Главная Готовые решения Мониторинг законодательства 2023 Мониторинг изменений за период 30.10.23 - 05.11.23

Мониторинг изменений за период 30.10.23 - 05.11.23

БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

Действие "стабилизационной оговорки" о неухудшении налоговых условий при реализации соглашений об осуществлении деятельности распространено на резидентов особых экономических зон (ОЭЗ)

Согласно принятому закону налоговые преимущества, предусмотренные для резидентов ТОР, резидентов свободного порта Владивосток, а теперь и резидентов ОЭЗ, сохранят свое действие до тех пор, пока налогоплательщики не утратят статус резидента или не истечет срок, на который они были предоставлены (пункт 4.2 статьи 5 НК РФ).
Кроме того, для резидентов особой экономической зоны отменено требование о выполнении обязательных условий, установленных статьей 105.26 НК РФ для проведения налогового мониторинга.
Федеральный закон вступает в силу с 1 января 2024 года.
(Федеральный закон от 02.11.2023 N 522-ФЗ "О внесении изменений в статьи 5 и 105.26 части первой Налогового кодекса Российской Федерации")
Источник: КонсультантПлюс, 02.11.2023, https://www.consultant.ru/law/hotdocs/82368.html

От налогообложения освобождены доходы от безвозмездной передачи исключительных прав (предоставления права использования) РИД, созданных при выполнении государственного или муниципального контракта

Соответствующие дополнения внесены в главы НК РФ, устанавливающие порядок налогообложения доходов налогом на прибыль организаций и НДФЛ.
Изменения связаны с принятием Федерального закона от 22 декабря 2020 г. N 456-ФЗ, которым предусматривается ряд случаев безвозмездной передачи исключительных прав на РИД или безвозмездного предоставления права использования РИД физическим и юридическим лицам, являющимся исполнителями государственных (муниципальных) контрактов на НИОКР.
(Федеральный закон от 02.11.2023 N 523-ФЗ "О внесении изменений в статьи 217 и 251 части второй Налогового кодекса Российской Федерации")
Источник: КонсультантПлюс, 02.11.2023, https://www.consultant.ru/law/hotdocs/82367.html

Утверждена форма налоговой декларации по налогу на сверхприбыль

Определены порядок ее заполнения и формат представления в электронном виде.
Согласно Федеральному закону от 04.08.2023 N 414-ФЗ, сверхприбыль определяется как превышение средней арифметической величины прибыли за 2021 и 2022 годы над средней арифметической величиной прибыли за 2018 и 2019 годы. Прибыль подлежит налогообложению при условии, что полученная величина более 1 миллиарда рублей. Налоговая ставка устанавливается в размере 10 процентов. Данный налог является налогом разового характера, уплатить который необходимо будет не позднее 28.01.2024.
Настоящий приказ вступает в силу по истечении двух месяцев со дня его официального опубликования, но не ранее 01.01.2024.
(Приказ ФНС России от 26.09.2023 N ЕД-7-3/676@ "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на сверхприбыль, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на сверхприбыль в электронной форме", зарегистрировано в Минюсте России 30.10.2023 N 75775)
Источник: КонсультантПлюс, 31.10.2023, https://www.consultant.ru/law/hotdocs/82319.html

Обновлена форма налогового расчета сумм доходов, выплаченных иностранным организациям, и сумм удержанных налогов

Определены порядок ее заполнения и формат представления в электронной форме.
Признается утратившим силу Приказ ФНС России от 02.03.2016 N ММВ-7-3/115@, которым утверждена аналогичная форма, с внесенными в него изменениями.
Настоящий приказ вступает в силу по истечении двух месяцев со дня его официального опубликования, но не ранее 1 января 2024 года и применяется начиная с представления налогового расчета сумм доходов, выплаченных иностранным организациям, и сумм удержанных налогов за налоговый период 2023 года.
(Приказ ФНС России от 26.09.2023 N ЕД-7-3/675@ "Об утверждении формы налогового расчета сумм доходов, выплаченных иностранным организациям, и сумм удержанных налогов, порядка ее заполнения, а также формата представления в электронной форме", зарегистрировано в Минюсте России 30.10.2023 N 75776)
Источник: КонсультантПлюс, 31.10.2023, https://www.consultant.ru/law/hotdocs/82320.html

