Главная Готовые решения Мониторинг законодательства 2024 Мониторинг изменений за период 01.07.24 - 07.07.24

Мониторинг изменений за период 01.07.24 - 07.07.24

БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

С 1 января 2025 года применяется обновленная форма уведомления о выборе налогового органа для постановки на учет по месту нахождения одного из обособленных подразделений организации

В новой редакции изложены форма (формат) и порядок заполнения формы уведомления.
В соответствии с данной формой российские организации уведомляют налоговый орган о выборе инспекции для постановки на учет по месту нахождения одного из обособленных подразделений, находящихся в одном муниципальном образовании, городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе на территориях, подведомственных разным налоговым органам.
(Приказ ФНС России от 15.04.2024 N ЕД-7-14/306@ "О внесении изменений в приложения к Приказу Федеральной налоговой службы от 04.09.2020 N ЕД-7-14/632@", зарегистрировано в Минюсте России 03.07.2024 N 78748)
Источник: КонсультантПлюс, 04.07.2024, https://www.consultant.ru/law/hotdocs/85443.html

В новой редакции изложена позиция, классифицируемая кодом 8475 29 000 0 ТН ВЭД ЕАЭС, перечня технологического оборудования, ввоз в РФ которого не подлежит налогообложению НДС

Речь идет о перечне технологического оборудования, утвержденном постановлением Правительства РФ от 30 апреля 2009 г. N 372.
Согласно новой редакции освобождается от уплаты НДС ввоз в РФ: секционных стекольных формовочных машин типа AL; комплексного технологического оборудования для производства стеклотары на базе секционной стеклоформующей машины MVP-CHUDA.
(Постановление Правительства РФ от 29.06.2024 N 887 "О внесении изменения в постановление Правительства Российской Федерации от 30 апреля 2009 г. N 372")
Источник: КонсультантПлюс, 01.07.2024, https://www.consultant.ru/law/hotdocs/85397.html

Жир молочный включен в перечень видов товаров, реализация которых облагается НДС по ставке 10%

В раздел "Молоко и молокопродукты (включая мороженое, произведенное на их основе, за исключением мороженого, выработанного на плодово-ягодной основе, фруктового и пищевого льда)" перечня кодов видов продовольственных товаров в соответствии с ОКПД 2, облагаемых НДС по ставке 10% при реализации, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 31.12.2004 N 908, включена новая позиция, классифицируемая кодом 10.51.30.400 Жир молочный.
(Постановление Правительства РФ от 03.07.2024 N 904 "О внесении изменения в Постановление Правительства Российской Федерации от 31 декабря 2004 г. N 908")
Источник: КонсультантПлюс, 04.07.2024, https://www.consultant.ru/law/hotdocs/85432.html

ПРАВОВЫЕ НОВОСТИ

Уточнены особенности применения законодательства о занятости населения на территориях новых субъектов РФ

Определено, что сбор, хранение и обработка информации о получателях государственных услуг в сфере занятости населения, содержащейся в регистрах получателей государственных услуг, могут обеспечиваться с использованием региональных информационных систем.
Информация, предусмотренная частью 1 статьи 53 Федерального закона "О занятости населения в Российской Федерации", в том числе о принятии решения о ликвидации организации либо прекращении деятельности индивидуальным предпринимателем, о сокращении численности или штата работников организации, индивидуального предпринимателя и возможном расторжении трудовых договоров, представляется работодателями в центры занятости населения в форме бумажных документов лично либо в виде почтового отправления с описью вложения или в форме электронных документов с использованием информационно-телекоммуникационных сетей общего пользования, в том числе сети "Интернет".
Постановление вступает в силу с 30 июня 2024 г.
(Постановление Правительства РФ от 27.06.2024 N 870 "О внесении изменений в постановление Правительства Российской Федерации от 22 декабря 2022 г. N 2371")
Источник: КонсультантПлюс, 01.07.2024, https://www.consultant.ru/law/review/209052421.html

