Главная Готовые решения Мониторинг законодательства 2024 Мониторинг изменений за период 15.07.24 - 21.07.24

Мониторинг изменений за период 15.07.24 - 21.07.24

БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

Подписан закон с изменениями в Налоговый кодекс РФ, направленный на реформирование налоговой системы

Закон предусматривает изменение параметров налогообложения корпоративных и личных доходов.
В числе ключевых изменений: введение пятиступенчатой прогрессивной шкалы НДФЛ и увеличение налоговых вычетов; повышение налоговой ставки по налогу на прибыль организаций до 25% с предоставлением налоговых преференций для стратегических отраслей экономики; изменение условий применения УСН, включая повышение пороговых значений показателей деятельности налогоплательщиков в целях расширения возможности применения данного налогового режима; введение акцизов на фармсубстанцию спирта и жидкий никотин; введение туристического налога; возможность повышения налоговых ставок по налогу на имущество и земельный налог в отношении дорогостоящих объектов недвижимости и многое другое.
(Федеральный закон от 12.07.2024 N 176-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации")
Источник: КонсультантПлюс, 12.07.2024, https://www.consultant.ru/law/hotdocs/85550.html

Организациям и ИП, осуществляющим деятельность на приграничной территории Белгородской области, продлены на 12 месяцев сроки уплаты отдельных налогов и страховых взносов, которые наступают в 2024 году

Постановлением также предусмотрена рассрочка уплаты соответствующих сумм: равными частями в размере одной двенадцатой суммы ежемесячно, начиная со следующего месяца, в котором наступает продленный настоящим постановлением срок уплаты.
Меры поддержки предоставляются лицам, включенным в перечни, которые были направлены в уполномоченный налоговый орган, уполномоченный орган страховщика в 2024 году.
(Постановление Правительства РФ от 11.07.2024 N 939 "О внесении изменений в постановление Правительства Российской Федерации от 18 февраля 2023 г. N 259")
Источник: КонсультантПлюс, 18.07.2024, https://www.consultant.ru/law/hotdocs/85619.html

ПРАВОВЫЕ НОВОСТИ

Семьи с двумя и более детьми будут получать ежегодную семейную выплату

Подписанным законом право на получение выплаты предоставляется работающим родителям, имеющим двух и более детей, являющихся гражданами РФ и постоянно проживающих на территории РФ, при условии что родители также являются гражданами РФ, постоянно проживают на территории РФ, являются налоговыми резидентами и с их доходов уплачен НДФЛ в году, предшествующем году обращения за назначением выплаты.
Получить выплату можно в случае, если размер среднедушевого дохода семьи не превышает 1,5-кратную величину прожиточного минимума на душу населения, установленную в регионе по месту жительства (пребывания) или фактического проживания заявителя.
Семейная налоговая выплата производится территориальными органами СФР каждому из родителей при отсутствии у них задолженности по уплате алиментов. Учитываются дети в возрасте до 18 лет, а также дети в возрасте до 23 лет, если они обучаются по очной форме обучения (за исключением обучения по дополнительным образовательным программам).
Размер ежегодной выплаты будет определяться в виде разницы между суммой исчисленного НДФЛ с доходов заявителя за год, предшествующий году обращения за указанной выплатой, и суммой, исчисленной с того же дохода по ставке 6 процентов в полном объеме.
Получение семейной налоговой выплаты не будет учитываться при определении права на получение иных выплат и мер социальной поддержки.
Федеральный закон вступает в силу с 1 января 2026 года.
(Федеральный закон от 13.07.2024 N 179-ФЗ "О ежегодной семейной выплате гражданам Российской Федерации, имеющим двух и более детей")
Источник: КонсультантПлюс, 13.07.2024, https://www.consultant.ru/law/hotdocs/85563.html

Правительство смягчило требования об обязательной репатриации валютной выручки крупнейшими российскими экспортерами

