФ не облагается НДС

Позиция, классифицируемая кодом 8451 80 300 9 ТН ВЭД ЕАЭС, перечня технологического оборудования (в том числе комплектующих и запасных частей к нему), аналоги которого не производятся в РФ, ввоз которого на территорию РФ не подлежит обложению налогом на добавленную стоимость, дополнена словами "; линия горячего ламинирования ткани, модель LHM".
(Постановление Правительства РФ от 29.11.2023 N 2014 "О внесении изменения в постановление Правительства Российской Федерации от 30 апреля 2009 г. N 372")
Источник: КонсультантПлюс, 30.11.2023, https://www.consultant.ru/law/hotdocs/82722.html

На территории РФ введены в действие три новых стандарта МСФО

Минфин России ввел в действие на территории России международные стандарты финансовой отчетности "Первоначальное применение МСФО (IFRS) 17 и МСФО (IFRS) 9 - Сравнительная информация (Поправка к МСФО (IFRS) 17)", "Определение бухгалтерских оценок (Поправки к МСФО (IAS) 8 "Учетная политика, изменения в бухгалтерских оценках и ошибки")" и "Обязательство по аренде в операции продажи с обратной арендой (Поправки к МСФО (IFRS) 16)" (приказ Минфина России от 4 октября 2023 г. № 155н).
В первом стандарте разъясняются особенности представления сравнительной информации о финансовом активе при применении впервые и одновременно МСФО (IFRS) 17 и МСФО (IFRS) 9. Так, например, указывается, что любая разница между прежней балансовой стоимостью финансового актива и его балансовой стоимостью на дату перехода должна быть признана в составе вступительного сальдо нераспределенной прибыли на дату перехода.
Второй стандарт определяет понятие бухгалтерских оценок, а также правила их изменения. Под бухгалтерскими оценками понимаются денежные суммы в финансовой отчетности, подверженные неопределенности оценки.
Третий стандарт раскрывает правила отражения обязательств по аренде в операциях продажи с обратной арендой.
Источник: ГАРАНТ, 27.11.2023, https://www.garant.ru/news/1659750/

ПЕНСИОННОЕ И СОЦИАЛЬНОЕ СТРАХОВАНИЕ И ОБЕСПЕЧЕНИЕ

На период 2024 - 2026 годов сохранены действующие тарифы и порядок уплаты страховых взносов на травматизм и профзаболевания

Согласно закону в указанный период страховые взносы на ОСС от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний должны уплачиваться, как и ранее, в соответствии с Федеральным законом от 22.12.2005 N 179-ФЗ.
Кроме того, сохраняются действующие льготные тарифы (в размере 60% от установленного размера) для ИП в отношении выплат сотрудникам, являющимся инвалидами I, II и III групп.
(Федеральный закон от 27.11.2023 N 549-ФЗ "О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2024 год и на плановый период 2025 и 2026 годов")
Источник: КонсультантПлюс, 28.11.2023, https://www.consultant.ru/law/hotdocs/82659.html

СТАТИСТИКА

Утверждены новые формы для организации федерального статистического наблюдения за строительством, инвестициями в нефинансовые активы и ЖКХ

Например, с 1 января 2024 года утверждена квартальная форма N ДАС "Обследование деловой активности строительной организации", а с 1 марта 2024 года - квартальная форма N 26-ЖКХ "Сведения о предоставлении гражданам социальной поддержки по оплате жилого помещения и коммунальных услуг".
Первичные статистические и административные данные по формам предоставляются в соответствии с утвержденными указаниями по их заполнению, по адресам, в сроки и с периодичностью, которые указаны на бланках этих форм.
(Приказ Росстата от 31.07.2023 N 359 "Об утверждении форм федерального статистического наблюдения для организации федерального статистического наблюдения за строительством, инвестициями в нефинансовые активы и жилищно-коммунальным хозяйством")
Источник: КонсультантПлюс, 29.11.2023, https://www.consultant.ru/law/review/208846380.html

Утверждены новые формы для организации федерального статистического наблюдения за сельским хозяйством и окружающей природной средой

