Мониторинг изменений за период 17.06.24 - 23.06.24

     Скачать полный мониторинг законодательства за период 17.06.2024 - 23.06.2024 г.

 

     Подпишитесь на мониторинг законодательства в нашем Telegram-канале.

 

• БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ
• СТАТИСТИКА
• ПРАВОВЫЕ НОВОСТИ
• ЗАКОНОПРОЕКТЫ
• СУДЕБНАЯ ПРАКТИКА
• ПРОЧЕЕ

БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

США уведомили РФ о приостановке соглашения об избежании двойного налогообложения

Минфин США уведомил Россию о приостановке некоторых статьей соглашения об избежании двойного налогообложения (СИДН) от 1992 года, говорится в сообщении американского Минфина. Речь идет о приостановке действия пункта 4 статьи 1 и статей 5-21 и 23 Конвенции между США и Россией.
Приостановка вступит в силу 16 августа 2024 года, и будет продолжаться до тех пор, пока правительства двух стран не примут другого решения.
Как отмечает Минфин США, сегодняшнее решение - это ответ на действия России. В августе 2023 года президент России Владимир Путин подписал указ о приостановлении действия отдельных положений соглашений об избежании двойного налогообложения с 38 государствами - "недружественными" государствами, включая и США.
Как тогда пояснял Forbes замминистра финансов Алексей Сазанов, россияне могут по-прежнему зачесть в России налоги, уплаченные за рубежом. "Приостановлены будут отдельные статьи соглашений, а не сами соглашения, поэтому в части физлиц нормы об избежании двойного налогообложения сохранятся", - говорил он. При этом документ приостанавливает действие практически всех положений СИДН, которые касаются договоренности о том, в какой стране будет облагаться налогом доход, и о применении пониженных ставок, льгот и освобождений.
СИДН подразумевают, что компании и физлица, которые являются налоговыми резидентами одной страны, но получают доход в другой, могут уплачивать налоги или в одном из государств, или в обоих, но по сниженным ставкам.
Источник: Audit-it, 18.06.2024, https://www.audit-it.ru/news/account/1104157.html

СТАТИСТИКА

Разработаны методические указания по заполнению формы "Мониторинг по основным направлениям деятельности образовательной организации, реализующей образовательные программы среднего профессионального образования, за 2023/2024 уч. г. (форма N СПО-Мониторинг)"

Респондентами по форме N СПО-Мониторинг являются юридические лица, реализующие образовательные программы СПО, всех форм собственности и ведомственной принадлежности: профессиональные образовательные организации; образовательные организации высшего образования.
Сведения по указанной форме не заполняют образовательные организации, находящиеся в ведении федеральных государственных органов, осуществляющих подготовку кадров в интересах обороны и безопасности государства, обеспечения законности и правопорядка.
При наличии у образовательной организации обособленных подразделений (филиалов) форма заполняется как по каждому обособленному подразделению отдельно, так и по образовательной организации без этих обособленных подразделений.
("Методические указания по заполнению формы "Мониторинг по основным направлениям деятельности образовательной организации, реализующей образовательные программы среднего профессионального образования, за 2023/2024 уч. г. (форма N СПО-Мониторинг)", утв. Минпросвещения России)
Источник: КонсультантПлюс, 19.06.2024, https://www.consultant.ru/law/review/209045221.html

ПРАВОВЫЕ НОВОСТИ

Скорректирован порядок уведомления работодателями МВД России об осуществлении иностранными гражданами (лицами без гражданства) трудовой деятельности на территории РФ

Так, уточняются:
- порядок подачи работодателями и заказчиками работ уведомлений об исполнении обязательств по выплате зарплаты (вознаграждения) иностранцам - высококвалифицированным специалистам;
- порядок подачи работодателями и заказчиками работ уведомлений о заключении и прекращении трудового договора или гражданско-правового договора с иностранцем.
Реализованы положения Федерального закона от 25 декабря 2023 г. N 648-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации".
Настоящий приказ вступает в силу с 23 июня 2024 года и действует до 1 сентября 2026 года.
(Приказ МВД России от 16.05.2024 N 260 "О внесении изменений в приложения N 6 и N 9 к Приказу МВД России от 30 июля 2020 г. N 536 "Об утверждении формы ходатайства иностранного гражданина (лица без гражданства) о привлечении его в качестве высококвалифицированного специалиста и порядка его заполнения, а также форм и порядков уведомления Министерства внутренних дел Российской Федерации или его территориального органа об осуществлении иностранными гражданами (лицами без гражданства) трудовой деятельности на территории Российской Федерации", зарегистрировано в Минюсте России 13.06.2024 N 78532)
Источник: КонсультантПлюс, 14.06.2024, https://www.consultant.ru/law/hotdocs/85178.html

