Мониторинг изменений за период 09.12.24 - 15.12.24
Скачать полный мониторинг законодательства за период 09.12.2024 - 15.12.2024 г.
Подпишитесь на мониторинг законодательства в нашем Telegram-канале.
БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ
Уточнены порядок взимания НДФЛ при продаже земельного участка, а также условия освобождения от акциза реализации лекарственных средств (препаратов), произведенных с применением фармацевтической субстанции этилового спиртаДля целей освобождения от НДФЛ дохода от продажи земельного участка закон дополняет пункт 2 статьи 217.1 НК РФ положением, устанавливающим порядок определения срока нахождения в собственности налогоплательщика земельного участка, образованного в результате раздела, выдела, объединения или перераспределения исходных земельных участков.
Кроме того, закон уточняет применение условия, установленного подпунктом 27 пункта 1 статьи 183 НК РФ, в части оприходования фармацевтической субстанции, использованной при производстве лекарственных средств (препаратов).
(Федеральный закон от 12.12.2024 N 449-ФЗ "О внесении изменений в статью 217.1 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и статью 8 Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации")
Источник: КонсультантПлюс, 13.12.2024, https://www.consultant.ru/law/hotdocs/87457.html
Утвержден перечень видов экономической деятельности раздела "Обрабатывающие производства" ОКВЭД для целей применения субъектами МСП пониженного тарифа страховых взносов
С 1 января 2025 года статья 427 НК РФ дополняется новым пунктом 13.2, предусматривающим условия применения пониженного тарифа страховых взносов для плательщиков, указанных в подпункте 17 пункта 1 статьи 427 НК РФ, основным видом экономической деятельности которых является один из видов деятельности, поименованных в утвержденном перечне.
Распоряжение вступает в силу с 1 января 2025 г.
(Распоряжение Правительства РФ от 11.12.2024 N 3689-р "Об утверждении Перечня видов экономической деятельности раздела "Обрабатывающие производства" Общероссийского классификатора видов экономической деятельности для целей применения единого пониженного тарифа страховых взносов")
Источник: КонсультантПлюс, 12.12.2024, https://www.consultant.ru/law/hotdocs/87455.html
Продлен срок уплаты имущественных налогов для жителей Курской области и приграничных к ней территорий, где введен режим КТО с временным отселением
Изменение срока уплаты налогов коснется физических лиц, удовлетворяющих одновременно следующим условиям: указанные территории являются местом жительства физлица по состоянию на 1 августа 2024 г., физлицо по состоянию на указанную дату состоит на учете в налоговом органе по месту нахождения принадлежащего ему налогооблагаемого имущества, местом нахождения которого на эту дату являлась одна из указанных территорий Курской области.
Согласно постановлению уплатить имущественные налоги (транспортный, земельный, а также налог на имущество физлиц), подлежащие уплате в 2024 году, теперь можно будет до 1 декабря 2025 года.
Правительству Курской области рекомендовано определить перечень территорий для целей реализации указанных выше положений.
(Постановление Правительства РФ от 07.12.2024 N 1735 "О мерах поддержки жителям отдельных территорий Курской области, не осуществляющим предпринимательскую деятельность")
Источник: КонсультантПлюс, 09.12.2024, https://www.consultant.ru/law/hotdocs/87390.html
Постановка на учет в налоговых органах иностранных организаций будет осуществляться в соответствии с обновленным порядком
Утверждены особенности постановки на учет иностранных организаций, не являющихся инвесторами по соглашению о разделе продукции или операторами такого соглашения.
Настоящий приказ заменит собой Приказ Минфина России от 28.12.2018 N 293н.
Особенности содержат: срок постановки на учет в налоговом органе, требования к документам, представляемым для постановки на учет (внесения изменений, снятия с учета), а также особенности, касающиеся постановки на учет, в частности, иностранных и международных организаций, дипломатических представительств и консульских учреждений, иностранных организаций, реализующих товары Евразийского экономического союза посредством электронных торговых площадок.
(Приказ ФНС России от 25.09.2024 N ЕД-7-14/801@ "Об утверждении Особенностей учета в налоговых органах иностранных организаций, не являющихся инвесторами по соглашению о разделе продукции или операторами такого соглашения", зарегистрировано в Минюсте России 05.12.2024 N 80457)
Источник: КонсультантПлюс, 06.12.2024, https://www.consultant.ru/law/hotdocs/87376.html
Обновлена форма (формат) справки о наличии на дату ее формирования положительного, отрицательного или нулевого сальдо единого налогового счета
Утверждение новой формы (формата) справки обусловлено необходимостью предоставления расширенного состава сведений, отражаемых в справке.
