Главная Готовые решения Мониторинг законодательства 2024 Мониторинг изменений за период 08.04.24 - 14.04.24

Мониторинг изменений за период 08.04.24 - 14.04.24

БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

Увеличены нормы расходов организаций на выплату компенсации за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов

В отношении легковых автомобилей с рабочим объемом двигателя до 2000 куб. см включительно компенсация составит 2400 руб. в месяц, свыше 2000 куб. см - 3000 руб. в месяц, мотоциклов - 1200 руб. в месяц.
Настоящее Постановление вступает в силу со дня его официального опубликования и распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2024 г.
(Постановление Правительства РФ от 03.04.2024 N 417 "О внесении изменения в постановление Правительства Российской Федерации от 8 февраля 2002 г. N 92")
Источник: КонсультантПлюс, 06.04.2024, https://www.consultant.ru/law/hotdocs/84332.html

Внесены изменения в правила определения минимальной величины объема автомобильного бензина класса 5 и дизельного топлива класса 5, произведенных и реализованных в налоговом периоде на биржевых торгах

В частности, скорректированы требования по определению минимальной величины объема автомобильного бензина класса 5 и (или) дизельного топлива класса 5, произведенных в том числе по договору об оказании налогоплательщику услуг по переработке нефтяного сырья и реализованных налогоплательщиком, имеющим свидетельство о регистрации лица, совершающего операции по переработке нефтяного сырья, и (или) иным лицом, входящим в одну группу лиц с таким налогоплательщиком в соответствии с антимонопольным законодательством РФ, в налоговом периоде на биржевых торгах, проводимых биржей (биржами).
Также установлено, что по договорам поставки по фьючерсным контрактам при определении минимальных величин объема реализации автомобильного бензина класса 5 и (или) дизельного топлива класса 5 в налоговом периоде на биржевых торгах, проводимых биржей (биржами), такая минимальная величина уменьшается на объем товаров, по которым не заключены договоры поставки по фьючерсным контрактам по причине отказа покупателя (приобретателя), не входящего в одну группу лиц с налогоплательщиком, имеющим свидетельство о регистрации лица, совершающего операции по переработке нефтяного сырья, или иным лицом, входящим в одну группу лиц с таким налогоплательщиком в соответствии с антимонопольным законодательством РФ.
Настоящее Постановление вступает в силу по истечении одного месяца со дня его официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по акцизам.
(Постановление Правительства РФ от 04.04.2024 N 427 "О внесении изменений в постановление Правительства Российской Федерации от 29 апреля 2021 г. N 669")
Источник: КонсультантПлюс, 06.04.2024, https://www.consultant.ru/law/hotdocs/84337.html

СТАТИСТИКА

С 10 апреля 2024 г. применяются обновленные указания по заполнению формы федерального статистического наблюдения N ПМ "Сведения об основных показателях деятельности малого предприятия"

Признается утратившим силу приказ Росстата от 24 марта 2023 г. N 130, которым утверждены аналогичные указания.
(Приказ Росстата от 10.04.2024 N 144 "Об утверждении Указаний по заполнению формы федерального статистического наблюдения N ПМ "Сведения об основных показателях деятельности малого предприятия")
Источник: КонсультантПлюс, 12.04.2024, https://www.consultant.ru/law/review/208983506.html

Минпросвещения России информирует о порядке предоставления статистических данных по форме ФСН N СПО-2 за отчетный 2023 год

Образовательные организации, осуществляющие образовательную деятельность по образовательным программам подготовки квалифицированных рабочих, служащих, специалистов среднего звена, предоставляют сведения по форме ФСН N СПО-2 в Минпросвещения России не позднее 20 апреля 2024 года. Статистические данные предоставляются исключительно в электронном виде в личном кабинете организации по адресу stat.ficto.ru.
Образовательной организации, не имеющей доступа к личному кабинету, необходимо пройти процедуру регистрации в сети "Интернет" на сайте stat.ficto.ru в разделе "Регистрация".
(Письмо Минпросвещения России от 03.04.2024 N ТВ-619/02 "О предоставлении статистических данных по форме ФСН N СПО-2")
Источник: КонсультантПлюс, 06.04.2024, https://www.consultant.ru/law/hotdocs/84334.html

