Главная Готовые решения Мониторинг законодательства 2024 Мониторинг изменений за период 04.03.24 - 10.03.24

Мониторинг изменений за период 04.03.24 - 10.03.24

БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

Организациям ТЭК и сферы ЖКХ, находящимся в пределах новых территорий, предоставлена отсрочка по уплате налога на прибыль

Организациям предоставлено право на продление на 12 месяцев установленных сроков уплаты налога на прибыль (авансовых платежей по налогу), которые наступили в 2023 году.
Уплачивать указанные выше суммы налога необходимо будет равными частями в размере 1/12 суммы ежемесячно не позднее 28-го числа месяца начиная со следующего месяца, в котором наступает продленный срок уплаты налога (авансовых платежей).
Также постановлением предусмотрено неприменение в 2024 году мер в виде приостановления операций по счетам в банке в соответствии с положениями пункта 2 статьи 76 НК РФ.
(Постановление Правительства РФ от 21.02.2024 N 205 "О предоставлении мер поддержки организациям топливно-энергетического комплекса и сферы жилищно-коммунального хозяйства, местом нахождения которых являются территории Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области или Херсонской области")
Источник: КонсультантПлюс, 05.03.2024, https://www.consultant.ru/law/review/208949057.html

Уведомление о налоговом вычете для соглашения о защите и поощрении капиталовложений представляется по утвержденной форме

Уведомление подготавливается в случае предоставления организации, реализующей проект, в отношении которого заключено соглашение о защите и поощрении капиталовложений (СЗПК), меры государственной поддержки, предусматривающей налоговый вычет, и представляется в ФНС уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, который от имени РФ подписывает соглашение.
Постановлением утверждены форма и правила заполнения уведомления.
(Постановление Правительства РФ от 29.02.2024 N 242 "О форме и порядке заполнения уведомления о налоговом вычете для соглашения о защите и поощрении капиталовложений")
Источник: КонсультантПлюс, 05.03.2024, https://www.consultant.ru/law/hotdocs/83963.html

Для целей налогообложения акцизами скорректирована минимальная величина дизельного топлива класса 5, произведенного и реализованного в налоговом периоде на биржевых торгах

Согласно постановлению минимальная величина объема дизельного топлива, реализованного на биржевых торгах, составляет 16% (ранее - 12,5%) объема произведенного (оприходованного) и (или) переданного в календарном месяце налогоплательщику организациями, непосредственно оказывающими услуги по переработке нефтяного сырья.
(Постановление Правительства РФ от 29.02.2024 N 244 "О внесении изменения в Постановление Правительства Российской Федерации от 29 апреля 2021 г. N 669")
Источник: КонсультантПлюс, 01.03.2024, https://www.consultant.ru/law/hotdocs/83920.html

Актуализированы формы реестров, представляемых в налоговые органы для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов, а также налоговых вычетов, порядок их заполнения и форматы представления в электронной форме

Признается утратившим силу Приказ ФНС России от 20.08.2020 N ЕД-7-15/593@ "Об утверждении формы и порядка заполнения реестра деклараций на товары либо таможенных деклараций CN 23, предусмотренного абзацем двенадцатым пункта 15 статьи 165 Налогового кодекса Российской Федерации, и реестра деклараций на товары для экспресс-грузов, предусмотренного абзацем десятым пункта 15 статьи 165 Налогового кодекса Российской Федерации, а также форматов и порядка их представления в электронной форме".
Настоящий приказ вступает в силу по истечении одного месяца после дня его официального опубликования, но не ранее 1-го числа очередного налогового периода по налогу на добавленную стоимость.
(Приказ ФНС России от 26.12.2023 N ЕД-7-15/1003@ "Об утверждении форм, порядка заполнения и форматов представления реестров, предусмотренных подпунктами 1, 2, 4 - 6 пункта 1, пунктами 2 и 2.1 статьи 165 Налогового кодекса Российской Федерации, в электронной форме", зарегистрировано в Минюсте России 29.02.2024 N 77385)
Источник: КонсультантПлюс, 02.03.2024, https://www.consultant.ru/law/hotdocs/83946.html