В частности, с 1 января 2024 года утверждены следующие годовые формы с указаниями по заполнению, в том числе: N 4-кооператив "Сведения о деятельности сельскохозяйственных потребительских кооперативов (за исключением перерабатывающих, снабженческо-сбытовых и кредитных)"; N 3-фермер "Сведения о производстве продукции животноводства и поголовье скота"; N 4-ОС "Сведения о текущих затратах на охрану окружающей среды".
Первичные статистические и административные данные по формам предоставляются в соответствии с указаниями по их заполнению, по адресам, в сроки и с периодичностью, которые указаны на бланках этих форм.
(Приказ Росстата от 31.07.2023 N 369 "Об утверждении форм федерального статистического наблюдения для организации федерального статистического наблюдения за сельским хозяйством и окружающей природной средой")
Источник: КонсультантПлюс, 29.11.2023, https://www.consultant.ru/law/review/208846382.html

Скорректирован порядок предоставления первичных статистических данных по форме ФСН N 4-НТ (перечень) "Сведения об использовании объектов интеллектуальной собственности"

Также предусмотрено, что организации, в отношении которых в соответствии с Федеральным законом "О несостоятельности (банкротстве)" введены процедуры, применяемые в деле о банкротстве, данные по указанной форме не предоставляют.
(Приказ Росстата от 27.11.2023 N 607 "О внесении изменений в форму федерального статистического наблюдения N 4-НТ перечень "Сведения об использовании объектов интеллектуальной собственности", утвержденную Приказом Федеральной службы государственной статистики от 8 июня 2023 г. N 271")
Источник: КонсультантПлюс, 30.11.2023, https://www.consultant.ru/law/review/208846437.html

Обновлены квартальные формы федерального статистического наблюдения численности и заработной платы работников по категориям в организациях социальной сферы и науки

Новые формы вводятся в действие с отчета за январь - март 2024 года. Административные данные по данным формам предоставляются в соответствии с указаниями по их заполнению, по адресам, в сроки и с периодичностью, которые указаны на бланках этих форм.
Признается утратившим силу аналогичный Приказ Росстата от 26 декабря 2022 г. N 980.
(Приказ Росстата от 31.07.2023 N 366 "Об утверждении форм федерального статистического наблюдения для организации федерального статистического наблюдения численности и заработной платы работников по категориям в организациях социальной сферы и науки")
Источник: КонсультантПлюс, 28.11.2023, https://www.consultant.ru/law/review/208846315.html

ПРАВОВЫЕ НОВОСТИ

МРОТ с 1 января 2024 года установлен в сумме 19242 рубля в месяц

Также законом с 2025 года соотношение МРОТ и медианной заработной платы устанавливается в размере не ниже 48 процентов (ранее данное соотношение было установлено в размере 42 процентов).
(Федеральный закон от 27.11.2023 N 548-ФЗ "О внесении изменений в статью 1 Федерального закона "О минимальном размере оплаты труда" и признании утратившими силу статей 2 и 3 Федерального закона "О внесении изменения в статью 1 Федерального закона "О минимальном размере оплаты труда" и о приостановлении действия ее отдельных положений")
Источник: КонсультантПлюс, 28.11.2023, https://www.consultant.ru/law/hotdocs/82639.html

ЗАКОНОПРОЕКТЫ

Госдума ратифицировала соглашение с Оманом об отмене двойного налогообложения

Соглашение и протокол подписаны 8 июня 2023 года и направлены на создание взаимовыгодных налоговых условий и гарантий для экономической деятельности юридических и физических лиц России и Омана. По условиям соглашения, такие лица не будут дважды уплачивать налоги с одного и того же вида дохода в своей стране и государстве-партнере.
Соглашение устанавливает общую ставку налога у источника на доходы в виде дивидендов в размере 15%. А если компания в течение года владела не менее чем 20% в капитале компании, выплачивающей дивиденды, налог для нее составит 10%. Ставка налога на процентные доходы также устанавливается в размере 10%. Ставка роялти тоже составит 10%.
При этом от налога у источника на дивиденды и проценты освобождаются госструктуры, госкомпании и другие формы госинвестиций. Соглашение также предусматривает уплату налогов с доходов от отчуждения акций или аналогичных прав, представленных недвижимым имуществом, по месту нахождения этого имущества.
Кроме того, устанавливается порядок налогообложения доходов от международных перевозок и определяется перечень таких доходов. По соглашению, прибыль, полученная предприятием договаривающегося государства от эксплуатации морских или воздушных судов в международных перевозках, подлежит налогообложению только в этом государстве.
Протокол является неотъемлемой частью соглашения и разъясняет некоторые его положения. Он также закрепляет взаимный отказ от легализации и апостилирования любых документов и информации, выдаваемых и направляемых компетентными органами для применения соглашения.
Источник: Audit-it.ru, 29.11.2023, https://www.audit-it.ru/news/account/1091346.html