ЗАКОНОПРОЕКТЫ

Госдума одобрила в I чтении продление особых условий для МСП в новых регионах

Госдума приняла в первом чтении законопроект, предусматривающий продление особого порядка включения сведений о хозяйственных обществах на территориях ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областей в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства (МСП) до 10 июня 2025 года. Документ инициирован группой депутатов и сенаторов.
Согласно законодательству, особый порядок включения в реестр МСП для хозяйственных обществ Донбасса и Новороссии действует до 10 июня 2024 года. Такой механизм поддержки субъектов МСП, действующих на территориях ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областей, оказался востребован - за период действия соответствующего закона в реестр МСП в особом порядке внесены сведения о 5,6 тыс. юридических лиц, указывают авторы документа.
Срок приведения учредительных документов в соответствие с законодательством РФ продлевается с 31 декабря 2023 года до 31 декабря 2024 года для юридических лиц, действующих на территориях ДНР и ЛНР, и с 30 июня 2024 года до 30 июня 2025 года - для юрлиц, действующих на территориях Запорожской и Херсонской областей. В этой связи целесообразно продлить срок включения хозяйствующих субъектов в реестр МСП в особом порядке по 10 июня 2025 года, говорится в пояснительной записке.
Как подчеркнул член комитета Госдумы по малому и среднему предпринимательству Алексей Говырин ("Единая Россия"), законопроект направлен на поддержку малого и среднего бизнеса на новых территориях. "В новых регионах зарегистрировано большое количество МСП. Они быстро привели учредительные документы в соответствие с российским законодательством и оперативно внесли необходимые данные в ЕГРЮЛ, но некоторые не успевают до июня 2024 года. Законопроект до 2025 года продлит переходный период. В свете непростой ситуации в этих регионах оказание финансовой поддержки в форме льготного кредитования всем категориям предприятий становится особенно актуально", - указал депутат.
Источник: Audit-it.ru, 11.04.2024, https://www.audit-it.ru/news/finance/1100171.html

ГД приняла проект об упрощении подтверждения нулевой ставки НДС при экспорте

Во втором и третьем чтениях Государственная дума одобрила законопроект, который упрощает процедуру получения документального подтверждения нулевой ставки налога на добавленную стоимость (НДС) при экспорте товаров и услуг. Предложение, представленное правительством РФ, вносит изменения в Налоговый кодекс РФ.
Согласно этому закону, начиная со второго квартала 2025 года, налогоплательщики смогут предоставлять в налоговый орган реестр сведений из перевозочных документов с соответствующими показателями без отметок таможенных органов.
Также упрощается процедура подтверждения обоснованности применения нулевой ставки НДС при оказании услуг международной перевозки товаров автомобильным транспортом и транспортно-экспедиционных услуг.
Этот документ разработан для осуществления пунктов подпрограммы "Экспорт товаров и услуг" плана мероприятий "Трансформация делового климата", который был утвержден распоряжением правительства от 20 марта 2020 года.
Согласно предложенным поправкам, нулевая налоговая ставка по НДС при международной перевозке товаров не распространяется на услуги организаций или индивидуальных предпринимателей по перевозке товаров, вывозимых с территории РФ или ввозимых на нее, а также на транспортно-экспедиционные услуги при организации таких перевозок, если они перевозят товары только между пунктами, находящимися на территории РФ, или если эти организации не указаны в документах о вывозе товаров в качестве перевозчиков. Закон вступит в силу через месяц после его официальной публикации, но не ранее первого дня следующего налогового периода по НДС.
Источник: Российский налоговый портал, 10.04.2024, http://taxpravo.ru/novosti/statya-475244-gd_prinyala_proekt_ob_uproschenii_podtverjdeniya_nulevoy_stavki_nds_pri_eksporte