ЗАКОНОПРОЕКТЫ

Вычет по налогу на прибыль в сумме венчурных инвестиций принят в первом чтении

Госдума приняла в первом чтении депутатский законопроект, которым предлагается установить налоговый вычет по налогу на прибыль на случай венчурных инвестиций в инновационные проекты. В случае принятия такого закона к вычету можно будет принять до 100% соответствующих расходов (598922-8).
В этих целях предлагается дополнить статью 286.1 НК об инвестиционном налоговом вычете. Новый вычет будет подчиняться общим правилам о том, что возможность его применения должна быть установлена региональным законом, и вычет уменьшает сумму налога, которая зачисляется в доходную часть бюджета данного региона.
Согласно законопроекту к вычету можно будет принять не более 100% суммы расходов в виде средств, внесенных в качестве вклада в инвестиционные товарищество. Предполагается, что такие товарищества должны быть включены в региональный реестр инвестиционных товариществ для венчурных или прямых инвестиций в инновационные проекты или инновационную деятельность. Все правила введения таких реестров и включения в него товариществ должны быть установлены законами соответствующих субъектов РФ.
Также законопроект предусматривает ряд требований к получению нового вычета:
- договоры должны быть заключены на срок не менее 5 лет без права досрочного прекращения, уступки прав или выдела доли;
- информация о договоре должна находиться в указанном реестре;
- в рамках договора должны производиться инвестиции в инновации, реализуемые малыми технологическими компаниями.
В случае несоблюдения требований договор исключается из реестра, и недоплаченная сумма налога подлежит восстановлению и уплате в бюджет. При этом второй попытки даваться не будет, то есть, повторно сумма того же вклада не сможет быть учтена в качестве вычета.
Источник: Audit-it.ru, 04.07.2024, https://www.audit-it.ru/news/account/1105351.html

СУДЕБНАЯ ПРАКТИКА

Суд приостановил решение налоговой о недоимке - пени в этот момент не начисляются

К такому выводу пришла налоговая служба, рассматривая жалобу налогоплательщика.
Налоговики провели выездную проверку и вынесли решение о привлечении к ответственности, то есть - решение о недоимке со штрафом. Налогоплательщик отправился обжаловать это решение в суд и при этом заявил ходатайство о приостановлении действия данного решения. Суд это ходатайство удовлетворил, то есть решение налоговиков было приостановлено.
Несмотря на это, налоговики начислили на недоимку пени. Буквально через 10 дней после вынесения судом решения о приостановлении налоговики выставили требование об уплате задолженности, куда включили эти пени. Они решили, что на пени обеспечительные меры, принятые судом в виде приостановления решение налоговой, не распространяются.
Налогоплательщик направился обжаловать эту позицию в ФНС России. ФНС указала, что с 1 января 2023 года в решении о привлечении к ответственности не указывается сумма пеней, начисленная на недоимку. Таким образом, пени начисляются отдельно в тот момент, когда недоимка учитывается на едином налоговом счёте. Пени при этом начисляются за весь период с момента, когда налогоплательщик должен был уплатить недоимку, если бы не нарушал.
В случае принятия судом обеспечительных мер из совокупной обязанности исключаются суммы налогов, пеней, штрафов, указанные в решении налогового органа. Это установлено подпунктом 3 пункта 7 статьи 11.3 НК. То, что указано в решении, может быть учтено на ЕНС только после вступления в силу судебного акта об отмене обеспечительных мер.
Несмотря на то, что пени не указываются в решении, ФНС руководствовалась именно этой нормой вынося свой, так сказать, вердикт в пользу налогоплательщика. Ведь пени - это производная дополнительная обязанность, "следующая судьбе недоимки", указала ФНС - это установлена несколькими правовыми позициями Верховного и Конституционного судов. Так что взыскание пеней в данном случае признано незаконным.
Зато, если налогоплательщик, наоборот, сразу все заплатил, - пени тут же начислятся, даже если решение по проверке еще не вступило в силу. В данном случае налоговую не волнует, что не вступившее в силу решение тоже можно обжаловать, даже если уже заплачено. И еще один грубый игнор прав налогоплательщика в связи с ЕНС: момент, когда налогоплательщик узнал о переплате, не играет роли при подаче и учете на ЕНС уточненки к уменьшению.
Также ФНС рассказала, за какой период должны начисляться пени при излишнем возмещении НДС в заявительном порядке.
(Решение от 04.10.2023 N БВ-3-9/12786@ отражено в письме ФНС России от 21.06.2024 N КЧ-4-9/7026@)
Источник: Audit-it.ru, 01.07.2024, https://www.audit-it.ru/news/account/1105069.html