ЗАКОНОПРОЕКТЫ

Госдума приняла в первом чтении законопроект N 639663-8, вносящий масштабные изменения в НК РФ в рамках налоговой реформы

Поправки к указанному законопроекту направляются в Комитет Государственной Думы по бюджету и налогам.
Доработанный законопроект с учетом поступивших поправок планируется внести на рассмотрение во втором чтении 4 июля 2024 года.
(Постановление ГД ФС РФ от 20.06.2024 N 6311-8 ГД "О проекте федерального закона N 639663-8 "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации")
Источник: КонсультантПлюс, 20.06.2024, https://www.consultant.ru/law/hotdocs/85240.html

ГД приняла рост налога на прибыль для IT-компаний до 5%

Госдума приняла в первом чтении поправки в Налоговый кодекс РФ, нацеленные на донастройку налоговой системы России, включая повышение ставки налога на прибыль для IT-компаний до 5% в период с 2025 по 2027 годы. Законопроект был инициирован правительством РФ.
Согласно документу, нулевая ставка налога на прибыль для IT-компаний, действующая с 2022 года, сохранится до конца 2024 года. Затем, с 2025 по 2027 годы, налоговая ставка для зачисления в федеральный бюджет будет установлена на уровне 5%.
Для российских организаций, занимающихся деятельностью в области информационных технологий, начиная с налогового периода получения документа о государственной аккредитации, налоговая ставка по налогу на прибыль, подлежащему зачислению в федеральный бюджет, в 2025-2027 годах будет установлена в размере 5%, а ставка для зачисления в бюджет субъекта РФ - в размере 0%.
Законодательство предусматривает нулевую ставку по налогу на прибыль для IT-компаний до 31 декабря 2024 года. Этот закон, принятый весной 2022 года, был одной из мер поддержки сектора после введения санкций со стороны США и ЕС.
Источник: Российский налоговый портал, 20.06.2024, http://taxpravo.ru/novosti/statya-476889-gd_prinyala_v_i_chtenii_rost_naloga_na_pribyil_dlya_it_kompaniy_do_5_

ГД поддержала введение прогрессивной шкалы НДФЛ

Государственная дума РФ 20 июня приняла в первом чтении законопроект, вводящий прогрессивную шкалу налога на доходы физических лиц (НДФЛ) со ставками от 13% до 22%. Об этом сообщила пресс-служба нижней палаты парламента. Документ был внесен правительством РФ.
Председатель Госдумы Вячеслав Володин отметил, что все дополнительные доходы, возникающие в результате введения прогрессивной шкалы НДФЛ, будут направлены на поддержку семей с детьми, пенсионеров и ветеранов. Также эти средства будут использованы для финансирования новых национальных проектов, строительства инфраструктуры, жилья, дорог и развития наукоемких отраслей и высоких технологий. Планируется, что изменения вступят в силу с 1 января 2025 года.
Источник: Российский налоговый портал, 20.06.2024, http://taxpravo.ru/novosti/statya-476886-gd_v_i_chtenii_podderjala_vvedenie_progressivnoy_shkalyi_ndfl