Внесены изменения в форму расчета по страховым взносам, порядок ее заполнения и формат представления в электронной форме

В частности, заменены некоторые штрихкоды, в новой редакции изложен раздел 1 "Сводные данные об обязательствах плательщика страховых взносов", также указанный раздел дополнен подразделом 4 "Расчет сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование с выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц, указанных в пункте 6.2 статьи 431 Налогового кодекса Российской Федерации" и приложением 5 "Сведения о физических лицах, с сумм выплат и иных вознаграждений которым исчислены страховые взносы в размере, установленном подпунктом 2 пункта 6.2 статьи 431 Налогового кодекса Российской Федерации".
Настоящий приказ вступает в силу по истечении двух месяцев после дня его официального опубликования.
(Приказ ФНС России от 29.09.2023 N ЕА-7-11/696@ "О внесении изменений в приложения к Приказу ФНС России от 29.09.2022 N ЕД-7-11/878@", зарегистрировано в Минюсте России 30.10.2023 N 75774)
Источник: КонсультантПлюс, 31.10.2023, https://www.consultant.ru/law/hotdocs/82321.html

С 1 января 2024 года применяется обновленная форма пояснений налогоплательщика-организации (ее обособленного подразделения) в связи с полученным сообщением об исчисленных налоговым органом суммах транспортного налога, налога на имущество организаций, земельного налога

Приводятся порядок заполнения указанной формы и формат ее представления в электронном виде.
Признается утратившим силу Приказ ФНС России от 30.03.2022 N ЕД-7-21/247@ "Об утверждении формы, порядка ее заполнения и формата представления пояснений налогоплательщика-организации (ее обособленного подразделения), представляемых в налоговый орган в электронной форме в связи с сообщением об исчисленных налоговым органом суммах транспортного налога, налога на имущество организаций, земельного налога, формы уведомления о результатах рассмотрения налоговым органом пояснений и (или) документов, представленных в связи с указанным сообщением, формы уведомления о продлении срока рассмотрения налоговым органом указанных пояснений и (или) документов".
(Приказ ФНС России от 28.08.2023 N ЕД-7-21/577@ "Об утверждении формы пояснений налогоплательщика-организации (ее обособленного подразделения) в связи с полученным сообщением об исчисленных налоговым органом суммах транспортного налога, налога на имущество организаций, земельного налога, порядка ее заполнения и формата представления таких пояснений в электронной форме", зарегистрировано в Минюсте России 31.10.2023 N 75793)
Источник: КонсультантПлюс, 01.11.2023, https://www.consultant.ru/law/hotdocs/82339.html

ПРАВОВЫЕ НОВОСТИ

Усилены процессуальные гарантии субъектов предпринимательской и иной экономической деятельности

Закон закрепляет понятия преступлений, совершенных ИП в связи с осуществлением им предпринимательской деятельности и (или) управлением принадлежащим ему имуществом, используемым в целях предпринимательской деятельности, предусмотренных статьями 20, 81.1, 108 и 164 УПК, а также предусмотренных указанными статьями преступлений, совершенных членом органа управления коммерческой организации в связи с осуществлением им полномочий по управлению данной организацией либо в связи с осуществлением коммерческой организацией предпринимательской или иной экономической деятельности.
(Федеральный закон от 02.11.2023 N 524-ФЗ "О внесении изменений в статью 5 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации")
Источник: КонсультантПлюс, 02.11.2023, https://www.consultant.ru/law/hotdocs/82366.html

Юрлиц будут исключать из ЕГРЮЛ, а индивидуальных предпринимателей - из ЕГРИП в связи с отнесением к группе высокой степени риска совершения подозрительных операций в рамках платформы "Знай своего клиента"

