Главная Готовые решения Мониторинг законодательства 2024 Мониторинг изменений за период 08.01.24 - 14.01.24

Мониторинг изменений за период 08.01.24 - 14.01.24

БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

Обновлен перечень государств (территорий), не обеспечивающих обмен информацией с РФ для целей налогообложения

В перечне указаны 88 государств и 14 территорий: исключены государства Антигуа и Барбуда, Вануату, Гана, Гренада, Мальдивы, Оман, Перу, а также территории Кюрасао и Острова Кука; включены, в частности, США, Швейцария, Германия, Латвия и Украина.
Признан утратившим силу приказ ФНС России от 28.10.2022 N ЕД-7-17/987@.
(Приказ ФНС России от 01.12.2023 N ЕД-7-17/914@ "Об утверждении Перечня государств (территорий), не обеспечивающих обмен информацией для целей налогообложения с Российской Федерацией", зарегистрировано в Минюсте России 10.01.2024 N 76805)
Источник: КонсультантПлюс, 11.01.2024, https://www.consultant.ru/law/hotdocs/83411.html

ФНС представлен перечень государств (территорий), допускающих систематическое неисполнение обязательств по автоматическому обмену страновыми отчетами

Обмен страновыми отчетами для целей налогового контроля осуществляется с компетентными органами юрисдикций, перечень которых утвержден приказом ФНС России от 20.12.2022 N ЕД-7-17/1226@. В него включено 67 государств и 8 территорий.
Согласно настоящему приказу систематически нарушают обязательства по обмену страновыми отчетами 21 государство и 1 территория (Бермуды).
(Приказ ФНС России от 01.12.2023 N ЕД-7-17/915@ "Об утверждении Перечня государств (территорий), допускающих систематическое неисполнение обязательств по автоматическому обмену страновыми отчетами", зарегистрировано в Минюсте России 10.01.2024 N 76806)
Источник: КонсультантПлюс, 11.01.2024, https://www.consultant.ru/law/hotdocs/83410.html

Представлен перечень случаев проведения обязательного аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2023 год

Перечень составлен в соответствии с положениями законодательства и содержит 87 позиций с указанием субъектов обязательного аудита, оснований для проведения обязательного аудита и категорий аудиторских организаций, которые вправе его проводить.
("Перечень случаев проведения обязательного аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2023 год (согласно законодательству Российской Федерации)", утв. Минфином России)
Источник: КонсультантПлюс, 11.01.2024, https://www.consultant.ru/law/hotdocs/83404.html

Минэкономразвития утверждены форма и порядок заключения инвестиционного соглашения о развитии виноградарства и виноделия

Инвестиционное соглашение регулирует порядок осуществления мер по реинвестированию средств, полученных в результате применения налогового вычета сумм акциза на виноград, на закладку виноградников, на создание, приобретение, реконструкцию, модернизацию основных средств (кроме автомобилей легковых) для сбора, переработки и хранения продукции виноградарства, для производства и переработки продукции виноделия.
(Приказ Минэкономразвития России от 15.12.2023 N 887 "Об утверждении формы и порядка заключения, изменения и расторжения инвестиционного соглашения о развитии виноградарства и виноделия", зарегистрировано в Минюсте России 29.12.2023 N 76743)
Источник: КонсультантПлюс, 05.01.2024, https://www.consultant.ru/law/hotdocs/83382.html

СТАТИСТИКА

Разъяснен порядок предоставления первичных статистических данных по формам N 3-фермер (МП) "Сведения о производстве продукции животноводства и поголовье скота" и N 1-РЖ "Сведения об уровне цен на рынке жилья"

В частности, отмечается, что с 1 января 2024 года утвержден новый бланк формы N 3-фермер (МП), отчет по которой предоставляется с месячной периодичностью не позднее 2-го рабочего дня после отчетного периода. В связи с тем, что отчет по форме за декабрь 2023 года предоставляется начиная с 1 января 2024 года, первичные статистические данные необходимо представить в соответствии с бланком формы, утвержденным приказом Росстата от 31.07.2023 N 369.
(Письмо Росстата от 21.12.2023 N 3478/ОГ "О предоставлении первичных статистических данных")
Источник: КонсультантПлюс, 09.01.2024, https://www.consultant.ru/law/review/208881433.html