Справка представляется налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов или налоговому агенту по его запросу, переданному в налоговый орган в электронной форме по ТКС или через личный кабинет налогоплательщика либо на бумажном носителе.
Признан утратившим силу Приказ ФНС России от 30.11.2022 N ЕД-7-8/1128@.
Приказ вступает в силу по истечении двух месяцев со дня его официального опубликования, но не ранее 01.01.2025.
(Приказ ФНС России от 05.11.2024 N ЕД-7-8/987@ "Об утверждении формы справки о наличии по состоянию на дату формирования справки положительного, отрицательного или нулевого сальдо единого налогового счета налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов или налогового агента и формата ее представления в электронной форме", зарегистрировано в Минюсте России 09.12.2024 N 80495)
Источник: КонсультантПлюс, 11.12.2024, https://www.consultant.ru/law/hotdocs/87424.html
Утверждены формы документов, представляемых для подтверждения права на получение социальных и имущественных налоговых вычетов по НДФЛ
В связи с изменениями, внесенными в налоговое законодательство, утверждены:
- форма (формат) и порядок заполнения заявления о подтверждении права налогоплательщика на получение социальных налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 2 - 4 (в сумме страховых взносов по договору (договорам) добровольного страхования жизни) и 7 пункта 1 статьи 219 НК РФ;
- форма (формат) и порядок заполнения заявления о подтверждении права на получение имущественных налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 3 и 4 пункта 1 статьи 220 НК РФ.
Кроме того, утверждены формы уведомлений о подтверждении права налогоплательщика на получение указанных налоговых вычетов.
(Приказ ФНС России от 29.10.2024 N ЕД-7-11/908@ "Об утверждении форм, порядков их заполнения, а также форматов представления документов, применяемых при подтверждении права налогоплательщика на получение социальных налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 2 - 4 (в части социального налогового вычета в сумме страховых взносов по договору (договорам) добровольного страхования жизни) и 7 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации, а также имущественных налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 3 и 4 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации, в электронной форме", зарегистрировано в Минюсте России 11.12.2024 N 80530)
Источник: КонсультантПлюс, 12.12.2024, https://www.consultant.ru/law/hotdocs/87456.html
ФНС разъяснены требования к представлению в налоговые органы электронных документов, обмен которыми осуществлен при трансграничной торговле между хозяйствующими субъектами России и Республики Беларусь
Сообщено, в частности, о размещении на сайте ФНС России в подразделе "База знаний" раздела "Электронный документооборот" Методических рекомендаций, направленных на стандартизацию процедуры обмена электронными документами при трансграничной торговле между хозяйствующими субъектами Российской Федерации и Республики Беларусь.
Кроме того, в письме приведены требования к представлению документов, составленных по форматам, установленным ФНС России, а также к представлению документов, составленным по форматам, установленным в Республике Беларусь.
(Письмо ФНС России от 02.12.2024 N ЕА-4-26/13646@ "О порядке представления в налоговые органы трансграничных электронных документов")
Источник: КонсультантПлюс, 11.12.2024, https://www.consultant.ru/law/review/209206611.html
Утверждены форма (формат) и порядок направления уведомления об уменьшении суммы налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН, на сумму расходов по приобретению ККТ
Уведомление направляется на бумажном носителе либо в форме электронного документа в налоговый орган, в котором физлицо состоит на учете в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения (ПСН).
В случае направления налоговым органом уведомления об отказе в уменьшении суммы налога на расходы на приобретение контрольно-кассовой техники (ККТ) налогоплательщик вправе повторно направить уведомление с исправленными сведениями.
(Приказ ФНС России от 16.10.2024 N ЕД-7-3/859@ "Об утверждении формы, формата представления и порядка направления уведомления об уменьшении суммы налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения, на сумму расходов по приобретению контрольно-кассовой техники в соответствии с пунктом 1.3 статьи 346.51 Налогового кодекса Российской Федерации в электронной форме", зарегистрировано в Минюсте России 05.12.2024 N 80463)
Источник: КонсультантПлюс, 06.12.2024, https://www.consultant.ru/law/hotdocs/87377.html
ФНС обновила коды видов доходов и вычетов налогоплательщика по НДФЛ
В частности, появится код для вычета на налогоплательщика, выполнившего нормативы ГТО.
Приказ вступает в силу с 1 января 2025 года.