Госдума повысила НДПИ на золото на 78 тыс. рублей за 1 кг с 1 июня до конца года

Госдума приняла сразу во втором и третьем чтениях норму о повышении налога на добычу полезных ископаемых (НДПИ) на золото на 78 тыс. рублей за килограмм в период с 1 июня по 31 декабря 2024 года. Норма оформлена как поправка ко второму чтению законопроекта о введении учетно-контрольных специальных марок для маркировки табачной продукции вместо акцизных марок.
Из текста поправки следует, что сумма дополнительно уплачиваемого НДПИ будет рассчитываться исходя из количества драгоценного металла, содержащегося в полезном ископаемом, в килограммах, умноженного на 78 тыс. Рассчитанное значение будет округляться до целого.
"Договорились, что до конца года 15 млрд рублей они [золотодобывающие компании] нам заплатят. Соответственно, для того чтобы эти поступления были при отсутствии экспорта, было принято решение повысить НДПИ на них. Введена "нашлепка", фиксированная, что гарантированно собрали 15 млрд, и не привязываться к объему экспорта. Это привязано к объему добычи, в размере 78 тыс. рублей на килограмм либо 78 млн рублей на одну тонну добытого золота", - отмечал ранее замминистра финансов России Алексей Сазанов, выступая на заседании комитета Госдумы по бюджету и налогам.
Он пояснил, что после введения экспортных пошлин на золото экспорт драгоценного металла упал почти до нуля.
Источник: Audit-it.ru, 09.04.2024, https://www.audit-it.ru/news/finance/1099958.html

СУДЕБНАЯ ПРАКТИКА

Экс-работники превратились в ИП: суды убрали из расходов фирмы часть "зарплаты", снятую в банкоматах

Весьма оригинальное решение принято судами по делу о подмене трудовых отношений. Налоговики срезали все суммы, перечислявшиеся по ГПД бывшим работникам-новым ИП. Однако суммы, которые впоследствии потрачены этими гражданами на личные нужды, суды сочли зарплатой и вернули в расходную часть фирмы. Суммы же, снятые в банкоматах, "выбыли из легального оборота", и доходом граждан не являются, решили суды.
В течение 2017-2018 годов компания (ООО "Т") разорвала трудовые отношения с 13 своими сотрудниками, которым до этого платила зарплату на уровне прожиточного минимума - 13-15 тысяч рублей. Сразу же каждый из них был зарегистрирован в качестве ИП, и организация заключила с ними договоры подряда, причём, оплата по этим договорам (в ежемесячном исчислении) примерно в 8 раз превысила бывшую зарплату этих работников.
Каждый ИП применял УСН по ставке 6%. Фирма же оплату по договорам подряда учла в расходах - в общей сумме 43 млн рублей за два года. В ходе выездной проверки инспекторы решили, что данные договоры носят формальный характер, и срезали эти расходы. По двум эпизодам компании было доначислено налогов на прибыль и НДС с пенями и штрафами в общей сумме примерно на 10 млн рублей. Оспаривать это решение фирма направилась в суд.
Налогоплательщик утверждал, что не доказаны признаки взаимозависимости организации с каждым из предпринимателей. Регистрируя ИП и начиная вести свой собственный бизнес, каждый из них самостоятельно открывал расчётные счета, трудился на строительных объектах самостоятельно по 12-14 часов в день.
На допросах каждый из этих экс-работников показал, что регистрировался в качестве ИП самостоятельно, по собственной воле, а не насильственно, как утверждала налоговая инспекция. Целью регистрации новые предприниматели назвали возможность получения большей оплаты за свою работу. Фирма утверждала, что расходы на аренду офиса, покупку канцтоваров, оплату интернета, покупку воды данные контрагенты несли лично.
Однако инспекция не заметила никаких следов подобных расходов на расчётных счетах предпринимателей. IP-адрес, с которого отправлялась их отчётность, совпадает с ip-адресом организации. Ранее, когда компания имела трудовые отношения с этими лицами, они занимали должности сметчика, замдиректора, энергетика, производителя работ, монтажника, электрогазосварщика, бухгалтера. То есть, далеко не каждый из них трудился на объектах.
Расчётные счета всех ИП были первоначально открыты в одном и том же банке. Иных заказчиков, кроме истца, данные ИП не имеют. Стоимость услуг фирмы для основного её заказчика (ООО "А") не изменилась после заключения договоров с данными предпринимателями (бывшими работниками). Также налоговики проанализировали первичные документы и обнаружили в них ряд несоответствий, например, выплаты производились с нарушением сроков оплаты, прописанных в договорах. Тем не менее, платили предпринимателям ежемесячно, что указывает на трудовой характер отношений.
Суды также отметили, что работы производились регулярно, систематически, а не разово или эпизодически, что также свидетельствует о выполнении работы в рамках трудовой функции. Так что суды пришли к выводу о создании формального документооборота по указанным договорам подряда. Соответственно, фирмой допущены искажения фактов хозяйственной жизни и сведений об объектах налогообложения.
Налоговики, подсчитывая налоговые обязательства организации, полностью исключили из ее расходов вознаграждения в адрес ИП. Вместе с тем, суд указал, что около половины денежных средств, которые перечислялись на счета предпринимателей, использованы ими по своему усмотрению на личные нужды, и налоговым органом никак не доказано, что в этой части средства возвращались в организацию. Таким образом, эти выплаты квалифицированы судами как зарплата, которую исключать из состава расходов не следует, указали суды.
Однако это касается не полной суммы выплат, а только 19 млн рублей из 43 млн, перечисленных данным предпринимателям в течение 2017-2018 годов. Остальные средства, поступив на расчетные счета ИП, обналичивались. Так что суды пришли к выводу, что чуть более половины выплат по спорным ГПД "выбыли из легального оборота", не образуют выгоды, извлечённой гражданином от предоставления ему средств в виде оплаты труда, соответственно, указанные суммы не признаются доходом и не являются зарплатой. Так что суды решили, что снятые в банкомате средства правомерно исключены налоговым органом из состава расходов.
Дело имело и второй эпизод - НДС налоговая доначислила по результатам взаимоотношения проверяемого налогоплательщика с другой организацией (ООО "Б"). Этот НДС относился к непринятой части работ, а истец, якобы, по ошибке в книге покупок отразил данный счёт-фактуру, тогда когда должен был включить туда счёт-фактуру, выставленный третьей фирмой (ООО "В"). По легенде, ошибку в бухгалтерии не заметили, поскольку показатели этих счетов-фактур оказались одинаковыми. Однако ООО "В" в судах признано "технической" фирмой, так что суды пришли к выводу, что у налогового органа имелись законные основания для доначисления истцу соответствующих сумм НДС, пеней и штрафа.
(Кассация Ф09-9372/2023 по делу А50-18677/2022)
Источник: Audit-it.ru, 12.04.2024, https://www.audit-it.ru/news/account/1100295.html

