Главная Готовые решения Мониторинг законодательства 2024 Мониторинг изменений за период 09.09.24 - 15.09.24

Мониторинг изменений за период 09.09.24 - 15.09.24

БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

Скорректирована форма заявления об исключении юрлица, отнесенного к субъекту МСП, из ЕГРЮЛ (форма N Р19001)

Кроме того, утверждена форма заявления, содержащего сведения о принятии решения о прекращении процедуры исключения юрлица, отнесенного к субъекту МСП, из ЕГРЮЛ (форма N Р19002).
Утверждены требования к оформлению данных заявлений.
Настоящим приказом учтены изменения законодательства, предусматривающие возможность исключения юридического лица, отнесенного к субъекту МСП, по решению, принятому его учредителями (участниками).
Признан утратившим силу Приказ ФНС России от 24.07.2023 N ЕД-7-14/493@.
Приказ вступает в силу с 1 декабря 2024 года.
(Приказ ФНС России от 22.04.2024 N ЕД-7-14/329@ "Об утверждении форм заявления об исключении юридического лица, отнесенного к субъекту малого или среднего предпринимательства, из Единого государственного реестра юридических лиц и заявления, содержащего сведения о принятии решения о прекращении процедуры исключения юридического лица, отнесенного к субъекту малого или среднего предпринимательства, из Единого государственного реестра юридических лиц, а также требований к оформлению указанных заявлений", зарегистрировано в Минюсте России 06.09.2024 N 79397)
Источник: КонсультантПлюс, 10.09.2024, https://www.consultant.ru/law/hotdocs/86331.html

Утвержден порядок ведения справочника регистров для целей налогового мониторинга по налогу на прибыль организаций в части расходов на НИОКР

Ведомственный справочник регистров разработан в целях автоматизации проведения налогового мониторинга, стандартизации представляемой организациями при раскрытии информации о системе внутреннего контроля за совершаемыми фактами хозяйственной жизни и правильностью исчисления (удержания), полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) налогов, сборов, страховых взносов.
Справочник ведется в прикладной подсистеме "Налоговый мониторинг" АИС "Налог-3".
(Приказ ФНС России от 06.09.2024 N ЕД-7-23/717@ "Об утверждении Порядка ведения справочника регистров для целей налогового мониторинга по налогу на прибыль организаций в части расходов на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки")
Источник: КонсультантПлюс, 11.09.2024, https://www.consultant.ru/law/review/209119687.html

СТАТИСТИКА

Обновлены формы статистической отчетности о зарплате и кадрах

В числе прочего утверждена с 1 ноября 2024 года с указаниями по заполнению периодическая (1 раз в 2 года) форма N 1-Т(проф) "Сведения о численности и потребности организаций в работниках по профессиональным группам".
С 1 января 2025 года утверждены с указаниями по заполнению годовые формы N 1-Т "Сведения о численности и заработной плате работников", N 1-Т (условия труда) "Сведения о состоянии условий труда и компенсациях за работу с вредными и (или) опасными условиями труда".
С 1 апреля следующего года утверждена с указаниями по заполнению квартальная форма N П-4(НЗ) "Сведения о неполной занятости и движении работников".
Признаны утратившими силу аналогичные формы, утвержденные ранее.
(Приказ Росстата от 31.07.2024 N 338 "Об утверждении форм федерального статистического наблюдения для организации федерального статистического наблюдения за численностью и оплатой труда работников организаций, кадров государственной гражданской и муниципальной службы, условиями труда, движением работников, занятостью населения, численностью и потребностью организаций в работниках по профессиональным группам, численностью и заработной платой работников по категориям в организациях социальной сферы и науки")
Источник: КонсультантПлюс, 11.09.2024, https://www.consultant.ru/law/review/209119782.html

Обновили формы статистического наблюдения за сельским хозяйством и окружающей природной средой

Например, утвердили годовую форму N 4-кооператив "Сведения о деятельности сельскохозяйственных потребительских кооперативов (за исключением перерабатывающих, снабженческо-сбытовых и кредитных)" и указания по ее заполнению.
С 1 января 2025 года с указаниями по заполнению утверждена годовая форма N 1-ООПТ "Сведения об особо охраняемых природных территориях", а с 1 марта 2025 года - квартальная форма N 1-СХ (баланс)-срочная "Сведения о движении зерна и продуктов его переработки".
Аналогичные старые формы признаны утратившими силу.
(Приказ Росстата от 31.07.2024 N 339 "Об утверждении форм федерального статистического наблюдения для организации федерального статистического наблюдения за сельским хозяйством и окружающей природной средой")
Источник: КонсультантПлюс, 13.09.2024, https://www.consultant.ru/law/review/209119783.html

Обновлены формы федерального статистического наблюдения за финансовыми вложениями и обязательствами организаций и деятельностью религиозных организаций