Закон об увеличении налогов на дорогое жилье одобрили в I чтении

Госдума приняла в первом чтении законопроект, меняющий подход к налогообложению физических лиц, включая расходы по некоторым операциям с недвижимостью.
Одним из изменений является увеличение ставок налога на имущество. Для объектов с кадастровой стоимостью более 300 млн руб. ставка возрастает с 2% до 2,5%. Земельный налог для участков такой же стоимости увеличивается с 0,3% до 1,5%. Эти ставки являются максимальными, а конкретные значения в их пределах регионы вправе устанавливать сами.
Ведущий юрист юридической компании Taxology Ксения Булгакова прокомментировала "РБК-Недвижимости", что рост ставки земельного налога будет особенно ощутим для застройщиков жилья. Сейчас для них может применяться пониженная ставка 0,1%, которая увеличится на 1,4 процентных пункта. "Для застройщиков, у которых участки могут стоить по 3 млрд руб., это приведет к росту налога с 3 млн руб. до 45 млн руб.", - пояснила эксперт.
Проект также предусматривает повышение госпошлин за регистрацию дорогой недвижимости - кадастровой стоимостью выше 20 млн руб. для физлиц и от 22 млн руб. для организаций.
Для физических лиц размер пошлины предлагается установить в размере 0,01% от цены, указанной в договоре, но не менее 0,01% от кадастровой стоимости и не более 500 тыс. руб. Для регистрации недвижимости дешевле 20 млн руб. сохраняются текущие фиксированные тарифы - 2 тыс. руб.
Для юридических лиц размер госпошлины составит 0,1% от стоимости сделки, но не менее 0,1% от кадастровой стоимости и не более 1 млн руб.
Наиболее значительные изменения касаются введения прогрессивной ставки НДФЛ - налога на доходы физических лиц, который уплачивается в том числе с доходов от аренды и перепродажи недвижимости. Диапазон ставок предлагается расширить до 13–22% (сейчас - 13–15%).
Глава Минфина Антон Силуанов в ходе обсуждения отметил, что ставку на доходы от реализации имущества предлагается сохранить на нынешнем уровне. Изменения по остальным доходам следующие:
- 13% для доходов до 2,4 млн руб. в год (сейчас такая ставка действует при доходах до 5 млн руб.);
- 15% для доходов от 2,4 млн до 5 млн руб. (сейчас эта ставка применяется ко всем доходам, превышающим 5 млн руб.);
- 18% для доходов от 5 до 20 млн руб.;
- 20% для доходов от 20 до 50 млн руб.;
- 22% для доходов свыше 50 млн руб.
НДФЛ будет исчисляться не со всех доходов, а лишь с их части - разницы между реальными доходами и минимальным порогом. Ту часть доходов, которая ниже этого порога, будут облагать по ставке 13%. Для каждой группы эта часть указана в виде фиксированных сумм (312 тыс. руб. - 9,402 млн руб. для разных групп).
Проект изменений в Налоговый кодекс, разработанный Министерством финансов, был анонсирован в конце мая и сейчас обсуждается.
Источник: Российский налоговый портал, 21.06.2024, http://taxpravo.ru/novosti/statya-476898-zakon_ob_uvelichenii_nalogov_na_dorogoe_jile_odobrili_v_i_chtenii

СУДЕБНАЯ ПРАКТИКА

ФНС приведена подборка судебных решений по налоговым спорам, связанным с необоснованным разделением в бухучете единого объекта основных средств, относящегося к недвижимому имуществу

Обзор содержит реквизиты судебных актов, примеры вида оборудования, признанного неотъемлемой частью объекта недвижимости и включенного в его состав, наименование сооружения, в составе которого находится оборудование, а также установленные при рассмотрении налогового спора ключевые обстоятельства для признания оборудования неотъемлемой частью объекта недвижимости.
(Письмо ФНС России от 18.06.2024 N БС-4-21/6770@ "О направлении обзора результатов рассмотрения отдельных налоговых споров, касающихся определения объекта налогообложения по налогу на имущество организаций, в рамках которых установлено необоснованное (искусственное) разделение в бухгалтерском учете единого объекта основных средств, относящегося к недвижимому имуществу (сооружению)")
Источник: КонсультантПлюс, 18.06.2024, https://www.consultant.ru/law/hotdocs/85209.html

Повторная выездная налоговая проверка не является нарушением

В отношении общества ИФНС была проведена выездная налоговая проверка по всем налогам, сборам, страховым взносам за период с 1 января 2018 г. по 31 декабря 2020 г. По результатам УФНС было принято решение, согласно которому в связи с недостаточно собранной доказательственной базой, недостаточными доказательствами наличия умышленных действий (согласованности сторон), доначисление налогов и пени, а также привлечение общества к ответственности, предусмотренной ст. 122 НК РФ, не представляется возможным. Начисления по налогам, пени, штрафу составили 0 руб. (Постановление АС МО от 5 марта 2024 г. № Ф05-1397/24).
В порядке контроля за деятельностью УФНС, проводившей первоначальную выездную налоговую проверку, 28.12.2022 назначена повторная ВНП. Общество, полагая, что решение инспекции о повторной ВНП принято в нарушение положений законодательства о налогах и сборах, обратилось в суд с требованием признать решение о проведении повторной выездной налоговой проверки незаконным.
Суды трех инстанций пришли выводу о том, что законодательство о налогах и сборах не содержит запрета на проведение на основании пп. 1 п. 10 ст. 89 НК РФ повторной выездной налоговой проверки в тот же день после принятия решения нижестоящим налоговым органом.
ВС РФ отказал обществу в передаче кассационной жалобы для рассмотрения в судебном заседании Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ.
(Определение ВС РФ от 10 июня 2024 г. № 305-ЭС24-8942)
Источник: ГАРАНТ, 18.06.2024, https://www.garant.ru/news/1725795/