СУДЕБНАЯ ПРАКТИКА

Подготовлен очередной обзор судебной практики по спорам о госрегистрации юрлиц и ИП

В обзоре традиционно приводится практика по делам о признании недействительными решений об отказе в государственной регистрации юрлиц и ИП, решений о регистрации, а также об оспаривании других решений и действий (бездействия) регистрирующих органов. В частности:
- отказ в государственной регистрации в связи с несоответствием указанной заявителем организационно-правовой формы требованиям законодательства является правомерным. В соответствующем деле учредитель ООО планировал изменить его фирменное наименование, указав в качестве организационно-правовой формы "патентное агентство с ограниченной ответственностью";
- в случае уклонения покупателя доли в уставном капитале ООО от нотариального удостоверения договора купли-продажи основанием для внесения в ЕГРЮЛ записи о покупателе как участнике общества является договор купли-продажи и вступивший в законную силу судебный акт, принятый в пользу заявителя (продавца доли) в порядке ст. 165 ГК РФ;
- публикация юридическим лицом сообщения о намерении обратиться в арбитражный суд с заявлением о несостоятельности не препятствует последующему принятию решения о добровольной ликвидации и внесению в ЕГРЮЛ соответствующей записи;
- само по себе решение суда, которым обращено взыскание на долю участника в уставном капитале общества, не может являться основанием для его немедленного вывода из состава участников и введения в состав участников лица, в пользу которого обращено взыскание, поскольку этому лицу в течение трех месяцев с момента обращения взыскания может быть выплачена действительная стоимость доли. В случае же невыплаты действительной стоимости доли участника-должника она подлежит реализации на открытых торгах в соответствии с Законом об исполнительном производстве;
- если решение о ликвидации общества принято до 1 сентября 2017 года (даты, с которой установлен предельный срок ликвидации ООО) и в ЕГРЮЛ до указанной даты внесена соответствующая запись, у регистрирующего органа отсутствуют основания для внесения в реестр записи об истечении срока ликвидации.
(Письмо ФНС России от 27 декабря 2023 г. № КВ-4-14/16340@)
Источник: ГАРАНТ, 10.01.2024, https://www.garant.ru/news/1668497/

ПРОЧЕЕ

ФНС даны разъяснения, касающиеся освобождения от ответственности при представлении налогоплательщиком уточненной налоговой декларации, увеличивающей его налоговые обязательства

В письме сообщается об основаниях для освобождения от налоговой ответственности, предусмотренных пунктом 4 статьи 81 НК РФ, и порядке их применения.
Кроме того, в связи с введением ЕНС обращено внимание на некоторые аспекты, касающиеся решения вопроса о достаточности размера положительного сальдо для покрытия соответствующей суммы налога и пени.
Также приведены рекомендации по определению размера штрафа, назначаемого за неуплату (неполную уплату) сумм налога (сбора, страховых взносов).
(Письмо ФНС России от 27.12.2023 N БВ-4-7/16343@ "О применении положений статьи 122 НК РФ при предоставлении уточненных налоговых деклараций в порядке статьи 81 НК РФ")
Источник: КонсультантПлюс, 10.01.2024, https://www.consultant.ru/law/hotdocs/83392.html

ФНС напоминает об изменении методики расчета численности организации общественного питания в целях применения освобождения от НДС

С 1 января 2024 года вступают в силу изменения в подпункт 38 пункта 3 статьи 149 НК РФ, внесенные Федеральным законом от 27.11.2023 N 539-ФЗ, предусматривающие уточнение условий применения освобождения от НДС организациями и ИП, оказывающими услуги общепита.
С учетом внесенных поправок, указанные налогоплательщики при определении среднемесячного размера выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц, будут использовать показатель среднесписочной численности работников, а не показатель списочной численности, как это было до внесения поправок.
Отмечено, что благодаря изменению методики расчета большее число предпринимателей в сфере общепита смогут применить освобождение от НДС.
(Информация ФНС России "С 2024 года уточнен порядок расчета среднемесячного размера выплат при применении освобождения от НДС в сфере общественного питания")
Источник: КонсультантПлюс, 11.01.2024, https://www.consultant.ru/law/hotdocs/83407.html