СУДЕБНАЯ ПРАКТИКА

Обособка закрыта - но "прибыльные" декларации по ней надо сдавать до конца года

Одно из правил, которые установлены порядком заполнения декларации по налогу на прибыль, гласит, что если организация приняла решение о прекращении деятельности обособленного подразделения, то всё равно должна сдавать декларации за последующие отчётные периоды и налоговый период в целом. Подаются эти декларации по месту нахождения организации.
В фирме считали, что такое требование противоречит Конституции, а также ряду норм Налогового кодекса. В частности, НК не устанавливает обязанность по представлению декларации по закрытой обособке, то есть, порядком установлено дополнительное требование, не согласующееся с положениями кодекса, на основании которых этот подзаконный акт принят.
Так что организация подала в Верховный суд административное исковое заявление, оспаривая требования порядка. Кроме того, истец утверждал, что требование о сдаче декларации по закрытой обособке - это формальность и дублирование отчетности, поскольку идентичные сведения подаются в тот же налоговый орган в те же сроки в составе декларации по головной организации.
Тем не менее, ВС отказал в удовлетворении искового заявления. Закрытие обособки не обнуляет налоговую базу по ней. Показатели отчётности закрытой обособки могут измениться в последующих отчётных периодах до окончания года. В частности, при снижении налоговой базы по организации в целом вся начисленная за это время сумма авансовых платежей налога на прибыль подлежит уменьшению, в том числе и в доле, приходящейся на ликвидированное обособленное подразделение.
Подача декларации по закрытой обособке позволяет обеспечить достоверное отражение итогового финансового результата по окончании года, в том числе, при необходимости сформировать переплату именно по данной обособке и обеспечить возврат, не делая каких-то ещё дополнительных лишних "телодвижений".
Также в обзоре есть такая информация:
- как уменьшить размер субсидиарной ответственности при банкротстве после того, как налоговики выявили и пресекли дробление;
- преобразование и дебиторка больше не помогут сохранить право на УСН путем занижения дохода.
(Решение АКПИ23-561 включено в обзор ФНС за третий квартал 2023 года, разосланный письмом от 27.10.2023 N БВ-4-7/13775@)
Источник: Audit-it.ru, 27.11.2023, https://www.audit-it.ru/news/account/1091167.html

ВС РФ напомнил, в каких случаях можно заключать срочный трудовой договор

В периоды с 2013 г. по 2017 г. и с 2019 г. по 30 ноября 2020 г. гражданка работала на основании срочных трудовых договоров. После расторжения последнего трудового договора (заключенного на основании абзаца шестого части первой статьи 59 ТК РФ) в связи с истечением его срока, считая увольнение незаконным, гражданка обратилась в суд.
Суды первой и апелляционной инстанций встали на ее сторону. По их мнению, у работодателя не имелось оснований для заключения в 2019 г. срочного трудового договора.
Кассационный суд с такими выводами не согласился, указав, что заслуживающими внимания являются доводы кассационной жалобы работодателя относительно наличия существенного временного перерыва в заключении сторонами срочных трудовых договоров: после окончания срока действия трудового договора, заключенного на период с 2016 г. до 2017 г., следующий срочный трудовой договор был заключён сторонами лишь в 2019 г.
Кроме того, по мнению кассационного суда, обстоятельством, послужившим основанием для заключения последнего срочного трудового договора, является проведение ответчиком работ, связанных с заведомо временным (до одного года) расширением производства или объёма оказываемых услуг - выполнение государственного оборонного заказа в 2020 г.
При пересмотре дела в Верховном Суде судьи:
- во-первых, отметили, что кассационный суд вышел за пределы доводов, содержащихся в кассационной жалобе: доводов о несогласии работодателя с решением суда первой инстанции и апелляционным определением ввиду наличия существенного временного перерыва в заключении срочных трудовых договоров, на которые кассационный суд указал как на заслуживающие внимания, в кассационной жалобе не приводилось;
- во-вторых, со ссылкой на постановление Конституционного Суда РФ от 19.05.2020 № 25-П, пояснили, что заключение срочного трудового договора по основанию, предусмотренному абзацем шестым части первой статьи 59 ТК РФ, будет правомерным только тогда, когда работы, связанные с расширением производства или объёма оказываемых услуг, объективно носят временный характер, исключающий возможность продолжения трудовых отношений между сторонами данного договора после проведения названных работ. Если работодателем по такому срочному трудовому договору является организация, уставная деятельность которой предполагает оказание каких-либо услуг третьим лицам в рамках заключаемых организацией-работодателем с третьими лицами (заказчиками) гражданско-правовых договоров с определённым сроком действия, то ограниченный срок действия таких договоров сам по себе не предопределяет срочного характера работы и не может служить достаточным правовым основанием для заключения с работниками срочных трудовых договоров и их последующего увольнения в связи с истечением срока указанных трудовых договоров.
Аналогичные правовые позиции содержатся, например, в определениях Верховного Суда РФ от 08.11.2021 № 67-КГ21-13-К8, от 28.06.2021 № 43-КГ21-2-К6, от 19.07.2021. № 85-КГПР21-1-К1.
(Определение Верховного Суда РФ от 21.08.2023 № 78-КГ23-19-К3)
Источник: ГАРАНТ, 27.11.2023, https://www.garant.ru/news/1659608/