Верховный суд запретил выплачивать зарплату наличными работникам-иностранцам

Если иностранный работник не является валютным резидентом РФ, то выплачивать ему заработную плату наличными нельзя. Даже в том случае, если у него нет счета в банке. Такой вывод следует из Обзора судебной практики, утвержденного Президиумом ВС РФ.
При заключении трудового договора работник, не являющийся валютным резидентом РФ, отказался писать заявление на открытие счета в уполномоченном банке. В связи с этим организация выплачивала ему зарплату через кассу. Работодатель счел, что не имеет права заставлять сотрудника получать зарплату строго в безналичной форме.
Валютными резидентами РФ являются, в частности, российские граждане, а также иностранные граждане и лица без гражданства, имеющие вид на жительство в РФ. Иностранцы, временно пребывающие или временно проживающие в РФ, признаются валютными нерезидентами (подп. 6 и 7 п. 1 ст. 1 Закона № 173-ФЗ).
Однако проверяющие заявили, что выплата зарплаты наличными является незаконной валютной операцией. В связи с этим контролеры вынесли постановление о привлечении организации к ответственности на основании пункта 1 статьи 15.25 КоАП РФ.
Суд признал штраф правомерным, указав на следующее. Перечень разрешенных расчетов наличными между организацией-резидентом и физическим лицом-нерезидентом содержится в статье 14 Федерального закона от 10.12.03 № 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле". Расчеты по выплате работнику-нерезиденту зарплаты в этом перечне отсутствуют. Следовательно, выдача зарплаты иностранцу должна осуществляться через банковский счет в уполномоченном банке.
Суд отметил, что в рассматриваемой ситуации работодатель мог избежать нарушения валютного законодательства на стадии заключения трудового договора, включив в него сведения о счете работника.
(Пункт 4 Обзора судебной практики, утвержденного Президиумом ВС РФ от 26.06.24)
Источник: Бухонлайн, 01.07.2024, https://www.buhonline.ru/pub/news/2024/7/21567_verxovnyj-sud-zapretil-vyplachivat-zarplatu-nalichnymi-rabotnikam-inostrancam

ПРОЧЕЕ

ФНС запретила проверяющим запрашивать у налогоплательщиков данные о выручке

При проверках инспекторы не должны истребовать у налогоплательщика документы, которые и так есть в программном комплексе налоговых органов. Это, в частности, кассовые отчеты и информация по выручке. Такой вывод следует из решения ФНС, которое было включено обзор, направленный подчиненным для использования в работе.
В рамках выездной проверки инспекторы запросили у налогоплательщика фискальные документы, в том числе кассовые отчеты и препроводительные ведомости. Как пояснили контролеры, эти документы нужны для того, чтобы проверить, правильно ли отражена выручка в декларациях и применена льготная ставка по НДС.
Не согласившись с требованием, организация обратилась с жалобой в ФНС. По мнению налогоплательщика, инспекторы необоснованно запросили чрезмерный объем документов.
Федеральная налоговая служба поддержала организацию, отметив следующее. Налоговый орган может самостоятельно получить информацию о выручке и о первичных фискальных документах, сформированных с применением ККТ. Ведь программный комплекс АИС "Налог-3" позволяет заказывать фискальные документы, а также агрегированную (общую) информацию по выручке. Соответственно, у проверяющих не было необходимости запрашивать указанные документы. На этом основании оспариваемое требование признано неправомерным.
(Письмо ФНС России от 21.06.24 № КЧ-4-9/7026@)
Источник: Бухонлайн, 01.07.2024, https://www.buhonline.ru/pub/news/2024/7/21564_fns-zapretila-proveryayushhim-zaprashivat-u-nalogoplatelshhikov-dannye-o-vyruchke