С 1 января 2025 г. применяется годовая форма федерального статистического наблюдения N 1-СОНКО(Р) "Сведения о деятельности религиозной организации". Сбор первичных статистических данных по данной форме осуществляется за отчетный период январь - декабрь 2024 года.
С 1 апреля 2025 г. применяется квартальная форма федерального статистического наблюдения N П-6 "Сведения о финансовых вложениях и обязательствах". Сбор первичных статистических данных по указанной форме осуществляется начиная с отчета за январь - март 2025 года.
Первичные статистические данные по настоящим формам федерального статистического наблюдения предоставляются в соответствии с указаниями по их заполнению, в сроки и с периодичностью, которые указаны на их бланках.
Признаются утратившими силу аналогичные акты (отдельные структурные единицы актов) Росстата.
(Приказ Росстата от 31.07.2024 N 337 "Об утверждении форм федерального статистического наблюдения для организации федерального статистического наблюдения за финансовыми вложениями и обязательствами организаций и деятельностью религиозных организаций")
Источник: КонсультантПлюс, 10.09.2024, https://www.consultant.ru/law/review/209119638.html

ПРАВОВЫЕ НОВОСТИ

Центробанк снова повысил ключевую ставку

С 16 сентября ключевая ставка будет повышена на один процент - с 18% до 19% годовых. Данное решение опубликовано на сайте Центробанка.
Одной из главных причин повышения ставки в Банке России назвали высокие темпы роста цен. Как пояснили в ЦБ, годовая инфляция по итогам 2024 года, вероятно, превысит прогнозный диапазон 6,5% - 7,0%. Рост внутреннего спроса всё еще значительно опережает возможности расширения предложения товаров и услуг. Поэтому требуется дополнительное ужесточение денежно-кредитной политики.
В предыдущий раз ключевая ставка была повышена в июле этого года с 16% до 18% годовых.
Напомним: ключевая ставка включена в формулы, по которым рассчитываются пени за несвоевременную уплату налогов, проценты при возврате излишне взысканных сумм, компенсация за задержку выплаты зарплаты и др.
Соответственно, повышение ставки означает повышение размера пеней за несвоевременную уплату налогов. По действующим правилам их рассчитывают в размере 1/300 ключевой ставки за каждый день просрочки.
Также от значения ключевой ставки зависит, возникает ли у физлица материальная выгода от экономии на процентах за пользование заемными средствами (ст. 212 НК РФ). Этот же показатель используется при учете процентов по займам, полученным от "своих" компаний и ИП (ст. 269 НК РФ), и в других случаях.
Кроме того, повышение ключевой ставки означает рост ставок по всем кредитам, в том числе потребительским и ипотечным.
Следующее заседание, на котором Совет директоров Банка России будет рассматривать вопрос об уровне ключевой ставки, запланировано на 25 октября.
Источник: Бухонлайн, 13.09.2024, https://www.buhonline.ru/pub/news/2024/9/21849_centrobank-snova-povysil-klyuchevuyu-stavku

СУДЕБНАЯ ПРАКТИКА

Суд взыскал переплату по больничному с работодателя, который не знал об инвалидности работника

Если ошибка в реестре сведений привела к переплате больничного пособия, работодатель обязан вернуть излишне выплаченные средства. К такому выводу пришел Седьмой арбитражный апелляционный суд.
Организация сдала электронные реестры сведений для назначения и выплаты работнику больничного пособия по 14 листкам нетрудоспособности (в общей сложности периоды болезни составили 263 дня за календарный год). Фонд перечислил деньги, но потом узнал, что работник является инвалидом II группы. А таким лицам пособие по временной нетрудоспособности выплачивается с учетом ограничения - не более, чем за пять месяцев в календарном году (п. 3 ст. 6 Федерального закона от 29.12.06 № 255-ФЗ).
Поскольку страхователь не указал в реестрах информацию об инвалидности сотрудника, пособие было перечислено в излишнем размере. СФР потребовал с организации возместить расходы. А работодатель заявил, что не знал об инвалидности сотрудника.
Суд поддержал СФР, указав на следующее. Страхователи должны владеть информацией о наличии инвалидности у работников и предпринимать меры для ее установления. Указанную информацию необходимо сообщить в фонд, чтобы тот мог правильно назначить пособие. В рассматриваемом случае не доказано, что организация запрашивала, а работник скрыл сведения об инвалидности. Это привело к переплате пособия. Соответственно, организация должна возместить фонду расходы на излишнюю выплату денежных средств (ч. 2 ст. 15.1 Закона № 255-ФЗ).
(Постановление Седьмого арбитражного апелляционного суда от 12.07.24 № А27-888/2024)
Источник: Бухонлайн, 11.09.2024, https://www.buhonline.ru/pub/news/2024/9/21837_sud-vzyskal-pereplatu-po-bolnichnomu-s-rabotodatelya-kotoryj-ne-znal-ob-invalidnosti-rabotnika