ПРАВОВЫЕ НОВОСТИ

Упрощен порядок подачи уведомлений о начале осуществления предпринимательской деятельности

В частности, создается единый реестр уведомлений, который будет функционировать в составе единого реестра видов контроля. Теперь сведения об изменении места нахождения юрлица и (или) места фактического осуществления деятельности, изменении места жительства ИП и (или) места фактического осуществления деятельности, о реорганизации юрлица будут вноситься в единый реестр уведомлений автоматически из ЕГРЮЛ или ЕГРИП.
Кроме этого, сокращен перечень работ и услуг, о начале осуществления которых необходимо подавать уведомление в контролирующий орган. Из указанного перечня исключены в том числе услуги по пошиву и ремонту обуви и одежды, услуги по ремонту и техническому обслуживанию бытовой техники, услуги в области фотографии, услуги по ремонту компьютеров.
Настоящее постановление вступает в силу по истечении 90 дней после дня его официального опубликования.
(Постановление Правительства РФ от 28.02.2024 N 219 "О внесении изменений в некоторые акты Правительства Российской Федерации")
Источник: КонсультантПлюс, 01.03.2024, https://www.consultant.ru/law/hotdocs/83939.html

ЗАКОНОПРОЕКТЫ

Налоговики обновят форму заявления об исключении из ЕГРЮЛ в упрощенном порядке

ФНС готовит изменения в форму № Р19001. По этой форме можно заявить об исключении юрлица - субъекта малого или среднего предпринимательства (МСП) из Единого государственного реестра юридических лиц. Об этом налоговики сообщили в письме от 28.02.24 № ЗГ-2-14/2838@.
Напомним: с 1 июля 2023 года для малого и среднего бизнеса упрощена процедура прекращения деятельности. Если организация не является плательщиком НДС и не имеет долгов, то для ликвидации достаточно подать заявление по форме № Р19001. Действующая форма заявления и порядок заполнения утверждены приказом ФНС от 24.07.23 № ЕД-7-14/493@.
С 13 ноября 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 02.11.23 № 519-ФЗ, который внес ряд изменений в порядок государственной регистрации организаций и ИП. В частности, был расширен перечень оснований для исключения компаний из ЕГРЮЛ, а также введена новая процедура исключения из реестра.
В связи с этим налоговики готовят изменения в форму № Р19001. После того, как обновленная форма будет официально утверждена, она станет доступа в программе подготовки документов для государственной регистрации. А пока субъекты МСП могут сформировать электронное заявление по актуальной форме с помощью сервиса "Государственная онлайн-регистрация бизнеса".
Источник: Бухонлайн, 06.03.2024, https://www.buhonline.ru/pub/news/2024/3/21097_nalogoviki-obnovyat-formu-zayavleniya-ob-isklyuchenii-iz-egryul-v-uproshhennom-poryadke

СУДЕБНАЯ ПРАКТИКА

ВС: участки, переданные гражданами в доверительное управление, не облагаются по льготной ставке