Минфин сообщает о ключевых поправках, предлагаемых Правительством ко второму чтению законопроекта о совершенствовании налоговой системы

В числе предлагаемых изменений отмечены, в частности:
- пониженная ставка по налогу на прибыль в размере 5% для ИТ-организаций до 2030 года;
- возможность применения повышенного коэффициента 2 к расходам в отношении прав пользования российскими программами для ЭВМ;
- предоставление регионам права в 2025 - 2030 годах устанавливать для малых технологических компаний пониженные ставки налога на прибыль, зачисляемого в их бюджеты;
- преобразование "курортного сбора" в "туристический налог" с предоставлением муниципалитетам права определять необходимость его введения;
- в целях недопущения роста цен на лекарства предлагается акциз на фармсубстанцию этилового спирта принимать к вычету при производстве определенных лекарственных средств;
- предлагается также уточнить некоторые параметры исчисления НДПИ на добычу угля и руды, используемой при производстве минеральных удобрений, а также акциза на газ, применяемого при производстве аммиака;
- предложена корректировка размеров госпошлины за совершение отдельных юридически значимых действий.
(Информация Минфина России от 03.07.2024 "Правительство РФ внесло в Госдуму проект поправок к законопроекту о совершенствовании налоговой системы")
Источник: КонсультантПлюс, 03.07.2024, https://www.consultant.ru/law/hotdocs/85421.html

ФНС информирует, что с 30 июня меняется сумма, от которой зависит, какой налоговый орган будет рассматривать заявление об отсрочке/рассрочке по налогам

Если сумма в заявлении на отсрочку/рассрочку не превышает 50 млн рублей, то его будет рассматривать региональное УФНС России по месту нахождения (месту жительства) заинтересованного лица. Если сумма больше или если в течение календарного года в отношении заинтересованного лица уже было принято решение о предоставлении отсрочки/рассрочки, то заявление будет рассматривать Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом.
Отсрочка/рассрочка на уплату налогов предоставляется как физическим лицам, так и юрлицам и индивидуальным предпринимателям. Обратиться можно через личные кабинеты или п
(Информация ФНС России "С 30 июня изменяется порядок определения налогового органа, который принимает решение об отсрочке/рассрочке по налогам")
Источник: КонсультантПлюс, 28.06.2024, https://www.consultant.ru/law/hotdocs/85354.html

ФНС: с 1 июля изменяются рекомендуемые формы (форматы) представления реестров, предусмотренных пунктом 15 статьи 165 НК РФ, для подтверждения ставки НДС 0 процентов

Сообщается, что приказ, формы, форматы и порядок заполнения и представления реестров, а также xsd-схемы размещены на сайте ФНС по адресу: https://www.nalog.gov.ru/rn77/about_fts/docs/14984747/.
Письмо ФНС России от 13.03.2024 N СД-4-15/2857@ отменено.
(Письмо ФНС России от 21.06.2024 N ЕА-4-15/7010@ "О реестрах, предусмотренных п. 15 ст. 165 НК РФ (за исключением абзаца десятого п. 15 ст. 165 НК РФ)")
Источник: КонсультантПлюс, 28.06.2024, https://www.consultant.ru/law/hotdocs/85364.html