Минфин разъяснил, как амортизировать нематериальный актив после модернизации

По действующим правилам организация вправе увеличить первоначальную стоимость нематериального актива в случаях его достройки (дооборудования, модернизации) и продолжить начислять амортизацию. Об этом сообщил Минфин в своем недавнем письме.
В министерстве напомнили: с 31 августа 2023 года действует новая редакция пункта 2 статьи 257 НК РФ (изменения внесены Федеральным законом от 31.07.23 № З89-ФЗ). В ней сказано, что первоначальная стоимость основных средств, нематериальных активов изменяется в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения и по иным аналогичным основаниям. Делается это независимо от размера остаточной стоимости объектов.
Что касается суммы амортизации, то она рассчитывается как произведение увеличенной первоначальной стоимости НМА и нормы амортизации. Данная норма определяется исходя из ранее установленного срока полезного использования нематериального актива.
Отметим, что ранее пункт 2 статьи 257 НК РФ не предусматривал возможность увеличения первоначальной стоимости нематериальных активов, в том числе в результате их модернизации.
(Письмо Минфина России от 25.10.23 № 03-03-06/1/101608)
Источник: Бухонлайн, 09.01.2024, https://www.buhonline.ru/pub/news/2024/1/20850_minfin-razyasnil-kak-amortizirovat-nematerialnyj-aktiv-posle-modernizacii

Минэкономразвития России представлен расчет средних за истекший налоговый период цен на соответствующие виды углеводородного сырья, добытые на новом морском месторождении, на период с 1 по 31 декабря 2023 года

В информации приводятся средние за налоговый период:
- цены на мировых рынках на нефть обезвоженную, обессоленную и стабилизированную;
- цены на мировых рынках на газовый конденсат, добытый из всех видов месторождений углеводородного сырья;
- оптовая цена на газ горючий природный при поставках на внутренний рынок;
- цены на газ горючий природный при поставках за пределы единой таможенной территории Таможенного союза.
(Информация Минэкономразвития России "Сообщение о средних за истекший налоговый период ценах на соответствующие виды углеводородного сырья, добытые на новом морском месторождении углеводородного сырья, на период с 1 по 31 декабря 2023 года")
Источник: КонсультантПлюс, 10.01.2024, https://www.consultant.ru/law/hotdocs/83396.html

ФНС: наличие иностранного гражданства или иностранного вида на жительство само по себе не свидетельствует об отсутствии у физлица статуса налогового резидента РФ

Физлицо может быть признано налоговым резидентом РФ в календарном году в случае его нахождения на территории РФ не менее 183 дней в этом календарном году.
Иных критериев признания физлица налоговым резидентом РФ, в том числе наличие гражданства РФ или вида на жительство, в НК РФ не содержится.
Приведены разъяснения, касающиеся документального подтверждения фактического нахождения физического лица в Российской Федерации и за ее пределами.
Для получения документа, подтверждающего статус налогового резидента РФ, налогоплательщику необходимо заполнить и направить заявление по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 07.11.2017 N ММВ-7-17/837@.
Отмечено при этом, что отказ в выдаче документа, подтверждающего статус налогового резидента РФ, не является подтверждением отсутствия у заявителя статуса налогового резидента РФ.
(Письмо ФНС России от 27.12.2023 N ШЮ-4-17/16342@ "По вопросам определения статуса налогового резидента/нерезидента Российской Федерации, а также получения документа, подтверждающего статус налогового резидента или его отсутствие")
Источник: КонсультантПлюс, 10.01.2024, https://www.consultant.ru/law/hotdocs/83391.html