Снижен с 60% до 40% минимальный объем иностранной валюты, получаемой по внешнеторговым контрактам отдельными российскими экспортерами, подлежащий обязательному зачислению на счета в уполномоченных банках.
Данная обязанность предусмотрена для российских экспортеров, включенных в перечень, утвержденный Указом Президента РФ от 11 октября 2023 г. N 771.
(Постановление Правительства РФ от 12.07.2024 N 953 "О внесении изменения в Постановление Правительства Российской Федерации от 12 октября 2023 г. N 1681")
Источник: КонсультантПлюс, 13.07.2024, https://www.consultant.ru/law/hotdocs/85570.html

СУДЕБНАЯ ПРАКТИКА

ФНС подготовлен обзор правовых позиций по вопросам налогообложения объектов недвижимого имущества исходя из кадастровой стоимости

В обзоре представлены решения судов по вопросам, касающимся, в частности: фактического использования нежилого здания для целей налогообложения; включения объекта недвижимости в специальный перечень с учетом внесения изменений в ЕГРН в течение налогового периода; отнесения жилого здания с помещениями, отведенными под магазины, к объектам недвижимого имущества, подлежащим налогообложению исходя из их кадастровой стоимости, а также по вопросам соответствия Конституции РФ отдельных положений статьи 378.2 НК РФ.
(Письмо ФНС России от 11.07.2024 N БС-4-21/7894@ "Об Обзоре правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации по отдельным вопросам применения статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации")
Источник: КонсультантПлюс, 12.07.2024, https://www.consultant.ru/law/hotdocs/85546.html

Приказ об увольнении должен быть издан не позднее месяца со дня акта о прогуле

Как утверждала уволенная сотрудница, работодатель в одностороннем порядке менял условия трудового договора, в том числе об оплате труда, нарушение трудовых прав работницы было установлено вступившими в силу решениями суда. 2 марта 2022 г. сотрудница уведомила работодателя о приостановлении работы в связи с задержкой заработной платы. 13 апреля 2022 г. работодатель направил ей по почте предложение явиться на работу, 18 апреля 2022 г. он составил акт об отсутствии на рабочем месте. 19 апреля 2022 г. работнице было направлено уведомление о необходимости представить письменные объяснения, 15 июня 2022 г. был издан приказ об увольнении за прогул (за отсутствие на рабочем месте без уважительных причин в течение всего рабочего дня 18 апреля 2022 г.)
Работница успешно оспорила такое увольнение в суде, так как оно произведено с нарушением месячного срока привлечения к дисциплинарной ответственности, предусмотренного ст. 193 ТК РФ.
Работодатель считал, что месячный срок привлечения к ответственности должен исчисляться с последнего дня прогула (сотрудница отсутствовала в период с 16 апреля 2022 г. по 15 июня 2022 г., а указание в приказе на прогул именно 18 апреля 2022 г., по его мнению, значения не имеет. Конечно, суды с такими доводами не согласились.
(Определение Первого КСОЮ от 14 мая 2024 г. № 8Г-11484/2024).
Источник: ГАРАНТ, 15.07.2024, https://www.garant.ru/news/1737892/

ПРОЧЕЕ

Минфин информирует об основных положениях Закона о совершенствовании налоговой системы, принятого Госдумой и одобренного Советом Федерации

В числе основных новаций отмечено следующее.
НДФЛ: вводится пятиступенчатая прогрессивная шкала налога в зависимости от уровня доходов. Предельная ставка НДФЛ составит 22% на доходы свыше 50 млн рублей. Повышение не коснется отдельных категорий налогоплательщиков, а также будут увеличены размеры некоторых налоговых вычетов, в том числе на детей.
Налог на прибыль организаций: налоговая ставка повышается до 25%. Одновременно для стратегических отраслей и масштабных инвестиционных проектов совершенствуются действующие налоговые механизмы поддержки инвестиций, а также создаются новые. Расширяются налоговые преференции для отраслей IT и радиоэлектроники.
УСН: увеличиваются критерии для применения УСН по доходам до 450 млн руб. и основным средствам до 200 млн руб. Одновременно вводится обязанность по уплате НДС для предпринимателей с доходами более 60 млн руб.
Акцизы: вводится акциз на фармсубстанцию спирта с одновременным предоставлением его полного вычета при целевом использовании, а также акциз на жидкий никотин с одновременным предоставлением сырьевого вычета при производстве никотинсодержащей продукции.
Новый налог: "курортный сбор" преобразован в "туристический налог", решение о введении которого будет приниматься местными властями.
Налог на имущество: субъекты РФ и муниципалитеты наделяются правом повышать налоговые ставки на объекты недвижимости стоимостью свыше 300 млн рублей. По налогу на имущество предельную ставку предлагается поднять с 2% до 2,5%, по земельному налогу - с 0,3% до 1,5%.
(Информация Минфина России от 10.07.2024 "Закон о совершенствовании налоговой системы принят Госдумой и одобрен Советом Федерации")
Источник: КонсультантПлюс, 11.07.2024, https://www.consultant.ru/law/hotdocs/85524.html

