Главная Готовые решения Мониторинг законодательства 2024 Мониторинг изменений за период 01.04.24 - 07.04.24

Мониторинг изменений за период 01.04.24 - 07.04.24

БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

Установлены особенности неприменения ответственности в 2024 году к лицам, состоящим на учете в налоговых органах по месту нахождения (месту жительства) на территориях новых субъектов РФ

В отношении налогоплательщиков (плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов), которые на день принятия в РФ и образования в составе РФ новых субъектов имели в соответствии с учредительными документами место нахождения постоянно действующего исполнительного органа либо иного органа или лица, имеющих право действовать от имени юридического лица без доверенности, либо место жительства на территориях ДНР, ЛНР, Запорожской или Херсонской областей, до 31 декабря 2024 г. включительно не применяется ответственность за нарушение установленного способа представления налоговой декларации (расчета), нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения (базы для исчисления страховых взносов) и (или) за неуплату сумм налога (сбора, страховых взносов).
Настоящее постановление вступает в силу со дня его официального опубликования и распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2024 г.
(Постановление Правительства РФ от 01.04.2024 N 409 "Об особенностях неприменения ответственности в 2024 году к лицам, состоящим на учете в налоговых органах по месту нахождения (месту жительства) на территориях Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области, Херсонской области")
Источник: КонсультантПлюс, 03.04.2024, https://www.consultant.ru/law/review/208975829.html

Дополнен перечень технологического оборудования, ввоз которого на территорию РФ не облагается НДС

В указанный перечень включена позиция, классифицируемая кодом ТН ВЭД ЕАЭС 8441 80 000 0 "Автоматическая конвертинговая линия для изготовления туалетной бумаги и бумажных полотенец, модель "Futura Arrakis 5"
Настоящее постановление вступает в силу по истечении одного дня после дня его официального опубликования.
(Постановление Правительства РФ от 01.04.2024 N 406 "О внесении изменения в Постановление Правительства Российской Федерации от 30 апреля 2009 г. N 372")
Источник: КонсультантПлюс, 02.04.2024, https://www.consultant.ru/law/hotdocs/84280.html

ФНС утвержден перечень документов, направляемых ИП через ЛКН, с указанием периодичности и сроков их направления

Перечень содержит коды и наименования деклараций, расчетов и сведений, представляемых через интерактивный сервис "Личный кабинет налогоплательщика - индивидуального предпринимателя".
(Приказ ФНС России от 01.04.2024 N ЕД-7-19/264@ "Об утверждении перечня документов, направляемых индивидуальным предпринимателем через интерактивный сервис "Личный кабинет налогоплательщика - индивидуального предпринимателя")
Источник: КонсультантПлюс, 05.04.2024, https://www.consultant.ru/law/hotdocs/84310.html

С 1 января 2025 года устанавливается перечень контрольных соотношений, применяемых для обнаружения факта нарушения порядка заполнения уведомления об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов

В приложении приводится соответствие КБК и отчетных (налоговых) периодов, указанных в уведомлении об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов, срокам уплаты, установленным соответствующими нормами части второй НК РФ.
(Приказ ФНС России от 16.01.2024 N ЕД-7-15/19@ "Об утверждении перечня контрольных соотношений, применяемых для обнаружения факта нарушения порядка заполнения уведомления об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов", зарегистрировано в Минюсте России 29.03.2024 N 77683)
Источник: КонсультантПлюс, 30.03.2024, https://www.consultant.ru/law/hotdocs/84261.html

Утвержден перечень контрольных соотношений показателей ко всем формам налоговых деклараций (расчетов)

Речь идет о декларациях (расчетах), предусмотренных абзацем вторым подпункта 1 пункта 5 статьи 11.3 НК РФ, на основании которых формируется совокупная обязанность плательщиков и учитывается на едином налоговом счете.
Если будут выявлены несоответствия показателей налоговой отчетности установленным контрольным соотношениям, соответствующие декларации (расчеты) будут учтены в совокупной обязанности в сроки, предусмотренные подпунктом 1 пункта 5 статьи 11.3 НК РФ.
(Приказ ФНС России от 29.02.2024 N ЕД-7-3/164@ "Об утверждении перечня контрольных соотношений показателей налоговых деклараций (расчетов), предусмотренных абзацем вторым подпункта 1 пункта 5 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации", зарегистрировано в Минюсте России 29.03.2024 N 77704)
Источник: КонсультантПлюс, 01.04.2024, https://www.consultant.ru/law/hotdocs/84270.html