Изменения внесены в связи с появлением в Федеральном законе "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма" новых оснований для исключения юрлиц и ИП из соответствующих реестров.
Также законом расширен перечень оснований для отказа в государственной регистрации. В частности, на три года ограничена возможность включения в ЕГРЮЛ сведений об учредителях (участниках) и руководителе юрлица, исключенного из ЕГРЮЛ в связи с наличием в реестре недостоверных сведений о нем.
Кроме этого, согласно внесенным изменениям в ЕГРИП будут вноситься также сведения о том, что ИП является главой крестьянского (фермерского) хозяйства.
Помимо прочего, законом из перечня документов, предоставляемых при государственной регистрации физлица в качестве ИП в регистрирующий орган, исключена копия паспорта гражданина РФ.
(Федеральный закон от 02.11.2023 N 519-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей")
Источник: КонсультантПлюс, 02.11.2023, https://www.consultant.ru/law/hotdocs/82371.html

С 1 июня 2024 года отменяется обязанность некоммерческих организаций иметь печать

Согласно принятому закону НКО вправе иметь печать с полным наименованием организации на русском языке. Также установлено, что федеральным законом может быть предусмотрена обязанность НКО использовать печать. Сведения о наличии печати должны содержаться в уставе.
Одновременно законом предусмотрена обязанность государственных и муниципальных учреждений иметь печать с полным наименованием учреждения на русском языке.
(Федеральный закон от 02.11.2023 N 525-ФЗ "О внесении изменений в статьи 3 и 9.1 Федерального закона "О некоммерческих организациях")
Источник: КонсультантПлюс, 02.11.2023, https://www.consultant.ru/law/hotdocs/82365.html

СУДЕБНАЯ ПРАКТИКА

Работодатель оплачивает путевки для работников: суд решил, надо ли начислять взносы

Оплата санаторно-курортных путевок сотрудникам, которые достигли предпенсионного возраста или заняты на "вредных" работах, не облагается страховыми взносами. К такому выводу пришел Арбитражный суд Волго-Вятского округа.
В соответствии с коллективным договором организация приобрела путевки на санитарно-курортное лечение для сотрудников, занятых на "вредных" работах, а также работников предпенсионного возраста. При этом страховые взносы на стоимость путевок не начислялись.
Однако проверяющие из ФСС заявили, что данные выплаты произведены в рамках трудовых отношений, а значит, облагаются взносами на "травматизм".
Суд не согласился с позицией фонда, указав на следующее. Сам по себе факт наличия трудовых отношений не свидетельствует о том, что все выплаты, производимые в пользу работника, являются оплатой его труда.
В локальном акте организации - коллективном договоре - было указано, что работодатель с учетом финансовых возможностей оплачивает санаторно-курортное лечение работников. Путевки были приобретены для сотрудников, занятых на "вредных" работах, а также работников предпенсионного возраста.
Таким образом, спорные выплаты носили социальный характер, не зависели от квалификации работников, сложности, качества, количества выполняемой ими работы и не являлись оплатой труда. Следовательно, стоимость путевок не облагается страховыми взносами.
(Постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 10.10.23 № А43-36722/2022)
Источник: Бухонлайн, 01.11.2023, https://www.buhonline.ru/pub/news/2023/11/20604_rabotodatel-oplachivaet-putevki-dlya-rabotnikov-sud-reshil-nado-li-nachislyat-vznosy

Суд решил, может ли отец взять больничный из‑за ребенка, если мать находится в "детском" отпуске