ПРОЧЕЕ

Сообщены коды, необходимые для заполнения налоговой декларации в отношении новых операций, не подлежащих налогообложению НДС

Перечень не облагаемых НДС операций дополнен Федеральным законом от 08.08.2024 N 259-ФЗ.
В письме приведены операции, в отношении которых установлена льгота, сроки начала применения освобождения от налогообложения НДС, а также соответствующие льготам коды операций, применяемые при формировании налоговой декларации по НДС.
(Письмо ФНС России от 06.09.2024 N СД-4-3/10249@ "О налоге на добавленную стоимость")
Источник: КонсультантПлюс, 10.09.2024, https://www.consultant.ru/law/hotdocs/86333.html

Может ли упрощенщик учесть в расходах стоимость сгоревшего товара: позиция Минфина

Товары, которые налогоплательщик на УСН-15% приобрел для дальнейшей реализации, сгорели на складе контрагента. Владелец склада выплатил "упрощенщику" компенсацию. Можно ли учесть стоимость утраченного товара в расходах при УСН? Нет, нельзя. Такой вывод следует из недавнего письма Минфина.
Как известно, "упрощенщики", выбравшие объект налогообложения "доходы минус расходы", вправе учесть затраты на оплату стоимости товаров, предназначенных для дальнейшей реализации. Также можно учесть расходы, связанные с приобретением и реализацией таких товаров, в частности, затраты по их хранению, обслуживанию и транспортировке (подп. 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
При этом в Минфине напоминают: расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, учитываются по мере реализации таких товаров (подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). А реализацией является, в частности, передача права собственности на товары на возмездной основе (ст. 39 НК РФ). Можно ли приравнять компенсацию, полученную от владельца склада, на котором сгорели товары, к оплате за реализацию товаров?
В Минфине считают, что для этого нет оснований. Расходы на покупку товаров, предназначенных для перепродажи, списываются только после их фактической реализации.
Из этого можно сделать вывод: поскольку товар не был реализован (сгорел), то учесть его стоимость в расходах на УСН-15% нельзя.
(Письмо Минфина России от 14.06.24 № 03-11-11/54910)
Источник: Бухонлайн, 12.09.2024, https://www.buhonline.ru/pub/news/2024/9/21844_mozhet-li-uproshhenshhik-uchest-v-rasxodax-stoimost-sgorevshego-tovara-poziciya-minfina

ФНС направлены разъяснения Минприроды по вопросу об учете полезных ископаемых, добытых из отходов недропользования, на государственном или территориальных балансах запасов полезных ископаемых

В числе прочего в письме указано следующее.
В соответствии с ОК 032-2002 "вскрышная горная порода" не включена в группировку полезных ископаемых. Ввиду того, что вскрышные и вмещающие горные породы не являются полезными ископаемыми, они не подлежат учету на государственном или территориальных балансах запасов полезных ископаемых.
Однако вскрышные горные породы могут содержать в себе полезные ископаемые. Их содержание определяется на основании заключения госэкспертизы. Такие запасы подлежат учету на государственном или территориальных балансах запасов полезных ископаемых.
(Письмо ФНС России от 29.08.2024 N СД-4-3/9901@ "О налоге на добычу полезных ископаемых")
Источник: КонсультантПлюс, 09.09.2024, https://www.consultant.ru/law/review/209114386.html

Минфин ответил, предоставляется ли стандартный вычет по НДФЛ работнику-нерезиденту

Работникам, которые не являются налоговыми резидентами РФ и получают доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 30%, налоговые вычеты не предоставляются. Об этом сообщил Минфин в своем недавнем письме.
Напомним: по общему правилу, с доходов физлиц, которые не являются налоговыми резидентами РФ, налог платится по повышенной ставке 30% (п. 3 ст. 224 НК РФ).
Что касается стандартных, имущественных, социальных вычетов, то они предоставляются по доходам, составляющим "основную налоговую базу" (п. 3 ст. 210 НК РФ). В "основную налоговую базу" включаются доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13% (или 15%), за исключением ряда доходов.
Следовательно, нерезидентам, чьи доходы облагаются НДФЛ по ставке 30%, налоговые вычеты (стандартные, социальные, имущественные) не предоставляются.
(Письмо Минфина России от 25.06.24 № 03-04-05/58508)
Источник: Бухонлайн, 09.09.2024, https://www.buhonline.ru/pub/news/2024/9/21831_minfin-otvetil-predostavlyaetsya-li-standartnyj-vychet-po-ndfl-rabotniku-nerezidentu