Минфин сообщил, кто может сдавать отчетность за организацию

Организация может участвовать в налоговых правоотношениях, в том числе сдавать отчетность, через уполномоченного представителя. Обязательно ли таким представителем должен быть бухгалтер компании? Нет, необязательно, ответил Минфин в своем недавнем письме.
Авторы письма напоминают: налогоплательщик может участвовать в отношениях с налоговыми органами через законного или уполномоченного представителя (п. 1 ст. 26 НК РФ). Законный представитель организации (как правило, это ее директор) действует на основании устава и документов, подтверждающих назначение его на должность. Если же в отношениях с налоговиками от имени организации участвует уполномоченный представитель (другая организация или физлицо), то ему нужна доверенность (п. 1, 3 ст. 29 НК РФ).
Как видно, Налоговый кодекс не требует, чтобы уполномоченным представителем организации был исключительно ее бухгалтер, заявили в Минфине. Таким образом, представлять интересы организации в отношениях с налоговиками, в том числе сдавать за нее отчетность, может любое лицо, наделенное соответствующими полномочиями.
Добавим, что с 1 сентября 2024 года ни один уполномоченный представитель не сможет сдавать электронную отчетность без машиночитаемой доверенности.
(Письмо Минфина России от 24.04.24 № 03-02-08/38517)
Источник: Бухонлайн, 19.07.2024, https://www.buhonline.ru/pub/news/2024/7/21651_minfin-soobshhil-kto-mozhet-sdavat-otchetnost-za-organizaciyu

ФНС представлена информация об изменениях в предоставлении налоговых вычетов по НДФЛ с 2025 года

В частности, сообщается, что с 1 января 2025 года:
- увеличится в два раза размер стандартных налоговых вычетов на детей;
- увеличится с 350000 руб. до 450000 руб. размер дохода, до достижения которого предоставляются стандартные налоговые вычеты на детей;
- вводится новый налоговый вычет в размере 18000 рублей за год для лиц, которые выполнили нормативы ГТО.
(Информация ФНС России "С 2025 года увеличатся стандартные налоговые вычеты"
Источник: КонсультантПлюс, 16.07.2024, https://www.consultant.ru/law/hotdocs/85589.html

ФНС информирует о критериях оценки взаимоотношений работодателей и самозанятых лиц

В общей сложности организации, работающие с самозанятыми, оцениваются более чем по 20 параметрам. Ключевыми критериями являются:
- продолжительность и постоянство работы самозанятых с организациями/ИП;
- периодичность и размер выплат;
- наличие или отсутствие иных источников доходов у самозанятых.
(Информация ФНС России "ФНС разъяснила, как оценить риск при найме бывшего самозанятого")
Источник: КонсультантПлюс, 17.07.2024, https://www.consultant.ru/law/hotdocs/85597.html

ФНС даны разъяснения по вопросу замены поручителя в целях обеспечения исполнения обязанности по решениям о предоставлении отсрочки, рассрочки, инвестиционного налогового кредита