ФНС рассмотрен вопрос о применении налогоплательщиками налоговой ставки 0 процентов в соответствии с подпунктом 22 пункта 1 статьи 164 НК РФ

Согласно указанной норме налогообложение НДС производится по налоговой ставке 0 процентов при реализации работ (услуг) российскими судоремонтными предприятиями (организациями) по ремонту морских судов, судов внутреннего плавания, судов смешанного (река - море) плавания и судов рыбопромыслового флота при условии заключения инвестиционного соглашения о развитии и модернизации собственных производственных мощностей.
Даны поручения территориальным налоговым органам в части исполнения вышеуказанной нормы.
(Письмо ФНС России от 27.06.2024 N Д-5-15/61@ "О работе территориальных налоговых органов при реализации положений пп. 22 п. 1 ст. 164 Налогового кодекса Российской Федерации")
Источник: КонсультантПлюс, 01.07.2024, https://www.consultant.ru/law/review/209052425.html

ФНС направлены формы заявлений, используемых для налогового учета организаций и ИП, осуществляющих реализацию товаров ЕАЭС посредством электронной торговой площадки

Сообщается о внесении изменений в пункт 4.6 статьи 83 и статью 84 НК РФ в части учета иностранных лиц, указанных в пункте 1 статьи 174.3 НК РФ (иностранные продавцы), вступающих в силу в отношении организаций - с 01.07.2024; в отношении ИП - с 01.01.2025.
Кроме того, статья 83 НК РФ дополнена положением, касающимся учета иностранных организаций - налоговых агентов, указанных в пункте 1.1 статьи 226 НК РФ.
Приведены рекомендуемые формы документов для налогового учета иностранных продавцов, а также даны разъяснения по вопросам постановки на учет иностранных продавцов и иностранных налоговых агентов.
(Письмо ФНС России от 25.06.2024 N КВ-4-14/7156@ "О постановке на учет в налоговом органе иностранного лица")
Источник: КонсультантПлюс, 02.07.2024, https://www.consultant.ru/law/hotdocs/85412.html

ФНС: с 1 июля 2024 года организации, зарегистрированные в странах ЕАЭС, реализующие в РФ товары через электронные торговые площадки, обязаны встать на учет в налоговом органе РФ и уплачивать НДС с таких продаж

Соответствующие дополнения предусмотрены новой статьей 174.3 НК РФ.
НДС исчисляется продавцами и посредниками из ЕАЭС исходя из расчетной налоговой ставки в размере 16,67% или 9,09%. Налоговая декларация представляется ежеквартально до 25 числа, а налог уплачивается до 28 числа месяца, следующего за истекшим кварталом.
Сообщается также об электронных сервисах, через которые заполняется заявление о постановке на учет, подается налоговая декларация, уплачивается налог и осуществляется взаимодействие с налоговым органом.
(Информация> ФНС России "С 1 июля продавцы товаров из ЕАЭС должны уплачивать НДС в России")
Источник: КонсультантПлюс, 01.07.2024, https://www.consultant.ru/law/hotdocs/85390.html

ФНС направлены обновленные контрольные соотношения показателей налоговой декларации по налогу на прибыль организаций

Контрольные соотношения разработаны для показателей налоговой декларации, форма и порядок заполнения которой утверждены Приказом ФНС России от 23.09.2019 N ММВ-7-3/475@.
(Письмо ФНС России от 01.07.2024 N СД-4-3/7429@ "О направлении КС по налогу на прибыль")
Источник: КонсультантПлюс, 03.07.2024, https://www.consultant.ru/law/hotdocs/85424.html

Компенсация аренды автомобиля в командировке: начислять ли НДФЛ и взносы?