ФНС сообщила, должны ли работодатели сдавать нулевые уведомления по НДФЛ

Если выплат в пользу работников не было, то сдавать уведомление по НДФЛ с нулевыми суммами не нужно. Об этом Федеральная налоговая служба сообщила в своем недавнем письме.
Как известно, уведомления по налогам и взносам подаются в тех случаях, когда срок уплаты наступает раньше срока сдачи отчетности, либо отчетность вовсе не предусмотрена (п. 9 ст. 58 НК РФ). Согласно этому правилу, работодатели (налоговые агенты) должны сдавать уведомления по НДФЛ. В общем случае нужны два уведомления в месяц:
- за период удержания налога с 1 по 22 число месяца - не позднее 25 числа текущего месяца;
- за период с 23 числа по последнее число месяца - не позднее 3 числа следующего месяца.
А как быть, если в каком-то периоде (например, с 1 по 22 сентября) не было выплат в пользу работников и, соответственно, налоговый агент не удерживал НДФЛ? Нужно ли подавать "нулевое" уведомление об исчисленной сумме налога не позднее 25 сентября?
Из комментируемого письма следует, что делать это необязательно.
Как пояснили чиновники, уведомление требуется, чтобы распределить средства в счет исполнения обязанности по уплате НДФЛ в сумме, указанной в таком уведомлении. Если же налог, исчисленный к уплате, равен нулю, то и распределять нечего. Следовательно, в описанной выше ситуации сдавать уведомление не нужно.
Добавим, что такие же разъяснения опубликованы в памятке ФНС о порядке сдачи уведомлений. "В случае отсутствия выплат в один из периодов и отсутствия налога к уплате, представление уведомления не требуется", - поясняют чиновники.
(Письмо ФНС России от 26.08.24 № КЧ-2-8/12091@)
Источник: Бухонлайн, 09.09.2024, https://www.buhonline.ru/pub/news/2024/9/21829_fns-soobshhila-dolzhny-li-rabotodateli-sdavat-nulevye-uvedomleniya-po-ndfl

Минфин сообщил, в каких случаях с кэшбэка надо платить НДФЛ

При оплате банковской картой покупатель получает на счет бонусы (кэшбэк) в размере 5% от суммы покупки. Должен ли он заплатить НДФЛ с дохода в виде кэшбэка? Нет, не должен, но при соблюдении определенных условий.
По общему правилу, денежные средства и бонусы (баллы), которые физлица получают за покупки с использованием банковских или дисконтных карт, освобождаются от НДФЛ (п. 68 ст. 217 НК РФ). Однако в трех случаях эта льгота не применяется.
1. Присоединение к маркетинговой программе происходит не на условиях публичной оферты.
2. В публичной оферте есть условие о том, что срок для акцепта составляет менее 30 дней, или предусмотрена возможность досрочно отозвать оферту.
3. Покупатель получает бонусный доход в качестве зарплаты, вознаграждения за товары (работы) или материальной помощи.
Если налогоплательщик или условия бонусной программы подпадают под указанные условия, доход в виде кэшбэка облагается НДФЛ.
(Письмо Минфина России от 14.08.24 № 03-04-05/76142)
Источник: Бухонлайн, 11.09.2024, https://www.buhonline.ru/pub/news/2024/9/21840_minfin-soobshhil-v-kakix-sluchayax-s-keshbeka-nado-platit-ndfl

Минфин сообщил, как начислять взносы на матпомощь работнику

Работодатель выплачивает сотрудникам материальную помощь. Нужно ли начислять на эти суммы страховые взносы? В Минфине отмечают, что ответ на этот вопрос зависит от вида материальной помощи.
Авторы письма напоминают: перечень выплат, не облагаемых страховыми взносами, установлен статьей 422 НК РФ. Согласно этой норме, не начисляются взносы на единовременную матпомощь работникам:
- в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях компенсации ущерба и вреда здоровью;
- пострадавшим от террористических актов;
- в связи со смертью члена (членов) семьи;
- при рождении ребенка, если выплата перечислена в течение первого года после его рождения и не превышает 50 000 руб. (подп. 3 п. 1 ст. 422 НК РФ).
Также не облагаются взносами суммы матпомощи, независимо от оснований, не превышающие 4 000 руб. на одного работника за расчетный период (подп. 11 п. 1 ст. 422 НК РФ).
Таким образом, если матпомощь от работодателя, независимо от оснований, не превышает 4 000 руб. в год, то объекта обложения взносами не возникает.
Иные виды матпомощи (кроме выплат при рождении ребенка, смерти члена семьи и выплат, связанных с чрезвычайными причинами), облагаются взносами в общем порядке.
(Письмо Минфина России от 26.06.24 № 03-15-05/59703)
Источник: Бухонлайн, 12.09.2024, https://www.buhonline.ru/pub/news/2024/9/21843_minfin-soobshhil-kak-nachislyat-vznosy-na-matpomoshh-rabotniku