Разъяснения касаются ситуации, когда до исполнения обязательств должника может наступить смерть поручителя, ликвидация, банкротство и т.п.
С учетом позиции Верховного Суда РФ сообщается, что со смертью поручителя обязанными по соответствующему договору являются его наследники в пределах стоимости перешедшего к ним наследственного имущества.
В таком случае налоговым органам рекомендовано оценить оставшуюся сумму обязательства, исполнение которого обеспечено поручительством, оценить риск его неисполнения и предпринять меры по замене поручительства.
(Письмо ФНС России от 03.07.2024 N КЧ-4-8/7504@ "О применении поручительства в целях обеспечения исполнения обязанности по решениям о предоставлении отсрочки, рассрочки, инвестиционного налогового кредита")
Источник: КонсультантПлюс, 19.07.2024, https://www.consultant.ru/law/hotdocs/85626.html

Минфин сообщил, когда суммы начисленного НДС учитываются в расходах

Если продавец не предъявляет НДС покупателю, а включает в стоимость товара, то сумму налога можно учесть в составе расходов при расчете налога на прибыль. Об этом сообщил Минфин в своем недавнем письме.
По общему правилу, расходы в виде сумм налогов и сборов, начисленных в установленном порядке, относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией. Об этом сказано в подпункте 1 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса.
Расходы, которые не учитываются при налогообложении прибыли, перечислены в статье 270 НК РФ. В частности, в пункте 19 данной статьи сказано, что при определении налоговой базы не учитываются расходы в виде сумм налогов, предъявленных налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав).
На этом основании в Минфине делают следующий вывод. В случае, когда НДС не предъявляется покупателю, а начисляется и уплачивается в соответствии с положениями Налогового кодекса, налогоплательщик вправе учесть эту сумму в составе прочих расходов. Таким образом, если продавец не предъявляет НДС, а включает в стоимость товара, покупатель вправе учесть эту сумму налога в составе прочих расходов.
(Письмо Минфина России от 04.06.24 № 03-03-06/1/51413)
Источник: Бухонлайн, 16.07.2024, https://www.buhonline.ru/pub/news/2024/7/21635_minfin-soobshhil-kogda-summy-nachislennogo-nds-uchityvayutsya-v-rasxodax

Минфин напомнил условие для списания расходов на безвозмездную передачу имущества

При расчете налога на прибыль организация может учесть стоимость безвозмездно переданного имущества (работ, услуг, имущественных прав) и расходы, связанные с такой передачей. Но только в том случае, если обязанность по безвозмездной передаче имущества установлена законодательно. Об этом напомнил Минфин в своем новом письме.
Авторы письма напоминают общие критерии признания расходов при расчете налога на прибыль. Как известно, расходы должны быть обоснованы, документально подтверждены и произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода (ст. 252 НК РФ).
При этом в статье 270 НК РФ приведен перечень затрат, которые не учитываются при расчете налога на прибыль. В частности, в пункте 16 данной статьи упомянуты расходы в виде стоимости безвозмездно переданного имущества (работ, услуг, имущественных прав) и расходы, связанные с такой передачей. Так что в общем случае данные расходы не уменьшают налог на прибыль.
В то же время в подпункте 48.7 пункта 1 статьи 264 НК РФ сказано, что в состав прочих расходов можно включить затраты по безвозмездной передаче имущества, если эта обязанность установлена законодательством РФ. Кроме того, пункт 4 статьи 256 НК РФ позволяет учитывать в расходах сумму амортизации по основным средствам, переданным в безвозмездное пользование органам госвласти и местного самоуправления, государственным и муниципальным учреждениям и унитарным предприятиям (в том случае, если такая передача предусмотрена законодательством).
(Письмо Минфина России от 07.06.24 № 03-03-06/1/52805)
Источник: Бухонлайн, 15.07.2024, https://www.buhonline.ru/pub/news/2024/7/21632_minfin-napomnil-uslovie-dlya-spisaniya-rasxodov-na-bezvozmezdnuyu-peredachu-imushhestva

В связи с введением показателя Кдрм при исчислении НДПИ разъяснен порядок заполнения налоговой декларации по данному налогу