Утверждены новые форма и формат представления уведомления о невозможности представления в установленные сроки документов (информации) в электронной форме

Настоящий приказ вступает в силу по истечении одного месяца со дня его официального опубликования. Признается утратившим силу Приказ ФНС от 24.04.2019 N ММВ-7-2/204@, которым установлены аналогичные форма и формат.
(Приказ ФНС России от 21.02.2024 N СД-7-2/148@ "Об утверждении формы и формата представления уведомления о невозможности представления в установленные сроки документов (информации) в электронной форме", зарегистрировано в Минюсте России 29.03.2024 N 77693)
Источник: КонсультантПлюс, 30.03.2024, https://www.consultant.ru/law/hotdocs/84250.html

Утверждены формы (форматы) представления в налоговый орган заявлений, предусмотренных статьями 74.1, 176.1, 203.1 НК РФ

Приказ содержит: форму заявления об уведомлении налогоплательщика (плательщика сборов, плательщика страховых взносов, налогового агента) об освобождении гаранта от обязательств по банковской гарантии; форму заявления о применении заявительного порядка возмещения НДС (о возмещении акциза); форму заявления о замене банковской гарантии на новую или договора поручительства на новый договор; порядки заполнения и представления указанных заявлений.
(Приказ ФНС России от 20.03.2024 N ЕД-7-15/217@ "Об утверждении форм и форматов представления в налоговый орган в электронной форме заявлений, предусмотренных статьями 74.1, 176.1, 203.1 Налогового кодекса Российской Федерации, а также порядков их заполнения и представления", зарегистрировано в Минюсте России 01.04.2024 N 77722)
Источник: КонсультантПлюс, 02.04.2024, https://www.consultant.ru/law/hotdocs/84277.html

Утверждена форма для заключения договора залога имущества в целях обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов

Форма договора применяется: при обращении заинтересованного лица с заявлением о предоставлении отсрочки, рассрочки, инвестиционного налогового кредита; при принятии налоговым органом решения о замене ареста имущества или решения о замене обеспечительных мер.
(Приказ ФНС России от 01.03.2024 N ЕД-7-8/167@ "Об утверждении формы договора залога имущества для целей обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов", зарегистрировано в Минюсте России 01.04.2024 N 77724)
Источник: КонсультантПлюс, 02.04.2024, https://www.consultant.ru/law/hotdocs/84276.html

Утверждены формы заявлений для учета иностранных организаций - налоговых агентов, осуществляющих выплаты вознаграждений физлицам

Также приказ содержит порядки заполнения форм заявлений (о постановке на учет, о внесении изменений в представленные сведения, о снятии с учета) и форматы их представления в электронной форме.
Согласно общему правилу налоговыми агентами признаются иностранные организации, осуществляющие выплаты физическим лицам доходов в виде вознаграждений, указанных в подпункте 6.3 пункта 1 или подпункте 6.1 пункта 3 статьи 208 НК РФ.
(Приказ ФНС России от 04.03.2024 N ЕД-7-14/172@ "Об утверждении форм заявлений, используемых налоговыми органами для учета иностранных организаций - налоговых агентов, указанных в пункте 1.1 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации, порядков их заполнения и форматов их представления в электронной форме", зарегистрировано в Минюсте России 03.04.2024 N 77761)
Источник: КонсультантПлюс, 04.04.2024, https://www.consultant.ru/law/hotdocs/84303.html

Утверждены формат и порядок направления в налоговый орган банковской гарантии в форме электронного документа

Возможность применения электронной банковской гарантии в целях обеспечения обязанности по уплате налогов предусмотрена Федеральным законом от 31.07.2023 N 389-ФЗ, вступающим в силу с 1 апреля 2024 года.
Направление гарантии в налоговый орган осуществляется гарантом по ТКС в порядке, установленном Приказом ФНС России от 16.07.2020 N ЕД-7-2/448@.
Признан утратившим силу Приказ ФНС России от 01.02.2019 N ММВ-7-15/45@, которым утвержден порядок уведомления банком налогового органа о факте выдачи банковской гарантии.
(Приказ ФНС России от 28.02.2024 N ЕД-7-15/162@ "Об утверждении формата и порядка направления банковской гарантии в налоговый орган в электронной форме", зарегистрировано в Минюсте России 28.03.2024 N 77675)
Источник: КонсультантПлюс, 30.03.2024, https://www.consultant.ru/law/hotdocs/84251.html