Доводы о том, что на этих участках не ведется какая-либо предпринимательская деятельность, не подтверждают использование земель в целях, подпадающие под льготное налогообложение, то есть, для личных целей граждан, связанных с проживанием, указал ВС.
Управляющая компания закрытого паевого инвестиционного фонда уплатила земельный налог с трех участков, полученных этим фондом в доверительное управление, в сумме около 27 млн рублей, исчислив налог по ставке 1,5%. Однако затем запросила у инспекции возврат излишне уплаченных 20 млн рублей, поскольку организация посчитала, что в данном случае необходимо облагать эти участки льготной ставкой 0,3% как участки, принадлежащие физлицам и имеющие назначение под ИЖС. Кроме того, по этим же причинам не применяются повышающие коэффициенты, предусмотренные для незастроенных участков под жилье, считали в фирме.
Налоговики, естественно, в возврате отказали, объяснив это тем, что не доказано право на пониженную ставку. Тогда организация обратилась в суд. В арбитражных судах трёх инстанций сработал аргумент о том, что данные участки не используются в предпринимательской деятельности и принадлежат при этом физлицам.
Однако Верховный суд решения арбитражной системы отменил, поскольку само по себе включение участков в имущество ПИФ имеет своей целью инвестиционную деятельность, то есть - направленную на получение прибыли. При этом воля законодателя при установлении пониженной налоговой ставки направлена на предоставление господдержки непосредственно гражданам, которые участки используют в целях жилищного строительства, то есть, для удовлетворения нужд, связанных с проживанием.
Доводы организации о том, что участки не осваиваются, и на них не ведется какая-либо предпринимательская деятельность, не подтверждают использование земель в указанных целях, связанных с личными потребностями физлиц. Таким образом, решение инспекции оставлено в силе, ставка 1,5% признана законной, и возврату налог, уплаченный фондом, не подлежит.
Льгота по земельному налогу также не применяется, если дом используется для отдыха руководства фирмы - это еще одно подобное недавнее решение ВС.
(305-ЭС23-24042 по делу А40-143580/2021)
Источник: Audit-it.ru, 05.03.2024, https://www.audit-it.ru/news/account/1097553.html

ПРОЧЕЕ

Зарегистрировать ИП или компанию с единственным учредителем, получить электронную подпись и открыть счет в банке теперь можно онлайн без личного обращения в госорганы и финансовые организации

ФНС запустила новый комплексный сервис "Старт бизнеса онлайн". Сервис будет работать в рамках эксперимента до 1 марта 2025 года.
Важное условие - заявитель должен иметь подтвержденную учетную запись на портале госуслуг и подтвержденную биометрию в Единой биометрической системе.
(Информация ФНС России от 01.03.2024 "На сайте ФНС заработал комплексный сервис "Старт бизнеса онлайн")
Источник: КонсультантПлюс, 01.03.2024, https://www.consultant.ru/law/hotdocs/83922.html

Минфин разъяснил, надо ли начислить авансовый НДС при взаимозачете

Специалисты Минфина в своем недавнем письме ответили, как платить НДС при получении предоплаты в счет предстоящих поставок. В частности, авторы письма разъяснили, нужно ли начислять налог на предоплату, полученную в неденежной форме - например, при взаимозачете.
По общему правилу (п. 1 ст. 167 НК РФ), моментом определения налоговой базы по НДС является наиболее ранняя из следующих дат:
- день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;
- день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.
В Минфине полагают, что в целях исчисления НДС оплатой является не только уплата соответствующей суммы денежными средствами. Также оплатой признается исполнение обязательства по оплате в неденежной форме. В том числе, путем прекращения денежного обязательства зачетом встречных однородных требований.
Соответственно, налоговая база по НДС определяется на дату оплаты или предоплаты, в том числе в случае, когда такая оплата (частичная оплата) произведена в неденежной форме. Например, если продавец и покупатели провели взаимозачет, в результате которого образовалась предоплата, с нее нужно начислить НДС.
(Письмо Минфина России от 25.01.24 № 03-07-11/5724)
Источник: Бухонлайн, 04.03.2024, https://www.buhonline.ru/pub/news/2024/3/21087_minfin-razyasnil-nado-li-nachislit-avansovyj-nds-pri-vzaimozachete

Новые освобождения от НДС: какие коды указать в декларации?