С 01.06.2024 вступили в силу изменения, согласно которым сумма налога, исчисленная при добыче полезного ископаемого, указанного в подпункте 13 пункта 2 статьи 337 НК РФ, увеличивается на величину показателя Кдрм (п. 21 ст. 343 НК РФ).
ФНС рекомендует сумму налога, исчисленную в соответствии с новыми требованиями, отражать по строке 170 раздела 5 декларации.
Также обращено внимание, что в связи с указанным выше отдельные контрольные показатели к налоговой декларации считаются неактуальными.
(Письмо ФНС России от 10.07.2024 N ЕА-4-3/7805@ "О заполнении налоговой декларации по НДПИ")
Источник: КонсультантПлюс, 12.07.2024, https://www.consultant.ru/law/hotdocs/85543.html

Разъяснен порядок включения ИП в состав профессионального налогового вычета по НДФЛ расходов по уплате земельного налога

Профессиональный налоговый вычет предоставляется в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов. Состав таких расходов определяется налогоплательщиком самостоятельно.
По мнению Минфина, действующие нормативные положения не препятствуют ИП учесть в составе профессионального налогового вычета суммы земельного налога, уплаченные в отношении земельных участков, непосредственно используемых для целей получения доходов от предпринимательской деятельности.
(Письмо ФНС России от 10.07.2024 N БС-4-11/7830@ "О направлении информации")
Источник: КонсультантПлюс, 12.07.2024, https://www.consultant.ru/law/hotdocs/85541.html

Минфин разъяснил, как ИП учесть сумму земельного налога за "рабочий" участок

Предприниматель использует земельный участок для ведения бизнеса. Может ли он включить в состав профессионального вычета по НДФЛ сумму земельного налога, уплаченного в отношении данного участка? На этот вопрос Минфин ответил в своем недавнем письме.
Напомним: ИП на общей системе налогообложения при расчете НДФЛ вправе воспользоваться профессиональным налоговым вычетом. Такой вычет предоставляется в размере фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, которые непосредственно связаны с извлечением доходов. Но размер вычета не может превышать сумму доходов от предпринимательской деятельности (ст. 221 НК РФ).
Предприниматели на ОСНО учитывают доходы и расходы в соответствии с порядком, утвержденным приказом Минфина и МНС от 13.08.02 № 86н/БГ-3-04/430. Согласно подпункту 1 пункта 47 этого порядка, к прочим расходам, связанным с ведением предпринимательской деятельности, относятся суммы уплаченных налогов и сборов за исключением:
- налога на доходы физических лиц;
- налога на имущество физических лиц, уплаченного за имущество, непосредственно не используемое для ведения деятельности;
- налогов, перечисленных в статье 270 НК РФ.
Земельный налог к указанным исключениям не относится. Поэтому, как полагают в Минфине, ИП вправе учесть в составе профессионального налогового вычета сумму земельного налога, уплаченного за "коммерческий" участок.
(Письмо Минфина России от 31.05.24 № 03-04-07/50817)
Источник: Бухонлайн, 16.07.2024, https://www.buhonline.ru/pub/news/2024/7/21637_minfin-razyasnil-kak-ip-uchest-summu-zemelnogo-naloga-za-rabochij-uchastok

Минфин разъяснил, какой налог должен заплатить ИП на "упрощенке" при продаже автомобиля

Индивидуальный предприниматель на УСН продал транспорт, который использовал в предпринимательской деятельности. Какой налог нужно заплатить с полученного дохода: НДФЛ или единый "упрощенный" налог? На этот вопрос Минфин ответил в своем новом письме.
Разъяснения следующие. При определении объекта налогообложения "упрощенщики" учитывают доходы в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 НК РФ (п. 1 ст. 346.15 НК РФ).
К доходам относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) и внереализационные доходы (п. 1 ст. 248 НК РФ). Доходом от реализации признается выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, а также выручка от реализации имущественных прав (п. 1 ст. 249 НК РФ). Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права.
На основании упомянутых норм в Минфине полагают, что в рассматриваемом случае доходы от продажи "рабочего" автомобиля включаются в налоговую базу по УСН.
(Письмо Минфина России от 01.07.24 № 03-11-11/60991)
Источник: Бухонлайн, 15.07.2024, https://www.buhonline.ru/pub/news/2024/7/21627_minfin-razyasnil-kakoj-nalog-dolzhen-zaplatit-ip-na-uproshhenke-pri-prodazhe-avtomobilya