Если командированный сотрудник арендует автомобиль только для поездок из аэропорта (вокзала) до места назначения и обратно, то стоимость каршеринга не облагается страховыми взносами и НДФЛ. Об этом сообщил Минфин в своем недавнем письме.
Как известно, все виды законодательно установленных компенсационных выплат, связанных, в частности, с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей, освобождаются от НДФЛ. Данное правило, установленное пунктом 1 статьи 217 НК РФ, касается и сумм возмещения командировочных расходов работника.
В этой же норме уточнено, что при оплате работодателем командировочных расходов работника, от НДФЛ освобождается компенсация расходов на проезд до места назначения и обратно, сборов за услуги аэропортов, комиссионных сборов, расходов на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения или пересадок, расходов на провоз багажа.
То же самое касается уплаты страховых взносов. Пункт 2 статьи 422 НК РФ освобождает от обложения взносами компенсационные выплаты, связанные с командировками работников, в том числе расходы на проезд до места назначения и обратно.
Из указанных норм авторы письма делают следующий вывод. Компенсация аренды автомобиля не облагается НДФЛ и взносами только в том случае, если авто используется для поездки из аэропорта или вокзала до места назначения и обратно. Во всех остальных ситуациях (например, если работник пользуется услугами каршеринга для поездок по городу) на стоимость аренды нужно начислить НДФЛ и взносы в общем порядке.
(Письмо Минфина России от 27.04.24 № 03-04-06/40114)
Источник: Бухонлайн, 04.07.2024, https://www.buhonline.ru/pub/news/2024/7/21585_kompensaciya-arendy-avtomobilya-v-komandirovke-nachislyat-li-ndfl-i-vznosy

Направлены разъяснения Минфина об источниках сведений, касающихся целевого использования земельных участков, для целей применения налоговых ставок по земельному налогу

Сообщается в числе прочего, что в целях применения налоговых ставок по земельному налогу в качестве источника сведений, подтверждающих неиспользование по целевому назначению земельного участка, предназначенного для сельхозпроизводства, а также использование земельного участка в предпринимательской деятельности, могут также рассматриваться: постановления по делам об административных правонарушениях; решения судов, вступившие в законную силу; представления об устранении причин и условий, способствовавших совершению административных правонарушений; предостережения о недопустимости нарушения обязательных требований; представления, постановления, предостережения, вынесенные органами прокуратуры в рамках прокурорского надзора.
(Письмо ФНС России от 01.07.2024 N БС-4-21/7396@ "О составе сведений в целях применения налоговых ставок по земельному налогу, установленных в соответствии с абзацами вторым - четвертым подпункта 1 пункта 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации")
Источник: КонсультантПлюс, 03.07.2024, https://www.consultant.ru/law/hotdocs/85426.html

Работодатель не выплачивает компенсацию за незаконное увольнение: может ли сотрудник приостановить работу?

По решению суда человека восстановили на работе после незаконного увольнения. Суд обязал работодателя выплатить работнику компенсацию за вынужденный прогул и возместить моральный вред. Работодатель эти выплаты задерживает. Может ли работник в таком случае приостановить работу? Ответ - в недавнем письме Роструда.
Чиновники напоминают правило части 2 статьи 142 ТК РФ. В ней сказано: если работодатель задерживает выплату зарплаты более чем на 15 дней, то сотрудник вправе приостановить работу на весь период до выплаты задержанной суммы. Об этом необходимо известить работодателя в письменной форме.
Как известно, заработной платой является вознаграждение за труд, а также компенсационные и стимулирующие выплаты (ст. 129 ТК РФ). А компенсациями -денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных обязанностей (ст. 164 ТК РФ).
В Роструде полагают, что компенсация за задержку зарплаты и других выплат, не является составной частью заработной платы. А это значит, если работодатель задерживает выплату такой компенсации, работник не вправе приостановить работу.
(Письмо Роструда от 13.06.24 № ПГ/10762-6-1)
Источник: Бухонлайн, 02.07.2024, https://www.buhonline.ru/pub/news/2024/7/21572_rabotodatel-ne-vyplachivaet-kompensaciyu-za-nezakonnoe-uvolnenie-mozhet-li-sotrudnik-priostanovit-rabotu