Суд назвал признаки, по которым договор ГПХ с самозанятым можно признать трудовым

Организации и ИП вправе заключать гражданско-правовые договоры с самозанятыми. С выплат по таким договорам не нужно платить НДФЛ и страховые взносы. Однако есть риск, что контролеры переквалифицируют договор ГПХ в трудовой договор. Признаки "рискованного" договора с самозанятым приведены в постановлении Арбитражного суда Волго-Вятского округа.
Организация заключила договоры ГПХ с самозанятыми. Однако, по мнению проверяющих, на самом деле исполнители выполняли функции штатных работников. Тем самым работодатель создал схему ухода от уплаты НДФЛ и страховых взносов. В итоге налоговики доначислили ООО страховые взносы и НДФЛ на сумму 4 млн рублей.
Суд согласился с проверяющими: фактически между организацией и исполнителями сложились трудовые отношения. Об этом свидетельствовали, в частности, следующие факты.
- Договоры носили типовой характер, заключались на определенный срок - от 5 до 29 дней, а далее перезаключались на следующий период времени.
- Предмет договора, место оказания услуг, права и обязанности сторон и прочие условия договоров не изменялись.
- В договорах ГПХ не были согласованы определенный объем работ (услуг), период выполнения работ, конечный результат; отсутствовало подробное описание характера и вида работ.
- Исполнители соблюдали график работы организации, которой они оказывали услуги.
- Исполнители сообщили, что зарегистрировались в качестве плательщиков НПД по рекомендации директора, которого воспринимали как своего начальника.
Все это, по мнению суда, говорит о том, что организация создала схему ухода от налогообложения путем формального заключения "гражданских" договоров с самозанятыми, которые фактически осуществляли трудовую деятельность.
(Постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 26.03.24 № А29-2726/2023)
Источник: Бухонлайн, 12.04.2024, https://www.buhonline.ru/pub/news/2024/4/21260_sud-nazval-priznaki-po-kotorym-dogovor-gpx-s-samozanyatym-mozhno-priznat-trudovym