ПРОЧЕЕ

Минфином подготовлены рекомендации по завершению финансового года

Сообщается об организации сверки расчетов по платежам в бюджет в целях обеспечения отражения в бюджетном учете, бухгалтерском учете бюджетных (автономных) учреждений за 2023 год достоверных данных и организации завершения исполнения бюджетов бюджетной системы РФ с учетом изменений, внесенных Федеральным законом от 31.07.2023 N 389-ФЗ в НК РФ.
Приведены сроки для представления уведомления по НДФЛ с учетом завершения финансового года.
В приложениях к письму приведены также рекомендации по завершению финансового года в части платежей по налоговым обязательствам, страховым взносам и имущественным налогам.
Сообщается о предельных сроках проведения сверок с ФНС по налоговым обязательствам и направления запросов на получение Справки о принадлежности сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП.
(Письмо Минфина России от 23.11.2023 N 02-07-07/112756 "О проведении сверки расчетов по ЕНС (ЕНП) и завершении финансового года по налоговым обязательствам" (вместе с "Рекомендациями по завершению финансового года в части платежей по налоговым обязательствам"))
Источник: КонсультантПлюс, 24.11.2023, https://www.consultant.ru/law/hotdocs/82610.html

С 01.01.2024 исключается возможность применения платежных поручений в качестве уведомлений об исчисленных суммах налогов и взносов

С этой даты уведомления представляются только по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 02.11.2022 N ЕД-7-8-/1047@.
Формировать и отправлять уведомление удобнее через учетную (бухгалтерскую) систему или личный кабинет налогоплательщика.
Сообщается, что с перечнем контрольных соотношений, в результате несоблюдения которых уведомление считается непредставленным, можно ознакомиться в карточке проекта приказа ID 01/02/08-23/00141296.
(Письмо ФНС России от 17.11.2023 N КЧ-4-8/14514 "О применении платежных поручений")
Источник: КонсультантПлюс, 28.11.2023, https://www.consultant.ru/law/hotdocs/82672.html

Доведена позиция ФНС о применении налоговых льгот налогоплательщиками, внедряющими отечественные информационно-телекоммуникационные технологии (ИТКТ)

С 1 января 2023 года для указанных налогоплательщиков введены особенности налогообложения по налогу на прибыль и налогу на имущество (в части применения повышающих коэффициентов к расходам, ускоренной амортизации определенных основных средств и пр.).
Пунктом 6 статьи 88 НК РФ установлено право налоговых органов истребовать у налогоплательщиков необходимые пояснения об операциях (имуществе), по которым применены налоговые льготы.
С учетом выводов, содержащихся в Постановлении Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33, сообщается, что в случае применения указанных выше особенностей налогообложения налогоплательщиками, приобретающими и внедряющими отечественные ИТКТ, имеет место адресность предоставляемых преимуществ, которая должна квалифицироваться в качестве льготы в целях применения пункта 6 статьи 88 НК РФ.
(Письмо ФНС России от 24.11.2023 N СД-4-3/14769@ "О налоговых льготах, предоставляемых при приобретении и внедрении передовых отечественных информационно-телекоммуникационных технологий")
Источник: КонсультантПлюс, 28.11.2023, https://www.consultant.ru/law/hotdocs/82668.html