ФНС России на своем официальном сайте напомнила коды операций, используемых при заполнении декларации по НДС. Они будут применяться до внесения изменений в приложение № 1 к порядку заполнения налоговой декларации, утвержденному приказом ФНС России от 29 октября 2014 г. № ММВ-7-3/558@.
Так, в декларациях могут применяться следующие коды операций:
- 1011475 - при реализации неисправных (исправных) авиационных двигателей, запасных частей и комплектующих изделий, предназначенных для гражданских воздушных судов и передаваемых в обмен на аналогичные товары (подп. 16.1 п. 1 ст. 164 Налогового кодекса). С 1 января 2024 года реализация производится по нулевой ставке (Федеральный закон от 14 ноября 2023 г. № 538-ФЗ);
- 1011226 - при оказании рекламных услуг, реализуемых организаторами международного мультиспортивного турнира "игры будущего" в 2024 году в городе Казани, спонсорам указанного спортивного соревнования (подп. 32.2 п. 2 ст. 149 НК РФ). Данные операции не облагаются НДС (Федеральный закон от 19 декабря 2023 г. № 611-ФЗ). Норма действует с 19 декабря 2023 года;
- 1011227 - при передаче международными холдинговыми компаниями субъекту РФ либо муниципальному образованию результатов работ или имущества (подп. 40 п. 3 ст. 149 НК РФ). Операции не подлежат обложению НДС с 19 декабря 2023 года (Федеральный закон от 19 декабря 2023 г. № 611-ФЗ);
- 1011228 - при осуществлении оператором платформы цифрового рубля операций по открытию и ведению счетов цифрового рубля организаций и физических лиц, а также осуществлению переводов (перечислений) денежных средств с использованием платформы цифрового рубля (подп. 3.3 п. 3 ст. 149 НК РФ). Освобождение от налогообложения этих операций начнет действовать с 1 января 2025 года (Федеральный закон от 19 декабря 2023 г. № 611-ФЗ).
(Письмо ФНС России от 6 февраля 2024 г. № СД-4-3/1270@)
Источник: ГАРАНТ, 06.03.2024, https://www.garant.ru/news/1687989/

Минфин: сельхозпроизводители должны платить налог на прибыль с процентов по депозитам

Сельскохозяйственный товаропроизводитель получает доход в виде процентов по депозитным счетам. Облагаются ли эти суммы налогом на прибыль? На этот вопрос специалисты Минфина ответили в своем новом письме.
Напомним: сельскохозяйственные товаропроизводители, которые не перешли на уплату ЕСХН - единого сельхозналога, могут применять нулевую ставку налога на прибыль по деятельности, связанной с реализацией сельскохозяйственной продукции, которую они сами произвели, либо произвели и переработали. Об этом сказано в пункте 1.3 статьи 284 НК РФ.
В Минфине отмечают, что доходы в виде процентов по депозитным счетам не относятся к доходам, полученным от деятельности, связанной с реализацией произведенной и переработанной собственной сельскохозяйственной продукции. Поэтому проценты по депозитам облагаются налогом на прибыль в общем порядке.
(Письмо Минфина России от 05.02.24 № 03-03-06/1/9179)
Источник: Бухонлайн, 07.03.2024, https://www.buhonline.ru/pub/news/2024/3/21107_minfin-selxozproizvoditeli-dolzhny-platit-nalog-na-pribyl-s-procentov-po-depozitam

ФНС сообщены рекомендуемые коды, необходимые для заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль, в т.ч. по операциям с ЦФА и ценными бумагами

Рекомендуемые коды подлежат применению до внесения соответствующих изменений в Приказ ФНС России от 23.09.2019 N ММВ-7-3/475@, которым утверждены форма и порядок заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций.
(Письмо ФНС России от 28.02.2024 N СД-4-3/2274@ "О кодах для декларации по налогу на прибыль")
Источник: КонсультантПлюс, 01.03.2024, https://www.consultant.ru/law/hotdocs/83924.html

ФНС сообщает о контрольных соотношениях к новой форме расчета 6-НДФЛ

К форме расчета 6-НДФЛ, утвержденной Приказом ФНС России от 19.09.2023 N ЕД-7-11/649@, применяются контрольные соотношения, направленные письмом ФНС России от 20.12.2023 N БС-4-11/15922@, с учетом следующего:
- контрольное соотношение N 1.13 не применяется,
- контрольное соотношение N 1.11 применяется с учетом контрольного соотношения N 1.10.
(Письмо ФНС России от 28.02.2024 N БС-4-11/2234@ "О контрольных соотношениях показателей формы 6-НДФЛ")
Источник: КонсультантПлюс, 01.03.2024, https://www.consultant.ru/law/hotdocs/83943.html