Суд признал незаконным выговор за работу по совместительству в рабочее время по основному месту труда

Работник (заведующий отделом защиты прав трудящихся - главный технический инспектор труда) успешно оспорил приказ об объявлении выговора в связи с нарушением должностных обязанностей, выразившемся в осуществлении трудовой деятельности по совместительству в рабочие часы по основному месту работы.
Дело в том, что он устроился по совместительству (вначале на 0,1 ставки, а затем на 0,25 ставки) в университет на должность ассистента кафедры "Безопасность жизнедеятельности", кроме того, он заключил с университетом договор возмездного оказания услуг, предметом которого является оказание услуг по проведению занятий. Занятия он проводил в дистанционном формате. Основному работодателю не понравилось, что работник в рабочее время по основному месту работы, используя ресурсы работодателя, проводил обучения студентов университета. Основной работодатель считал, что работник не может одновременно работать у двух разных работодателей, не нарушая дисциплину труда. В общем-то, такие доводы согласуются с положениями ст. 282 ТК РФ, согласно которой работать по совместительству можно лишь в свободное от основной работы время.
Однако несмотря на то, что в суде было доказано обучение работником студентов в дистанционном формате на своем рабочем месте по основному месту работы, суды признали незаконным и отменили приказ о применении дисциплинарного взыскания в виде выговора. При этом они исходили из того, что:
- работник исполнял свои должностные обязанности на рабочем месте по основному месту работы;
- работодатель не представил доказательств виновного неисполнения или ненадлежащего исполнения работником своих трудовых обязанностей, не доказал отсутствие работника на рабочем месте.
Кроме того, при наложении дисциплинарного взыскания не учтена сложившаяся в организации на протяжении многих лет практика работы истца по проведению рабочих мероприятий, возможности покидания рабочего места в течение рабочей смены, проведения истцом лекций в образовательном учреждении.
Ключевой момент, полагаем, заключался в том, что между основным работодателем и университетом было заключено соглашение о сотрудничестве в сфере развития социально-трудовых отношений в субъекте РФ, о повышении образовательного уровня правовых и технических знаний работников в области социально-трудовых отношений, охраны и условий труда, безопасности производства.
(Определение Седьмого КСОЮ от 01 февраля 2024 г. по делу № 8Г-23491/2023)
Источник: ГАРАНТ, 12.04.2024, https://www.garant.ru/news/1703730/

ПРОЧЕЕ

ФНС разъяснила особенности заполнения некоторых документов, связанных с уплатой НДС, при ввозе посредниками товаров из государств - членов ЕАЭС

С 1 января 2024 года вступили в силу изменения в НК РФ, касающиеся обязанности по уплате НДС при ввозе товаров на основании договоров поручения, договоров комиссии, агентских договоров.
Сообщается о порядке применения новых положений, об особенностях заполнения Заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, а также о порядке применения вычетов сумм НДС, уплаченных при ввозе товаров, и заполнении журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, применяемых при расчетах по НДС.
(Письмо ФНС России от 04.04.2024 N СД-4-3/3936@ "О налоге на добавленную стоимость")
Источник: КонсультантПлюс, 10.04.2024, https://www.consultant.ru/law/hotdocs/84359.html

Разъяснено, в каком году ИП на УСН или патенте может учесть взносы "за себя"