ФНС сообщает о целесообразности проведения сверки для формирования сообщений об исчисленных налоговым органом суммах налогов за 2023 год

В период с 20.12.2023 по 20.01.2024 организациям будут направляться информационные письма о возможности проведения в I квартале 2024 г. сверки сведений об объектах налогообложения, по форме согласно приложению к письму.
(Письмо ФНС России от 28.11.2023 N БС-4-21/14912@ "О сверке сведений об объектах налогообложения, по которым формируются сообщения об исчисленных налоговым органом суммах налогов")
Источник: КонсультантПлюс, 30.11.2023, https://www.consultant.ru/law/hotdocs/82701.html

ФНС: инспекторы вправе требовать счета-фактуры при камеральной проверке

В ходе камеральной проверки декларации по НДС инспекция вправе запросить счета-фактуры, зарегистрированные в книге продаж. На это указала Федеральная налоговая служба в недавно опубликованном решении.
В ходе проверки декларации по НДС с суммой налога к возмещению инспекция истребовала счета-фактуры, зарегистрированные в книге продаж.
Организация отказалась предоставить эти документы. По мнению налогоплательщика, ИФНС не вправе запрашивать указанные счета-фактуры, так как они не относятся к документам, подтверждающим правомерность применения вычетов по НДС.
За отказ направить запрошенные бумаги контролеры оштрафовали налогоплательщика на основании пункта 1 статьи 126 НК РФ.
Не согласившись с решением о штрафе, организация обратилась с жалобой в Федеральную налоговую службу. Однако в налоговом ведомстве признали штраф законным. Главный аргумент - перечень документов, которые налоговый орган вправе истребовать для подтверждения правомерности вычетов по НДС, не является закрытым. Значит, инспекция вправе запросить любые необходимые документы, подтверждающие добросовестное соблюдение налогоплательщиком требований для получения налоговых вычетов по НДС.
Соответственно, отказ предоставить запрошенные документы (в данном случае - счета-фактуры, зарегистрированные в книге-продаж) свидетельствует о совершении налогового правонарушения.
(Решение ФНС России от 17.05.23 № БВ-4-9/6163@)
Источник: Бухонлайн, 29.11.2023, https://www.buhonline.ru/pub/news/2023/11/20711_fns-inspektory-vprave-trebovat-scheta-faktury-pri-kameralnoj-proverke

Можно ли учесть расходы на спортинвентарь для офиса: позиция Минфина

Организация оборудовала в офисе спортивный зал для работников. Можно ли при расчете налога на прибыль учесть затраты на тренажеры и другой спортинвентарь? На этот вопрос Минфин ответил в своем новом письме.
Как известно, расходы на обеспечение нормальных условий труда и мер по технике безопасности, предусмотренных законодательством РФ, относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией (подп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ).
Вместе с тем в Минфине обращают внимание на следующее. Расходами признаются только экономически оправданные и документально подтвержденные затраты, произведенные для деятельности, направленной на получение дохода (ст. 252 НК РФ).
Обратите внимание: порядок признания расходов желательно закрепить в учетной политике организации. Этот документ поможет защитить расходы в ходе налоговых проверок.
Кроме того, в пункте 29 статьи 270 НК РФ прямо сказано: затраты на оплату занятий в спортивных секциях, кружках или клубах, а также другие аналогичные расходы, произведенные в пользу работников, при налогообложении прибыли не учитываются.
Из этого авторы письма делают следующий вывод. Если приобретение спортивного инвентаря для офиса не связано с производственной деятельностью работников организации, то такие расходы не уменьшают ее налогооблагаемую прибыль.
(Письмо Минфина России от 20.11.23 № 03-03-06/1/110834)
Источник: Бухонлайн, 29.11.2023, https://www.buhonline.ru/pub/news/2023/11/20714_mozhno-li-uchest-rasxody-na-sportinventar-dlya-ofisa-poziciya-minfina