Отец ребенка может получить больничный лист в связи с заболеванием ребенка, даже если мать находится в отпуске по уходу за этим ребенком и получает "детское" пособие. К такому выводу пришел Арбитражный суд Западно-Сибирского округа.
По итогам проверки фонд потребовал возместить расходы на пособие, выплаченное работнику в связи с болезнью ребенка. Проверяющие заявили: поскольку в момент болезни ребенка его мать находилась в отпуске по уходу за этим ребенком до достижения им полутора лет и получала соответствующее пособие, то отцу ребенка больничное пособие не полагается.
Суд не согласился с позицией фонда, указав на следующее. Лицу, которое ухаживает за больным ребенком, выплачивается пособие по временной нетрудоспособности. А ежемесячное пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет выплачивается застрахованным лицам (матери, отцу, другим родственникам, опекунам), которые фактически осуществляют уход за ребенком и находятся в соответствующем отпуске. То есть ежемесячное пособие по уходу за ребенком и пособие по временной нетрудоспособности при болезни ребенка - это разные виды страхового обеспечения. Поэтому тот факт, что мать ребенка получает "детское" пособие, не означает, что отец не может получать больничное пособие.
Кроме того, судьи учли, что в данной ситуации в семье было трое детей (двое до 1,5 лет и один до 7 лет). Мать находилась в отпуске по уходу до 1,5 лет за двумя детьми. Один из этих детей заболел. В итоге она физически не могла одновременно ухаживать за одним болеющим ребенком и двумя здоровыми детьми. В связи с этим больничный по уходу за заболевшим ребенком был выдан его отцу. Следовательно, выплата пособия правомерна.
(Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 22.09.23 № А75-21921/2022)
Источник: Бухонлайн, 01.11.2023, https://www.buhonline.ru/pub/news/2023/11/20600_sud-reshil-mozhet-li-otec-vzyat-bolnichnyj-iz-za-rebenka-esli-mat-naxoditsya-v-detskom-otpuske

КС РФ: законодательство о банкротстве не предполагает взыскания с контролирующих должника лиц штрафов за налоговые правонарушения, наложенных на ликвидированную организацию

Субсидиарная ответственность контролирующих организацию лиц является по своей природе деликтной. Привлечение к субсидиарной ответственности контролирующего должника лица при невозможности полного погашения требований кредиторов предусматривает учет вины контролирующего лица в признании должника банкротом и предполагает проверку наличия причинно-следственной связи между действиями (бездействием) этого лица и фактически наступившим банкротством. Контролирующее лицо не может быть привлечено к субсидиарной ответственности, если докажет, что оно действовало добросовестно и приняло все меры для исполнения должником обязательств перед кредиторами.
Согласно пункту 9 статьи 61.11 закона о банкротстве уменьшение или освобождение от субсидиарной ответственности возможно в случае, если привлекаемое к ней лицо докажет, что оно, исполняя функции органов управления или учредителя, фактически не оказывало определяющего влияния на деятельность организации, и если благодаря этому лицу установлено фактически контролировавшее должника лицо или обнаружено скрывавшееся имущество.
Отмечено также, что объем ответственности субсидиарного должника совпадает с объемом ответственности основного должника, а вред, причиняемый налоговыми правонарушениями, заключается в непоступлении в бюджет соответствующего уровня неуплаченных налогов (недоимки) и пеней. Взыскание штрафов по своему существу выходит за рамки налогового обязательства, носит не восстановительный, а карательный характер и является наказанием за налоговое правонарушение.
Пункт 11 статьи 61.11 закона о банкротстве не противоречит Конституции, поскольку не может использоваться для взыскания с лица, контролирующего должника, в составе субсидиарной ответственности суммы штрафов за налоговые правонарушения, наложенных на организацию-налогоплательщика. В части, касающейся проверки конституционности пункта 9 статьи 61.11 закона о банкротстве, производство по делу прекращено.
(Постановление Конституционного Суда РФ от 30.10.2023 N 50-П "По делу о проверке конституционности пунктов 9 и 11 статьи 61.11 Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)" в связи с жалобой гражданки Л.В. Ваулиной")
Источник: КонсультантПлюс, 31.10.2023, https://www.consultant.ru/law/hotdocs/82318.html

Представлен обзор правовых позиций, отраженных в судебных актах КС РФ и ВС РФ по вопросам налогообложения, принятых в третьем квартале 2023 года