Взносы со сверхлимитных доходов ИП за 2024 год (срок уплаты - 1 июля 2025 года) можно будет учесть при расчете "упрощенного" налога или патента как за 2024 год, так и за 2025 год. Об этом сообщила ФНС в своем новом письме.
Напомним: с 2023 года предприниматели на патентной системе и на УСН с объектом "доходы" вправе уменьшать налог на взносы "за себя" до момента фактической уплаты взносов. "Патентный" налог уменьшается на взносы, подлежащие уплате в календарном году действия патента, а "упрощенный" - на взносы, подлежащие уплате в налоговом периоде (п. 3.1 ст. 346.21, подп. 1 п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ).
Крайний срок уплаты фиксированных взносов - 31 декабря. Таким образом, ИП вправе учесть их при расчете налога (авансовых платежей) в течение текущего года. При этом неважно, были уплачены взносы на момент уменьшения налога или нет.
Что касается дополнительных взносов (1% с дохода свыше 300 000 рублей), то срок их уплаты - 1 июля следующего года. То есть по логике они должны учитываться в том году, в котором фактически подлежат уплате. Для дополнительных взносов за 2023 год было сделано исключение - их разрешалось учесть при расчете налога либо за 2023-й, либо за 2024-й год ("ФНС разъяснила, как теперь уменьшать налоги по УСН и патенту на личные взносы ИП"). Но теперь налоговики заявили, что в аналогичном порядке следует учитывать дополнительные взносы и за последующие расчетные периоды.
Таким образом, взносы в размере 1% с суммы превышения за 2024 год можно будет учесть при расчете налога как в 2024 году, так и в 2025 году.
При этом сумма взносов, на которые ИП уменьшит "упрощенный" или "патентный" налог за периоды 2024 года, при уменьшении налогов за 2025 год повторно не учитывается.
Для наглядности авторы письма привели пример.
(Письмо ФНС России от 08.04.24 № СД-4-3/4104@)
Источник: Бухонлайн, 11.04.2024, https://www.buhonline.ru/pub/news/2024/4/21252_razyasneno-v-kakom-godu-ip-na-usn-ili-patente-mozhet-uchest-vznosy-za-sebya

Дополнен перечень дорогостоящих автомобилей, применяемый в 2024 году при исчислении авансовых платежей и транспортного налога с повышающим коэффициентом

ФНС сообщает, что коэффициент 3 применяется для расчета авансовых платежей и налога за 2024 год в отношении:
- легковых автомобилей средней стоимостью от 10 до 15 млн рублей включительно, с года выпуска которых прошло не более 10 лет;
- легковых автомобилей средней стоимостью от 15 млн рублей, выпущенных не более 20 лет назад.
Перечень автомобилей средней стоимостью от 10 млн рублей, подлежащий применению в 2024 году, размещен на официальном сайте Минпромторга. В него включены 517 марок (моделей, версий) автомобилей (в 2023 году было 449).
(Информация ФНС России от 11.04.2024 "Для уплаты транспортного налога за 2024 год применяется обновленный перечень легковых автомобилей средней стоимостью от 10 млн рублей")
Источник: КонсультантПлюс, 11.04.2024, https://www.consultant.ru/law/hotdocs/84373.html

Минфин напомнил, когда расходы на достройку и отделку жилья уменьшают НДФЛ

В составе имущественного вычета по НДФЛ можно учесть расходы на достройку и отделку нового жилого дома или расходы на отделку купленной квартиры. Об этом напомнили специалисты Минфина в своем недавнем письме.
Как известно, при покупке жилья физлица вправе получить имущественные вычеты по НДФЛ (подп. 3 и 4 п. 1 ст. 220 НК РФ):
- в размере фактически произведенных расходов на новое строительство либо приобретение жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них (не более 2 млн руб.);
- в сумме расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным на приобретение жилья (не более 3 млн руб.).
В подпунктах 3 и 4 статьи 220 НК РФ перечислены виды расходов на строительство либо приобретение жилого дома, либо на приобретение квартиры, которые учитываются в составе имущественного вычета. Из положений подпункта 5 пункта 3 статьи 220 НК РФ следует, что расходы на достройку (отделку) можно учесть в том случае, если налогоплательщик купил не завершенный строительством жилой дом или квартиру без отделки.
Имущественный вычет можно получить у работодателя (в течение года), либо в налоговой инспекции (по окончании года). Подать необходимые документы проще всего через личный кабинет на сайте ФНС.
(Письмо Минфина России от 28.02.24 № 03-04-05/17518)
Источник: Бухонлайн, 10.04.2024, https://www.buhonline.ru/pub/news/2024/4/21248_minfin-napomnil-kogda-rasxody-dostrojku-i-otdelku-zhilya-umenshayut-ndfl