Представлен перечень контрольных соотношений для проверки корректности формирования уведомления об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов

Контрольные соотношения применяются в отношении уведомления по форме, утвержденной приказом ФНС России от 02.11.2022 N ЕД-7-8-/1047@.
(Письмо ФНС России от 29.11.2023 N ЕА-4-15/14981@ "О контрольных соотношениях")
Источник: КонсультантПлюс, 30.11.2023, https://www.consultant.ru/law/hotdocs/82721.html

Налоговики не могут запретить самозанятому сняться с учета

Самозанятые физлица и ИП вправе самостоятельно отказаться от применения специального налогового режима "Налог на профессиональный доход". При этом налоговики не вправе отказать в снятии с учета. Об этом сообщила ФНС в своем новом письме.
Отказаться от применения спецрежима для самозанятых можно в любой момент по собственной воле, а также в случаях, когда физлицо перестает соответствовать требованиям данного спецрежима.
Ограничения на плату НПД установлены частью 2 статьи 4 и частью 2 статьи 6 от 27.11.18 N 422-ФЗ. Так, спецрежим для самозанятых нельзя применять при торговле подакцизными товарами и товарами, подлежащими обязательной маркировке, при посреднических услугах по договорам поручения, комиссии или агентским договорам и т.п. Кроме того, платить НПД вправе лишь те физлица, чьи профессиональные доходы в текущем календарном году не превысили 2,4 млн рублей.
Заявление о снятии с учета в качестве плательщика НПД может быть направлено:
- через мобильное приложение "Мой налог" или его веб-версию;
- через портал Госуслуг;
- через уполномоченную кредитную организацию.
При этом, как отмечают авторы комментируемого письма, налоговики не могут отказать физлицу в снятии с учета в качестве самозанятого. Закон № 422-ФЗ этого не предусматривает.
(Письмо ФНС России от 08.11.23 № ЗГ-3-20/14523@)
Источник: Бухонлайн, 27.11.2023, https://www.buhonline.ru/pub/news/2023/11/20704_nalogoviki-ne-mogut-zapretit-samozanyatomu-snyatsya-s-ucheta

ФНС обновлена форма предписания, выносимого контролируемому лицу по результатам контрольных (надзорных) мероприятий за соблюдением законодательства о применении ККТ

Новая форма заменит собой форму предписания, ранее направленную письмом ФНС России от 23.03.2023 N АБ-4-20/3503@.
(Письмо ФНС России от 30.03.2023 N 20-3-03/0020@ "О доведении формы предписания по результатам контрольных (надзорных) мероприятий за применением контрольно-кассовой техники")
Источник: КонсультантПлюс, 30.11.2023, https://www.consultant.ru/law/review/208846431.html

Отчеты по зарубежным счетам (вкладам) представляются по новым правилам

Изменения вступили в силу с 21.11.2023 и применяются при сдаче отчетности: для юрлиц и ИП - за 4 квартал 2023 года, то есть до 31 января 2024 года, а для физлиц - за 2023 год, то есть до 1 июня 2024 года.
Так, в частности, при отражении операций и остатков средств на зарубежных счетах суммы следует указывать в единицах соответствующих валют.
Кроме того, сообщается о дополнении состава сведений, которые резиденты юрлица и ИП должны указывать при совершении операций по счетам в рамках обязательств по внешнеторговым договорам.
(Информация ФНС России "Изменились правила представления отчетов по зарубежным счетам резидентами")
Источник: КонсультантПлюс, 24.11.2023, https://www.consultant.ru/law/hotdocs/82611.html

"Сгорают" ли неиспользованные выходные для ухода за ребенком‑инвалидом: ответ СФР