ФНС установлены форма и формат представления расчета финансового результата инвестиционного товарищества в электронной форме

Форма и формат представления расчета финансового результата утверждены в связи с принятием Федерального закона от 10 июля 2023 года N 318-ФЗ "О внесении изменений в статью 24.1 части первой и статью 278.2 части второй Налогового кодекса Российской Федерации".
Настоящий приказ вступает в силу по истечении двух месяцев со дня его официального опубликования.
(Приказ ФНС России от 01.03.2024 N ЕД-7-3/170@ "Об утверждении формы и формата представления расчета финансового результата инвестиционного товарищества в электронной форме", зарегистрировано в Минюсте России 29.03.2024 N 77687)
Источник: КонсультантПлюс, 30.03.2024, https://www.consultant.ru/law/hotdocs/84252.html

СТАТИСТИКА

Утверждены Указания по заполнению формы федерального статистического наблюдения N П-6 "Сведения о финансовых вложениях и обязательствах"

Первичные статистические данные по форме предоставляют юридические лица (кроме субъектов малого предпринимательства, кредитных организаций, государственных (муниципальных) учреждений, некредитных финансовых организаций). Форму предоставляют также филиалы, представительства и подразделения действующих на территории РФ иностранных организаций в порядке, установленном для юридических лиц.
Периодичность предоставления - ежеквартально с 1-го рабочего дня по 20-е число после отчетного периода нарастающим итогом.
(Приказ Росстата от 01.04.2024 N 125 "Об утверждении Указаний по заполнению формы федерального статистического наблюдения N П-6 "Сведения о финансовых вложениях и обязательствах")
Источник: КонсультантПлюс, 03.04.2024, https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_36589/6c21d73f69579d72c0b40d428fc704d56cdb1f7d/

СУДЕБНАЯ ПРАКТИКА

Задержка компенсации за незаконное увольнение: как платить проценты, объяснил КС

Сотрудника незаконно уволили. Вскоре через суд он добился восстановления на работе, выплаты среднего заработка за время вынужденного прогула, а также компенсации морального вреда. Работодатель не спешил расплачиваться. Средства в конечном итоге были взысканы судебными приставами и поступили на счёт восстановленного сотрудника через 2,5 месяца после вступления в силу решения суда.
Гражданин снова направился в суд, в этот раз – в целях взыскать компенсацию за задержку данных выплат в соответствии со статьёй 395 Гражданского кодекса. Но суды, включая Верховный суд, отказали, поскольку данная статья предусмотрена для регулирования соответствующего аспекта гражданско-правовых отношений, а в данном случае имеют место трудовые отношения.
Тогда сотрудник обратился в Конституционный суд, где в принципе правоту судов о применимости указанной нормы подтвердили. Вместе с тем, дело гражданина направлено на пересмотр, поскольку даже если истец опирался изначально не на ту норму, суды должны были применить правильные законодательные и прочие положения для разрешения вопроса.
Ведь ещё весной прошлого года Конституционный суд предписал конкретизировать нормы статьи 236 ТК о компенсациях за задержку зарплаты, отпускных и прочих выплат, причитающихся работнику. В этой статье в качестве долгов, выплачиваемых работнику с процентами, ранее были названы невыплаченные суммы, при этом там не говорилось о суммах, которые не были даже начислены.
С целью заполнения этого законодательного пробела был принят федеральный закон от 30.01.2024 № 3-ФЗ, который в новой редакции излагает статью 236 ТК. Теперь в этой статье речь идет о суммах, как о начисленных и о невыплаченных в срок, так и о неначисленных своевременно, если право работника на эти суммы подтверждено судом. Неначисленные долги (равно как и прежде и теперь – начисленные) работодатель должен погашать с процентами в размере 1/150 ключевой ставки за каждый день задержки.
(Постановление КС России от 04.04.2024 N 15-П)
Источник: Audit-it.ru, 05.04.2024, https://www.audit-it.ru/news/personnel/1099728.html

ПРОЧЕЕ

ФНС сообщены условия, при которых новые положения статьи 176.1 НК РФ об отмене решений, касающихся возмещения НДС в заявительном порядке, применяться не будут