Разъяснено, как рассчитать НДФЛ с выплат командированному иностранцу

Организация направляет в командировки по России иностранных сотрудников, которые работают на основании патента. По какой ставке удерживать НДФЛ с суммы среднего заработка за время командировки таких сотрудников? На этот вопрос специалисты ФНС ответили в своем новом письме.
Авторы письма ссылаются на положения пункта 3 статьи 224 НК РФ. В нем сказано, что для "патентных" иностранцев, не являющихся налоговыми резидентами РФ, ставка НДФЛ по доходам от трудовой деятельности составляет 13% или 15% (в зависимости от суммы дохода). Эта ставка применяется только в отношении доходов от трудовой деятельности, указанной в статье 227.1 НК РФ (т.е. работы по найму у физлиц, ИП и в организациях).
При этой в статье 166 Трудового кодекса определено, что служебной командировкой признается поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы. За время командировки работнику выплачивается средний заработок (ст. 167 ТК РФ).
На этом основании в ФНС делают следующий вывод. Поскольку средний заработок за время нахождения в командировке выплачивается "патентному" иностранцу в рамках трудовой деятельности, то в отношении такого дохода применяется ставка НДФЛ 13% (15%).
(Письмо ФНС России от 18.12.23 № ЗГ-3-11/16603@)
Источник: Бухонлайн, 11.01.2024, https://www.buhonline.ru/pub/news/2024/1/20865_razyasneno-kak-rasschitat-ndfl-s-vyplat-komandirovannomu-inostrancu

Студент призван в армию: полагается ли его родителям стандартный вычет?

Студент очной формы обучения (в возрасте до 24 лет) оформил академический отпуск на один год для прохождения военной службы по призыву. Могут ли родители получать стандартный "детский" вычет по НДФЛ в период его академического отпуска? Да, вправе, ответил Минфин в своем недавнем письме.
Как известно, стандартный налоговый вычет предоставляется, в частности, родителю и супруге (супругу) родителя, на обеспечении которых находится ребенок. Размер вычета составляет:
- 1 400 руб. - на первого ребенка;
- 1 400 руб. - на второго ребенка;
- 3 000 руб.- на третьего и на каждого последующего ребенка;
- 12 000 рублей - на каждого ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.
"Детский" вычет можно получать на ребенка в возрасте до 18 лет, а также на учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет. Вычет предоставляется за период обучения ребенка в образовательном учреждении и (или) учебном заведении, включая академический отпуск, оформленный в установленном порядке в период обучения (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).
Из этого следует, что, если студенту очной формы обучения в возрасте до 24 лет предоставлен академический отпуск на время прохождения военной службы, то его родители могут получать стандартный "детский" вычет.
Как ранее уточняли в ФНС, документами, подтверждающими право на вычет, являются: справка из образовательного учреждения о форме обучения ребенка и копия приказа о предоставлении студенту академического отпуска
(Письмо Минфина России от 26.12.23 № 03-04-05/126047)
Источник: Бухонлайн, 11.01.2024, https://www.buhonline.ru/pub/news/2024/1/20866_student-prizvan-v-armiyu-polagaetsya-li-ego-roditelyam-standartnyj-vychet

Не позднее 25 января 2024 года необходимо сдать расчет по страховым взносам за 2023 год по новой форме

Обновленная форма позволяет плательщикам страховых взносов, производящим выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих в соответствии с международными договорами РФ отдельным видам обязательного социального страхования, отражать исчисленные с указанных выплат суммы страховых взносов отдельно по соответствующим видам обязательного социального страхования. Раздел 1 расчета дополнен подразделом 4 и приложением 5.
(Информация ФНС России "С 1 января обновлена форма представления расчета по страховым взносам")
Источник: КонсультантПлюс, 08.01.2024, https://www.consultant.ru/law/hotdocs/83386.html

МИД: с 1 января 2024 года прекращено действие Конвенции между Россией и Данией об избежании двойного налогообложения

Конвенция между Правительством РФ и Правительством Королевства Дания об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество была подписана в Москве 8 февраля 1996 года.
(Официальное сообщение МИД России "О прекращении действия Конвенции между Правительством Российской Федерации и Правительством Королевства Дания об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество, подписанной в Москве 8 февраля 1996 года")
Источник: КонсультантПлюс, 10.01.2024, https://www.consultant.ru/law/hotdocs/83401.html