Кто должен платить НДФЛ с выплат, перечисленных по решению суда: разъяснение Минфина

Суд обязал организацию выплатить деньги физлицу. Должна ли она удержать и заплатить НДФЛ с такого дохода? Ответ на этот вопрос зависит от того, выделена ли в судебном решении сумма НДФЛ.
Как известно, российская организация, от которой гражданин получил доход, обязана исчислить, удержать у налогоплательщика и заплатить НДФЛ (п. 1 ст. 226 НК РФ).
Обязанности налогового агента возникают и в том случае, если организация должна выплатить физлицу доход по решению суда. При этом суд в резолютивной части решения может указать сумму дохода, причитающуюся физлицу, и сумму налога, которую организация-ответчик должна удержать.
Если суд не выделил сумму налога, то у налогового агента нет возможности удержать НДФЛ из выплачиваемой суммы. Соответственно, организация должна письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу о невозможности удержать налог. Сделать это нужно не позднее 25 февраля следующего года. В этом случае обязанность заплатить НДФЛ перейдет к физлицу. Налогоплательщик должен будет сам перечислить налог не позднее 1 декабря года на основании налогового уведомления.
(Письмо Минфина России от 23.01.24 № 03-04-06/4910)
Источник: Бухонлайн, 06.03.2024, https://www.buhonline.ru/pub/news/2024/3/21100_kto-dolzhen-platit-ndfl-s-vyplat-perechislennyx-po-resheniyu-suda-razyasnenie-minfina

ФНС даны разъяснения о порядке направления запросов для получения сведений о транспортных средствах и объектах недвижимости

Сообщается о территориальных налоговых органах, которые вправе направлять соответствующие запросы в федеральные органы исполнительной власти. Отмечено также, что подготовка и направление указанных запросов не требует предварительного согласования и может осуществляться указанными территориальными налоговыми органами самостоятельно.
(Письмо ФНС России от 04.03.2024 N БС-4-21/2464@ "О полномочиях территориальных налоговых органов по запросам сведений, касающихся налогообложения имущества")
Источник: КонсультантПлюс, 06.03.2024, https://www.consultant.ru/law/review/208949124.html

Минфин высказался о применении ККТ агентами вместо поставщиков

Кассовую технику должен применить поставщик (исполнитель работ, услуг), который непосредственно участвует в расчетах с покупателем (клиентом). Третье лицо (например, агент), не участвующее в расчетах, не может применить ККТ за поставщика. Об этом предупреждает Минфин в своем недавнем письме.
Организации и предприниматели обязаны использовать контрольно-кассовую технику при осуществлении расчетов. Об этом сказано в пункте 1 статьи 1.2 Федерального закона от 22.05.03 № 54-ФЗ (далее - Закон № 54-ФЗ). Под расчетами понимается, в частности, прием или выплата денежных средств с использованием наличных и (или) электронных средств платежа за реализуемые товары, выполняемые работы, оказываемые услуги (ст. 1.1 Закона № 54-ФЗ).
В Минфине отмечают, что Закон № 54-ФЗ обязывает применять ККТ те организации или ИП, которые непосредственно участвуют в расчетах, т.е. принимают денежные средства за товары, работы и услуги. В данном законе нет норм, позволяющих перепоручить эту обязанность третьим лицам. Применение ККТ и формирование кассового чека не являются услугами, которые вправе оказывать любое лицо. Поэтому третье лицо, в том числе агент, не участвующее в расчетах, не вправе применять ККТ за поставщика товаров (работ, услуг).
(Письмо Минфина России от 21.12.23 № 30-01-15/124245)
Источник: Бухонлайн, 07.03.2024, https://www.buhonline.ru/pub/news/2024/3/21104_minfin-vyskazalsya-o-primenenii-kkt-agentami-vmesto-postavshhikov