(Приказ ФНС России от 18.10.2024 N ЕД-7-11/877@ "О внесении изменений в приложения N 1 и N 2 к Приказу ФНС России от 10.09.2015 N ММВ-7-11/387@", зарегистрировано в Минюсте России 06.12.2024 N 80480)
Источник: КонсультантПлюс, 07.12.2024, https://www.consultant.ru/law/hotdocs/87379.html
Юридически значимую претензию контрагенту теперь можно выставить в электронном виде
Составить акт рекламации (претензии) и отправить его контрагенту можно через систему электронного документооборота (ЭДО). Федеральная налоговая служба утвердила электронный формат этого документа.
Рекламация (претензия) - это требование к контрагенту выполнить договор надлежащим образом. Например, она составляется, если покупатель выявил недостачу товара или имеет претензии к его качеству. В акте рекламации нужно перечислить выявленные нарушения; дать ссылки на договор и иные документы, которые подтверждают условия сделки; а также потребовать устранить недостатки.
Утвержденный акт рекламации (претензии) в электронной форме включает в себя:
- Файл обмена информации отправителя. Он состоит из сведений акта рекламации (претензии) к его получателю, и подписывается электронной подписью ответственного лица отправителя, либо уполномоченным им лицом.
- Файл обмена информации получателя. В этом файле содержится результат рассмотрения информации отправителя. Файл подписывается электронной подписью ответственного лица получателя, либо уполномоченным им лицом.
(Приказ ФНС России от 11.11.24 № ЕД-7-26/1016@)
Источник: Бухонлайн, 13.12.2024, https://www.buhonline.ru/pub/news/2024/12/22211_yuridicheski-znachimuyu-pretenziyu-kontragentu-teper-mozhno-vystavit-v-elektronnom-vide
СТАТИСТИКА
С 1 февраля 2025 года вступают в силу Указания по заполнению форм федерального статистического наблюдения N П-1 "Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг", N П-5(м) "Основные сведения о деятельности организации"Указания содержат в том числе перечни экономических субъектов, обязанных представлять указанную отчетность, периодичность предоставления отчетных форм, порядок оформления адресной части и титульного листа формы.
Утратит силу аналогичный Приказ Росстата от 26.12.2023 N 693.
(Приказ Росстата от 29.11.2024 N 590 "Об утверждении Указаний по заполнению форм федерального статистического наблюдения N П-1 "Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг", N П-5(м) "Основные сведения о деятельности организации")
Источник: КонсультантПлюс, 09.12.2024, https://www.consultant.ru/law/review/209198213.html
СУДЕБНАЯ ПРАКТИКА
"Перевод" из работников в ИП на УСН: суд назвал признаки схемы минимизации налоговВыплата вознаграждения дважды в месяц в совокупности с прочими признаками является основанием для переквалификации гражданско-правового договора в трудовой. К такому выводу пришел Арбитражный суд Восточно-Сибирского округа.
Транспортная организация привлекала для перевозок предпринимателей на УСН-6%, которые ранее состояли с ней в трудовых отношениях. При этом вознаграждение за работу перечислялось предпринимателям на ранее выданные им зарплатные карты один-два раза в месяц. Специальные расчетные счета данные физлица не открывали.
По итогам проверки налоговики переквалифицировали договоры ГПХ в трудовые и доначислили организации страховые взносы.
Суд согласился с ИФНС - фактически между организацией и исполнителями сложились трудовые отношения. Об этом свидетельствовали следующие факты:
- ранее исполнители работали в этой же организации на основании трудовых договоров. В качестве ИП они зарегистрировались непосредственно перед тем, как заключить договоры ГПХ.
- размер вознаграждения почти не отличался от их прошлой зарплаты.
- проверяемая организация была для данных предпринимателей единственным заказчиком.
- физлица оказывали услуги исключительно на транспортных средствах, принадлежащих налогоплательщику, при этом каких-то расходов (в частности, на ГСМ) не несли.
Кроме того, судьи обратили внимание на то, что в проверяемом периоде за счет увольнения водителей штат транспортной компании сократился с 21 до 8 человек. Хотя объективных экономических причин снижения численности персонала не было.
По мнению судей, все эти обстоятельства свидетельствуют о формальном прекращении трудовых отношений с физлицами путем регистрации их в качестве ИП. По сути, выплата вознаграждения по договорам гражданско-правового характера являлась формой оплаты труда. Соответственно, доначисление взносов правомерно.
(Постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 14.10.24 № А33-241/2022)
Источник: Бухонлайн, 09.12.2024, https://www.buhonline.ru/pub/news/2024/12/22187_perevod-iz-rabotnikov-v-ip-na-usn-sud-nazval-priznaki-sxemy-minimizacii-nalogov
Приказ об увольнении может быть издан работодателем заранее
В соответствии с ч. 1 ст. 84.1 ТК РФ прекращение трудового договора оформляется приказом (распоряжением) работодателя. В качестве даты издания приказа об увольнении всегда следует указывать дату его фактического оформления. Приказ об увольнении может быть издан работодателем заранее – до наступления уже известной даты увольнения, нарушения законодательства в такой ситуации нет. Данный тезис довольно часто воспроизводится судами: см., например, определения Шестого КСОЮ от 21 июля 2022 г. № 8Г-13384/2022, Верховного Суда Республики Северной Осетия – Алания от 28 июня 2022 г. № 33-1644/2022, Тульского областного суда от 4 октября 2022 г. № 33-2894/2022.
Недавно об этом напомнил и Четвертый КСОЮ. Работница, уволенная по собственному желанию, требовала в суде признать приказ об увольнении незаконным, так как приказ об увольнении датирован ранее даты увольнения. Суд указал, что трудовое законодательство не устанавливает требования о том, чтобы дата увольнения всегда совпадала с датой издания приказа (распоряжения) о прекращении трудового договора. В общем случае приказ о прекращении трудового договора может быть издан работодателем как в день увольнения работника, так и заранее.
(Определение Четвертого КСОЮ от 25 сентября 2024 г. № 8Г-26837/2024)
Источник: ГАРАНТ, 13.12.2024, https://www.garant.ru/news/1773746/
ПРОЧЕЕ
ФНС сообщает о том, как рассчитывается транспортный налог в отношении легковых автомобилей с гибридными двигателямиВ состав сведений, представляемых в инспекции органами ГИБДД МВД России, входит информация о типе и мощности двигателя легкового автомобиля (налоговой базе) в лошадиных силах и (или) кВт.
ГОСТ предусматривает два типа комбинированных энергоустановок (КЭУ) легковых автомобилей, имеющих несколько двигателей (гибриды): параллельного типа и последовательного типа.
Сообщен порядок расчета транспортного налога с учетом данных видов КЭУ: в отношении КЭУ параллельного типа учитываются суммарно максимальная 30-минутная мощность электродвигателя и мощность ДВС; для КЭУ последовательного типа мощность ДВС, не имеющего механической связи с трансмиссией и предназначенного для выработки электроэнергии, не учитывается.
(Информация ФНС России от 06.12.2024 "Как облагаются транспортным налогом легковые автомобили с гибридными двигателями")
Источник: КонсультантПлюс, 06.12.2024, https://www.consultant.ru/law/hotdocs/87369.html
Минфин информирует о прекращении с 1 января 2026 года действия соглашения между правительствами России и Литвы об избежании двойного налогообложения
Согласно полученной ноте Сейм Литовской Республики денонсировал Соглашение об избежании двойного налогообложения и предотвращения уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и капитал от 29 июня 1999 года.
(Информационное сообщение Минфина России "О денонсации Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Литовской Республики об избежании двойного налогообложения и предотвращения уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и капитал от 29 июня 1999 г.")
Источник: КонсультантПлюс, 10.12.2024, https://www.consultant.ru/law/hotdocs/87409.html
Минфин ответил, надо ли начислять взносы на бесплатное питание для работников
Стоимость бесплатного питания, которое предоставляется работникам на основании коллективного договора или локального акта, облагается страховыми взносами. Эту небесспорную позицию Минфин высказал в своем недавнем письме.
Аргументы следующие. Исчерпывающий перечень выплат, которые не облагаются страховыми взносами, приведен в статье 422 НК РФ. В подпункте 2 пункта 1 этой статьи оговорено: взносы не начисляются на компенсационные выплаты, связанные с оплатой питания или соответствующего денежного возмещения, если эти выплаты установлены законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ и решениями представительных органов местного самоуправления.
Следовательно, взносы не начисляются только в том случае, если работодатель оплачивает питание работников на основании требований федерального, регионального или местного законодательства.
Если бесплатное питание предоставляется не в силу требований законодательства, а на основании коллективного договора или локального акта, то расходы на оплату такого питания, независимо от источника финансирования, облагаются страховыми взносами, считают в Минфине.
Отметим, что по данному вопросу суды не всегда согласны с позицией Минфина. Судьи указывают: оплата питания, которая предусмотрена коллективным договором и не зависит от результата труда, не облагается взносами.