МИД: с 1 января 2024 года прекращено действие Соглашения между Россией и Латвией об избежании двойного налогообложения

Соглашение между Правительством РФ и Правительством Латвийской Республики об избежании двойного налогообложения и о предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и капитал было подписано в Москве 20 декабря 2010 года.
(Официальное сообщение МИД России "О прекращении действия Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Латвийской Республики об избежании двойного налогообложения и о предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и капитал, подписанного в Москве 20 декабря 2010 года")
Источник: КонсультантПлюс, 10.01.2024, https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_466945/

Минтруд разъяснил, можно ли прислать заявление об увольнении по электронной почте

Работник не может отправить скан или фотографию заявления об увольнении по электронной почте, даже если в организации введен кадровый ЭДО - электронный документооборот. Ведь отправленный по почте скан заявления электронным документом не является. Такой вывод следует из недавнего письма Минтруда.
В министерстве отмечают, что в настоящее время работодатели самостоятельно выбирают способ ведения кадровых документов - на бумажном носителе или в электронном виде. Исключение составляют документы, для которых Трудовой кодекс предусмотрел обязательную письменную форму или ознакомление работника под роспись. При этом ведение документов в электронном виде возможно, если работодатель внедрил кадровый ЭДО - электронный документооборот.
В статье 22.1 ТК РФ установлено, что под электронным документооборотом понимается создание, подписание, использование и хранение документов, связанных с работой, в электронном виде без дублирования на бумаге. Обмен электронными документами осуществляется с помощью:
- цифровой платформы "Работа в России";
- информационной системы работодателя.
При этом чиновники отмечают, что понятия письменный документы и электронный документ различаются. В пункте 27 ГОСТ 7.0.8-2013 даны следующие определения:
- письменный документ: документ, информация которого зафиксирована знаками письменности";
- электронный документ: документ, информация которого представлена в электронной форме.
Из этого в Минтруде делают вывод: Трудовой кодекс не допускает пересылку электронных образов кадровых документов (т.е. сканов или фотографий) посредством электронной почты или мессенджеров. Исключение составляют случаи, упомянутые в части 13 статьи 22.3 ТК РФ (природные катастрофы, аварии, несчастные случаи на производстве и др.).
(Письмо Минтруда России от 24.11.23 № 14-6/ООГ-7353)
Источник: Бухонлайн, 09.01.2024, https://www.buhonline.ru/pub/news/2024/1/20853_mintrud-razyasnil-mozhno-li-prislat-zayavlenie-ob-uvolnenii-po-elektronnoj-pochte

Роструд ответил, нужно ли включать мобилизованных работников в график отпусков

Работников, призванных на военную службу по мобилизации, не нужно включать в график отпусков на очередной календарный год. Об этом напомнил Роструд в своем недавнем письме.
Как известно, ежегодный оплачиваемый отпуск предоставляется на основании графика отпусков. Работодатель должен принять этот документ не позднее чем за две недели до наступления календарного года (ст. 123 ТК РФ). В график необходимо включить всех работников, состоящих с организацией в трудовых отношениях на день его утверждения. Распространяется ли это правило на мобилизованных работников?
В статье 351.7 ТК РФ определено, что действие трудового договора приостанавливается на период:
- призыва работника на военную службу по мобилизации;
- заключения контракта на военную службу;
- заключения контракта о добровольном содействии в выполнении задач, возложенных на ВС РФ.
В период приостановления действия трудового договора приостанавливается осуществление прав и обязанностей, установленных трудовым законодательством, а также прав и обязанностей, вытекающих из условий коллективного договора, соглашений, трудового договора (за исключением прав и обязанностей, установленных ст. 351.7 ТК РФ). Поэтому, как полагают в Роструде, мобилизованных работников не нужно включать в график отпусков на очередной календарный год.
(Письмо Роструда от 19.12.23 № ПГ/26132-6-1)
Источник: Бухонлайн, 12.01.2024, https://www.buhonline.ru/pub/news/2024/1/20874_rostrud-otvetil-nuzhno-li-vklyuchat-mobilizovannyx-rabotnikov-v-grafik-otpuskov