Налоговики сообщили, примут ли персонифицированные сведения без ИНН работника

Проверяющие не вправе отказать в приеме персонифицированных сведений только из-за того, что в отчете не указан ИНН физлица. Такой вывод следует из недавнего письма ФНС.
Форма и порядок заполнения персонифицированных сведений о физических лицах (КНД 1151162) утверждены приказом ФНС от 29.09.22 № ЕД-7-11/878@. Помимо прочего, в этой форме есть строка 020, в которой отражается ИНН физлица. Вместе с тем, в порядке заполнения отчетности сказано, что этот показатель заполняется только при наличии информации об ИНН. То есть идентификационный номер налогоплательщика является необязательным к заполнению, заявили авторы письма.
Соответственно, отсутствие в персонифицированных сведениях такого показателя, как ИНН физлица, не является основанием для отказа в приеме отчета.
(Письмо ФНС России от 19.12.23 № ЗГ-3-11/16764)
Источник: Бухонлайн, 07.03.2024, https://www.buhonline.ru/pub/news/2024/3/21103_nalogoviki-soobshhili-primut-li-personificirovannye-svedeniya-bez-inn-rabotnika

Неверные данные о работнике в ЕФС‑1: как заполнить "уточненку"

В подразделе 1 раздела 1 "Сведения о трудовой (иной) деятельности, страховом стаже, заработной плате зарегистрированного лица" формы ЕФС-1 допущены ошибки при указании ФИО и СНИЛС работника. Нужно ли отправить в Социальный фонд скорректированные сведения? Да, нужно. О том, как это сделать, СФР сообщил в своем недавнем письме.
Авторы письма напоминают: если фонд обнаружит ошибку или несоответствие (в том числе, в ФИО и СНИЛС застрахованного лица), он пришлет страхователю уведомление об устранении имеющихся расхождений. Исправить сведения надо в течение пяти рабочих дней (ст. 17 Федерального закона от 01.04.96 № 27-ФЗ).
Если в ЕФС-1 были указаны некорректные персональные данные, придет уведомление с кодом ошибки "30". Получив такое уведомление, страхователь должен отправить исправленные сведения подраздела 1 раздела 1.
При этом подраздел 1.2 "Сведения о страховом стаже" и подраздел 1.3 "Сведения о заработной плате и условиях осуществления деятельности работников государственных (муниципальных) учреждений" на таких лиц сдаются с типом сведений "Исходная".
(Письмо СФР от 28.02.24 № 19-20/8533)
Источник: Бухонлайн, 06.03.2024, https://www.buhonline.ru/pub/news/2024/3/21098_nevernye-dannye-o-rabotnike-v-efs-1-kak-zapolnit-utochnenku

Можно ли взыскать стоимость медосмотра с соискателя, которого не приняли на работу: позиция Минтруда

По итогам предварительного медосмотра соискателя признали негодным к работе по состоянию здоровья. Соответственно, в трудоустройстве ему было отказано. Можно ли обязать соискателя, не принятого на работу, возместить стоимость медосмотра? Нет, нельзя. Такой вывод следует из нового письма Минтруда.
Как известно, некоторые категории работников при поступлении на работу должны проходить обязательные предварительные медицинские осмотры. Так, медосмотры обязательны для работников пищевой промышленности, общественного питания и торговли, водопроводных сооружений, медицинских организаций и детских учреждений.
Согласно действующему законодательству, обязательные предварительные медосмотры проводятся за счет собственных средств работодателя, а не соискателей (ст. 213 ТК РФ). То есть у работодателя нет возможности взыскать оплату за проведение предварительного медосмотра с кандидата на трудоустройство, если он признан негодным к работе или отказался заключить трудовой договор.
Добавим, что, если соискатель прошел предварительный медосмотр за свой счет, работодатель обязан возместить его расходы независимо от того, был ли заключен в дальнейшем трудовой договор (определение Суда Ямало-Ненецкого автономного округа от 14.11.13 № 33-2402/2013).
(Письмо Минтруда России от 13.02.24 № 15-2/ООГ-692)
Источник: Бухонлайн, 07.03.2024, https://www.buhonline.ru/pub/news/2024/3/21105_mozhno-li-vzyskat-s-stoimost-medosmotra-s-soiskatelya-kotorogo-ne-prinyali-na-rabotu-poziciya-mintruda