Сообщается о вступлении в силу с 01.04.2024 дополнений в пункт 24 статьи 176.1 НК РФ по вопросу отмены решений о возмещении сумм налога при предоставлении уточненной налоговой декларации, а также приведен перечень условий (в части предоставленных банковских гарантий и договоров поручительства), когда новые положения не подлежат применению.
(Письмо ФНС России от 28.03.2024 N ЕА-4-15/3511@ "О применении статьи 176.1 Налогового кодекса Российской Федерации")
Источник: КонсультантПлюс, 03.04.2024, https://www.consultant.ru/law/hotdocs/84296.html

С отчетности за I квартал 2024 года экспортерам для подтверждения НДС 0% рекомендовано применять новые формы (форматы) реестров

В настоящее время приказ ФНС, содержащий формы и форматы реестров, предусмотренных подпунктами 1, 2, 4 - 6 пункта 1, пунктами 2 и 2.1 статьи 165 НК РФ, находится на регистрации в Минюсте (Приказ от 26.12.2023 N ЕД-7-15/1003@).
В целях обеспечения возможности представления в налоговые органы указанных реестров их формы, форматы и xsd-схемы размещены на сайте ФНС: https://www.nalog.gov.ru/rn77/about_fts/docs/14609594/.
(Письмо ФНС России от 26.03.2024 N ЕА-4-15/3388@ "О представлении реестров, предусмотренных пп. 1, 2, 4 - 6 п. 1, п. 2 и п. 2.1 ст. 165 НК РФ")
Источник: КонсультантПлюс, 29.03.2024, https://www.consultant.ru/law/hotdocs/84229.html

Минфин напомнил, как списать расходы на добровольное страхование имущества

При соблюдении определенных условий организация вправе учесть расходы на добровольное страхование имущества при расчете налога на прибыль. Об этом напомнил Минфин в своем недавнем письме.
Разъяснения следующие. В пункте 1 статьи 263 НК РФ сказано, что при налогообложении прибыли организация вправе учесть все виды обязательного имущественного страхования, а также те виды добровольного страхования, которые перечислены в данном пункте. Это, например, добровольное страхование транспорта, грузов, основных средств, товарно-материальных запасов и др.
При этом в Минфине обращают внимание на подпункт 10 пункта 1 статьи 263 НК РФ. Он гласит: расходы на иные виды добровольного имущественного страхования можно учесть только в двух случаях. Первый - соответствующий вид страхования является обязательным условием для осуществления деятельности организации. Второй случай - страхование направлено на компенсацию учитываемых для целей налогообложения расходов (убытков, недополученных доходов), которые могут возникнуть в результате страхового случая. Добавим, что перечень доходов и расходов лучше закрепить в учетной политике.
(Письмо Минфина России от 14.02.24 № 03-03-06/1/12544)
Источник: Бухонлайн, 01.04.2024, https://www.buhonline.ru/pub/news/2024/4/21201_minfin-napomnil-kak-spisat-rasxody-na-dobrovolnoe-straxovanie-imushhestva

Рекомендована для использования в работе форма извещения об отказе в приеме уведомлений плательщиков страховых взносов - резидентов особых зон на применение единых пониженных тарифов

Речь идет о плательщиках страховых взносов, получивших после 1 января 2023 года статус резидента ТОР, расположенной на территории ДФО, или статус резидента свободного порта Владивосток.
В извещении указываются наименование налогового органа и причины направления извещения (в т.ч. отсутствие статуса резидента особой зоны, истечение периода представления уведомления).
(Письмо ФНС России от 28.03.2024 N БС-4-11/3563@ "О направлении рекомендуемой формы извещения об отказе в приеме уведомления плательщика страховых взносов, получившего после 1 января 2023 года статус резидента территории опережающего развития, расположенной на территории Дальневосточного федерального округа, или статус резидента свободного порта Владивосток, об использовании права на применение единых пониженных тарифов страховых взносов (КНД 1160297)")
Источник: КонсультантПлюс, 30.03.2024, https://www.consultant.ru/law/hotdocs/84260.html

На сайте Минпромторга размещен перечень легковых автомобилей, в отношении которых к ставке транспортного налога применяется повышающий коэффициент

ФНС информирует об определении для налогового периода 2024 года перечня легковых автомобилей средней стоимостью от 10 миллионов рублей.
(Письмо ФНС России от 01.04.2024 N БС-4-21/3777@ "О Перечне легковых автомобилей средней стоимостью от 10 миллионов руб. для налогового периода 2024 г.")
Источник: КонсультантПлюс, 04.04.2024, https://www.consultant.ru/law/hotdocs/79854.html