В обзоре приведены следующие правовые позиции судебных органов, в частности:
- занижение налоговой базы по НДС в результате невключения в нее начисленной по результатам налоговой проверки суммы акциза является нарушением пункта 1 статьи 154 НК РФ;
- налоговая база по налогу на прибыль организаций закрытого обособленного подразделения за предыдущие отчетные периоды текущего календарного года подлежит отражению во всех декларациях по обособленному подразделению, представляемых до конца текущего налогового периода, поскольку закрытие обособленного подразделения ее не обнуляет;
при отсутствии в законе положений, свидетельствующих о том, что субсидия может быть использована исключительно на заработную плату работникам, при получении данной субсидии денежные средства могут быть распределены на любые расходы для осуществления деятельности, без обязательного распределения исключительно на выплату заработной платы и уплату НДФЛ.
(Письмо ФНС России от 27.10.2023 N БВ-4-7/13775@ "О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в третьем квартале 2023 года по вопросам налогообложения")
Источник: КонсультантПлюс, 02.11.2023, https://www.consultant.ru/law/hotdocs/82353.html

ПРОЧЕЕ

В случае вступления в силу решения налогового органа о предоставлении отсрочки (рассрочки) для целей применения статьи 32 НК РФ будет отсутствовать неисполненная обязанность в отношении налогов, сборов, страховых взносов, поскольку обязанность по уплате по данному решению налогового органа перенесена на более поздний срок

Согласно подпункту 8 пункта 5 статьи 11.3 НК РФ в том случае, если относительно уплаты суммы налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов было принято решение налогового органа о предоставлении отсрочки (рассрочки), данные суммы учитываются при определении размера совокупной обязанности со дня, указанного в соответствующем решении. Соответственно, до дня уплаты суммы задолженности, указанной в решении налогового органа о предоставлении отсрочки (рассрочки), такая сумма задолженности не будет формировать совокупную обязанность и отражаться на ЕНС и обязанность не будет считаться неисполненной.
Таким образом, в случае вступления в силу решения налогового органа о предоставлении отсрочки (рассрочки) по уплате сумм, доначисленных по результатам налоговых проверок, материалы на основании пункта 3 статьи 32 НК РФ направлению в следственные органы не подлежат.
В случае прекращения действия отсрочки (рассрочки) при нарушении заинтересованным лицом условий предоставления отсрочки (рассрочки) указанные материалы подлежат направлению в следственные органы.
(Письмо ФНС России от 20.10.2023 N КЧ-4-8/13372 "О реализации полномочий налоговых органов")
Источник: КонсультантПлюс, 01.11.2023, https://www.consultant.ru/law/review/208819058.html

ФНС информирует об исключении некоторых КБК из перечня налогов, уплачиваемых в качестве единого налогового платежа

Сообщается, что в статью 58 НК РФ внесены изменения, устанавливающие, что единым налоговым платежом может быть уплачена только государственная пошлина, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ.
Таким образом, с 31.08.2023 из перечня налогов, сборов, страховых взносов, подлежащих уплате в качестве единого налогового платежа, исключаются следующие КБК:
- 18210802000011060110 (Государственная пошлина по делам, рассматриваемым Конституционным Судом Российской Федерации (государственная пошлина, уплачиваемая на основании судебных актов по результатам рассмотрения дел по существу));
- 18210803010011060110 (Государственная пошлина по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации) (государственная пошлина, уплачиваемая на основании судебных актов по результатам рассмотрения дел по существу));
- 18210803020011060110 (Государственная пошлина по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации (государственная пошлина, уплачиваемая на основании судебных актов по результатам рассмотрения дел по существу)).
(Письмо ФНС России от 23.08.2023 N 8-5-03/0038@ "Об исключении отдельных КБК из перечня налогов, сборов, страховых взносов, подлежащих уплате в качестве единого налогового платежа")
Источник: КонсультантПлюс, 01.11.2023, https://www.consultant.ru/law/hotdocs/82335.html