Оплачиваемые дополнительные выходные дни для ухода за ребенком-инвалидом, которые работник не использовал в текущем году, нельзя перенести на следующий год. Об этом сообщил Социальный фонд (СФР) в своем недавнем письме.
Напомним, что родителям детей с инвалидностью полагаются дополнительные выходные. С 1 сентября 2023 года можно выбрать один из двух вариантов:
- брать по четыре дополнительных оплачиваемых выходных дня каждый месяц;
- накапливать дни отдыха, чтобы затем воспользоваться 24-дневным перерывом в работе (ст. 262 ТК РФ).
Как быть, если работник не воспользовался в текущем году выходными для ухода за ребенком-инвалидом? Можно ли взять их в следующем календарном году? Нет, нельзя, ответили в СФР.
Обоснование такое. Правила предоставления выходных дней установлены постановлением правительства РФ от 06.05.23 № 714. В пункте 15 Правил прямо сказано: оплачиваемые выходные дни для ухода за ребенком-инвалидом предоставляются в пределах одного календарного года и на следующий год не переносится.
Таким образом, если работник не успел воспользоваться такими выходными в текущем году, то перенести их на следующий год не получится.
(Письмо СФР от 09.11.23 № 19-02/124022л)
Источник: Бухонлайн, 26.11.2023, https://www.buhonline.ru/pub/news/2023/11/20708_sgorayut-li-neispolzovannye-vyxodnye-dlya-uxoda-za-rebenkom-invalidom-otvet-sfr

Пособие на погребение умершего работника работодатель может выплатить наличными или через банк

В отделении СФР по г. Москве и Московской области сообщили, что в соответствии с частью 4 статьи 15 Закона об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством выплата социального пособия на погребение лицам, имеющим право на его получение в соответствии с Законом о погребении и похоронном деле, осуществляется страхователем в день обращения за выплатой пособия через организацию федеральной почтовой связи, кредитную либо иную организацию по заявлению застрахованного лица.
Работодатель умершего застрахованного лица вправе выплатить указанное пособие лицу, имеющему право на его получение, как наличными, так и через банк.
Напомним, выплату социального пособия на погребение умершего работника осуществляет работодатель на основании справки о смерти. Затем СФР возмещает страхователю эти расходы на основании заявления и той же справки.
С 2025 года этот механизм предлагают скорректировать и перейти на прямые выплаты, когда СФР будет возмещать непосредственно гражданам расходы на погребение, минуя расчеты с организацией-страхователем. Работодатель будет освобожден от обязанности выплачивать пособие и представлять фонду пакет документов для возмещения. Справку о смерти СФР получит в рамках межведомственного взаимодействия из органов ЗАГС.
(Письмо Отделения СФР по г. Москве и Московской области от 16.10.2023 № 08-09/173361л)
Источник: ГАРАНТ, 27.11.2023, https://www.garant.ru/news/1659882/

Какие выплаты должен получить работник на срочном трудовом договоре при сокращении

Сокращение работника, который заключил с организацией срочный трудовой договор, происходит в общем порядке. А это значит, что ему положены такие же выплаты, которые следует перечислить при сокращении работника, оформленного по бессрочному трудовому договору. Об этом сообщил Роструд в своем недавнем письме.
В ведомстве напоминают, что срочные трудовые договоры могут заключаться на период не более пяти лет, если другой срок не установлен ТК РФ и иными федеральными законами (ст. 58 ТК РФ). Сокращение работников-"срочников" происходит в общем порядке. В частности, трудовой договор с таким сотрудником может быть расторгнут в случае сокращения численности или штата (ч. 2 ст. 81 ТК РФ).
При расторжении трудового договора в связи с сокращением численности или штата работнику выплачивается выходное пособие в размере среднего месячного заработка. Если период трудоустройства превышает один месяц, то бывшему сотруднику нужно перечислить средний месячный заработок за второй месяц со дня увольнения (или его часть пропорционально периоду трудоустройства, приходящемуся на этот месяц). А в исключительных случаях по решению органа службы занятости населения - и за третий месяц после увольнения (или его часть). Такие правила действуют в отношении "обычных" работников. Для тех, кто был уволен из "северных" организаций, предусмотрены более длительные периоды выплат (ст. 178, 318 ТК РФ).
В Роструде отмечают, что сокращенный работник вправе обратиться к бывшему работодателю за выплатой, положенной за второй месяц, в срок не позднее 15 рабочих дней после окончания второго месяца со дня увольнения. А за выплатой за третий месяц - после принятия соответствующего решения органом службы занятости населения, но не позднее 15 рабочих дней после окончания третьего месяца со дня увольнения.
(Письмо Роструда от 14.11.23 № ПГ/23473-6-1)
Источник: Бухонлайн, 30.11.2023, https://www.buhonline.ru/pub/news/2023/11/20722_kakie-vyplaty-dolzhen-poluchit-rabotnik-na-srochnom-trudovom-dogovore-pri-sokrashhenii