(Письмо Минфина России от 17.10.24 № 03-15-06/100754)
Источник: Бухонлайн, 09.12.2024, https://www.buhonline.ru/pub/news/2024/12/22188_minfin-otvetil-nado-li-nachislyat-vznosy-na-besplatnoe-pitanie-dlya-rabotnikov
ФНС сообщает о порядке освобождения от уплаты страховых взносов за периоды прохождения военной службы
Основания для освобождения от уплаты страховых взносов в совокупном фиксированном размере за периоды военной службы по призыву или по контракту предусмотрены пунктом 7 статьи 430 НК РФ. Условием такого освобождения является, в частности, представление в налоговый орган соответствующего заявления (КНД 1150081) и подтверждающих документов.
Сообщается о документах, свидетельствующих об отсутствии деятельности у плательщиков в указанные периоды, а также приведен перечень документов, подтверждающих право на освобождение от уплаты страховых взносов.
Также разъяснена обязанность по уплате страховых взносов в случае: осуществления в расчетном периоде деятельности плательщиками, имеющими право на освобождение; получения дохода от осуществления предпринимательской деятельности в расчетном периоде при наличии у плательщика основания для освобождения от уплаты страховых взносов за полный расчетный период.
(Письмо ФНС России от 09.12.2024 N БС-4-11/13952@ "Об освобождении от уплаты страховых взносов")
Источник: КонсультантПлюс, 11.12.2024, https://www.consultant.ru/law/hotdocs/87437.html
Минтруд сообщил, может ли исполнитель по договору ГПХ нести полную материальную ответственность
Организация не вправе заключить договор о полной материальной ответственности с физлицом, которое работает по гражданско-правовому договору. В противном случае такие отношения могут быть переквалифицированы в трудовые, а на организацию наложен штраф. Такой вывод следует из нового письма Минтруда.
Авторы письма напоминают: отношения в рамках договоров ГПХ (например, выполнение работ или оказание услуг) регулируются Гражданским кодексом, а трудовые отношения - Трудовым кодексом. При этом на лиц, работающих на основании гражданско-правовых договоров, трудовое законодательство не распространяется (ст. 11 и 15 ТК РФ).
Вопросы материальной ответственности работников урегулированы главой 39 Трудового кодекса. Соответственно, к исполнителям по договорам ГПХ данные нормы не применяются. То есть заключать с ними договоры о полном материальной ответственности нельзя.
Сказанное не означает, что исполнитель не должен отвечать за вред, причиненный имуществу организации при исполнении договора ГПХ. Условия возмещения вреда надо предусмотреть непосредственно в договоре о выполнении работ или оказании услуг (ст. 1064 ГК РФ).
В Минтруде отмечают: заключение договора о полной материальной ответственности с исполнителем по договору ГПХ может свидетельствовать о трудовых отношениях и, как следствие, о наличии схемы ухода от уплаты налогов. Заключение гражданско-правового договора, фактически регулирующего трудовые отношения, является административным правонарушением. Размеры штрафов в этом случае составляют:
- для должностных лиц - от 10 000 до 20 000 руб.;
- для ИП - от 5 000 до 10 000 руб.;
- для юридических лиц - от 50 000 до 100 000 руб. (п. 4 ст. 5.27 КоАП).
(Письмо Минтруда России от 06.11.24 № 14-6/ООГ-6392)
Источник: Бухонлайн, 10.12.2024, https://www.buhonline.ru/pub/news/2024/12/22190_mintrud-razyasnil-mozhet-li-ispolnitel-po-dogovoru-gpx-nesti-polnuyu-materialnuyu-otvetstvennost
Нужно ли применять ККТ при покупке работ или услуг у физлица: разъяснение Минфина
Организация, которая выплачивает физлицу вознаграждение за оказанные услуги или выполненные работы по договору ГПХ, не должна применять онлайн-кассу. Об этом напомнил Минфин в своем недавно опубликованном письме.
Обоснование такое. Кассовую технику обязаны применять организации и ИП при осуществлении расчетов (за исключением ряда случаев; п. 1 ст. 1.2 Федерального закона от 22.05.03 № 54-ФЗ). Согласно статье 1.1 этого закона, под расчетами понимаются, в частности, выплата денег наличными или в безналичном порядке за товары, работы, услуги.
То есть контрольно-кассовую технику применяет лицо, которое продает товары, выполняет работы, оказывает услуги.
При заключении гражданско-правового договора на оказание услуг организация сама является клиентом (покупает услуги у физлица). Поэтому при выплате исполнителю вознаграждения применять ККТ и выдавать кассовый чек не нужно.
(Письмо Минфина России от 16.08.24 № 30-01-15/77071)
Источник: Бухонлайн, 12.12.2024, https://www.buhonline.ru/pub/news/2024/12/22202_nuzhno-li-primenyat-kkt-pri-pokupke-rabot-ili-uslug-u-fizlica-poziciya-minfina