Минфин уточнил, взносы с каких выплат работникам можно включить в расходы

Выплаты работникам делятся на две категории - те, которые уменьшают налог на прибыль (например, зарплата), и те, которые в расходах не учитываются (например, премия к празднику). Зависит ли право организации учесть взносы на выплаты в расходах от вида выплат? На этот вопрос Минфин ответил в своем недавнем письме.
Как известно, суммы налогов и взносов, уплаченных в соответствии с требованиями законодательства, уменьшают базу по налогу на прибыль. Эти суммы относятся к прочим расходам организации, связанным с производством и реализацией (подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ).
В Минфине полагают, что данное правило применимо и к страховым взносам, которые начислены на выплаты, не уменьшающие базу по налогу на прибыль (например, на премии к юбилеям и профессиональным праздникам). Это означает, что страховые взносы, начисленные с выплат работникам, учитываются в составе прочих расходов даже в том случае, если эти выплаты не уменьшают налогооблагаемую прибыль.
(Письмо Минфина России от 25.08.23 № 03-03-06/1/81210)
Источник: Бухонлайн, 30.10.2023, https://www.buhonline.ru/pub/news/2023/10/20592_minfin-utochnil-vznosy-s-kakix-vyplat-rabotnikam-mozhno-vklyuchit-v-rasxody

Даны разъяснения по вопросу изменения характеристик земельного участка в целях применения пункта 7.1 статьи 396 НК РФ

Сообщается, в частности, что, по мнению Росреестра, при применении положений пункта 7.1 статьи 396 НК РФ следует использовать понятие "изменение характеристик" в том значении, в котором оно используется в Федеральном законе от 13 июля 2015 г. N 218-ФЗ "О государственной регистрации недвижимости" (далее - Федеральный закон N 218-ФЗ), который регулирует правоотношения, связанные с изменением характеристик объектов недвижимости, сведения о которых внесены (вносятся) в ЕГРН.
Под изменением характеристик объекта недвижимости понимается такое изменение, которое основано на положениях статей 13, 14, 32, 38 и 61 Федерального закона N 218-ФЗ. К числу таковых округление площади земельного участка до 1 квадратного метра с указанием погрешности вычисления в соответствии с пунктом 21 порядка не относится, поскольку такое округление осуществляется исключительно с целью ведения ЕГРН без применения положений вышеуказанных статей Федерального закона N 218-ФЗ.
(Письмо ФНС России от 26.10.2023 N БС-4-21/13673@ "О понятии "изменение характеристик земельного участка" в целях применения пункта 7.1 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации")
Источник: КонсультантПлюс, 31.10.2023, https://www.consultant.ru/law/review/208818856.html

Минтруд разъяснил, когда многодетный работник может уйти в первый отпуск

Сотрудник, имеющий трех детей в возрасте до 18 лет, принят на работу в августе 2023 года. Может ли он как многодетный отец уйти в оплачиваемый отпуск в ноябре, то есть до истечения шести месяцев работы на новом месте? Может, но только с согласия работодателя. Такой вывод следует из недавнего письма.
Как известно, работники, имеющим трех и более детей в возрасте до 18 лет, вправе брать ежегодные оплачиваемые отпуска в удобное для них время (ст. 262.2 ТК РФ). Использовать право на отпуск в удобное время можно до тех пор, пока младшему из детей не исполнится 14 лет.
Вместе с тем в статье 122 ТК РФ сказано: право на отпуск за первый год работы возникает у работника по истечении шести месяцев непрерывной работы в данной организации. При достижении согласия между работником и работодателем отпуск может быть предоставлен и до истечения указанного срока.
Таким образом, если многодетный сотрудник еще не отработал полгода, то работодатель не обязан предоставить ему отпуск. Право на отпуск в удобное время возникнет после того, как сотрудник отработает в компании шесть месяцев.
(Письмо Минтруда России от 18.10.23 № 14-6/ООГ-6552)
Источник: Бухонлайн, 03.11.2023, https://www.buhonline.ru/pub/news/2023/11/20611_mintrud-razyasnil-kogda-mnogodetnyj-rabotnik-mozhet-ujti-v-pervyj-otpusk