Минтруд сообщил, когда нужно уведомлять службу занятости неполном рабочем времени

Если сокращенный рабочий день установлен по просьбе работника, то уведомлять службу занятости о введения режима неполного рабочего времени не требуется. Такой вывод следует из нового письма Минтруда. В нем же Минтруд напомнил, когда и в какие сроки работодатель обязан информировать службу занятости о неполном рабочем времени.
Напомним: работодатели обязаны передавать в службу занятости, в том числе, сведения о введении режима неполного рабочего дня или неполной рабочей недели. Сделать это нужно в течение трех рабочих дней после принятия соответствующего решения (п. 5 ст. 53 Федерального закона от 12.12.23 № 565-ФЗ). Форма отчета утверждена приказом Минтруда от 26.01.22 № 24.
Способ сдачи сведений зависит от среднесписочной численности работников за предшествующий год. Если она превысила 25 человек, работодатели обязаны размещать указанные сведения строго на платформе "Работа в России".
(Письмо Минтруда России от 06.03.24 № 16-3/ООГ-373)
Источник: Бухонлайн, 04.04.2024, https://www.buhonline.ru/pub/news/2024/4/21221_mintrud-soobshhil-kogda-nuzhno-uvedomlyat-sluzhbu-zanyatosti-nepolnom-rabochem-vremeni

Разъяснено, как оплачивать работу совместителя

Какую зарплату следует выплатить совместителю, если в течение месяца он отработал всего несколько часов? Ответ - в новом письме Роструда.
Как известно, совместительство - это выполнение другой регулярно оплачиваемой работы на условиях трудового договора в свободное от основной работы время (ст. 282 ТК РФ). Совместительство бывает внутреннее и внешнее (ст. 60.1 ТК РФ).
По общему правилу, продолжительность рабочего времени при работе по совместительству не должна превышать четырех часов в день (ст. 284 ТК РФ). В те дни, когда по основному месту работы человек свободен от исполнения трудовых обязанностей, он может трудиться на дополнительной работе полный рабочий день. Но и в этом случае общая продолжительность работы совместителя в учетном периоде не может превышать половины нормы рабочего времени, которая установлена для соответствующей категории работников.
При оплате труда совместителей нужно руководствоваться правилом, приведенным в статье 285 ТК РФ. В ней сказано, что труд лиц совместителя оплачивается пропорционально отработанному времени, в зависимости от выработки либо на других условиях, определенных трудовым договором.
(Письмо Роструда от 07.03.24 № ПГ/02809-6-1)
Источник: Бухонлайн, 05.04.2024, https://www.buhonline.ru/pub/news/2024/4/21229_razyasneno-kak-oplachivat-rabotu-sovmestitelya

Суд восстановил сотрудника на работе: должен ли работник вернуть компенсацию за отпуск

Работника уволили по сокращению штата, выплатили выходное пособие и компенсацию за неиспользованный отпуск. В дальнейшем суд обязал работодателя восстановить человека на работе и выплатить компенсацию за вынужденный прогул. Вправе ли работодатель при оплате вынужденного прогула зачесть (удержать) выплаченную компенсацию за отпуск? Нет, не вправе, ответил Роструд в своем недавнем письме.
Авторы письма рассуждают следующим образом. При взыскании среднего заработка в пользу работника, восстановленного на прежней работе, выплаченное ему выходное пособие подлежит зачету. На это указал Пленум Верховного суда РФ в пункте 62 постановления от 17.03.04 № 2.
Что касается компенсации за неиспользованный отпуск, то здесь ситуация иная, считают в Роструде. Трудовой кодекс не содержит норм, позволяющих уменьшить средний заработок, взысканный в пользу восстановленного работника, на компенсацию за отпуск. В связи с этим работодатель не вправе удерживать из компенсации за вынужденный прогул расходы на выплату компенсации за неиспользованный отпуск.
Добавим, ранее Роструд разъяснял: если работник не вернет сумму компенсации добровольно, то ее нужно зачесть в счет отпускных, которые будут начислены в дальнейшем при использовании очередного ежегодного оплачиваемого отпуска.
(Письмо Роструда от 21.03.24 № ПГ/04056-6-1)
Источник: Бухонлайн, 03.04.2024, https://www.buhonline.ru/pub/news/2024/4/21217_sud-vosstanovil-sotrudnika-na-rabote-dolzhen-li-rabotnik-vernut-kompensaciyu-za-otpusk