Суд "снял" расходы из‑за незакрытого подотчета

Если у налогоплательщика нет документов, подтверждающих приобретение товаров (работ, услуг) на подотчетные средства, то он не вправе учесть затраты на покупки и комиссию банка за снятие денег. К такому выводу пришел Арбитражный суд Поволжского округа.
Работники получили под отчет денежные средства на хозяйственные нужды (в частности, на покупку товаров, ГСМ, ремонт автотранспорта). Расходы на покупку ТМЦ, а также комиссию банка за снятие наличных, выданных под отчет, организация учла при расчете единого "упрощенного" налога.
Между тем документов, подтверждающих приобретение и оприходование товарно-материальных ценностей, у нее не оказалось. В связи с этим инспекция сняла расходы (на сумму почти 11 млн руб.) и доначислила налог по УСН.
Суд поддержал проверяющих: поскольку организация не доказала, что товары приобретались для предпринимательской деятельности, она не вправе учесть их стоимость при расчете единого налога по УСН.
То же самое касается учета затрат на банковскую комиссию за снятие наличных. Налогоплательщик может учесть расходы по оплате комиссии банка, если такие затраты экономически обоснованы и документально подтверждены. В данной ситуации организация не подтвердила, что наличные были сняты и использованы в целях предпринимательской деятельности. Следовательно, комиссию банка нельзя признать экономически обоснованными расходами.
(Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 30.05.24 № Ф06-3330/2024)
Источник: Бухонлайн, 21.06.2024, https://www.buhonline.ru/pub/news/2024/6/21524_sud-snyal-rasxody-iz-za-nezakrytogo-podotcheta

Суд признал укус клеща несчастным случаем на производстве

Работник занимался асфальтированием дорог в лесном массиве на территории экокурорта. Выполняя работу, он подвергся укусу клеща. Через три дня его стали беспокоить головные боли, затем поднялась высокая температура, появилось сильное недомогание. Работника госпитализировали, в больнице был выставлен окончательный диагноз "Острый вирусный клещевой энцефалит, полиэнцефаломиелтическая форма тяжёлой степени". Спустя два месяца нахождения в реанимации работник умер.
Мать пострадавшего обратилась в суд с требованиями признать укус клещом несчастным случаем, связанным с производством, возложить на работодателя обязанность составить акт по форме Н-1, взыскать с работодателя расходы, понесенные на погребение ее сына, а также компенсацию морального вреда.
Отказывая в удовлетворении требований, суд первой инстанции посчитал, что доказательств, подтверждающих укус клещом при исполнении трудовых обязанностей, суду не представлено, а имеющиеся в материалах дела доказательства свидетельствуют об обратном.
С таким мнением не согласился апелляционный суд. Факт укуса клещом при осуществлении работником трудовой деятельности подтвержден допрошенными в суде первой инстанции свидетелями:
- трое из них пояснили, что в день выполнения работ видели раздраженное место от укуса под лопаткой, но самого насекомого не видели;
- другой свидетель сообщил, что узнал об укусе со слов пострадавшего работника;
- еще несколько свидетелей, работавших на той же территории от другого работодателя, также указали на то, что во время работы работника укусил клещ.
По мнению апелляционного суда, оснований не доверять показаниям свидетелей у суда первой инстанции не имелось. Вывод же суда первой инстанции о том, что в отсутствие очевидцев непосредственного укуса именно клещом при выполнении трудовой функции вина ответчика исключается, нельзя признать соответствующим установленным при рассмотрении дела обстоятельствам.
Апелляционная инстанция указала, что несчастный случай связан с производством, поскольку произошел с работником при выполнении трудовых обязанностей, работодатель обязан был провести расследование этого несчастного случая, однако в нарушение трудового законодательства этого не сделал.
В итоге суд удовлетворил требования о признании несчастного случая со смертельным исходом связанным с производством, о возложении обязанности на работодателя оформить акт по форме Н-1. Также частично удовлетворены требования о взыскании с работодателя расходов на погребение и компенсации морального вреда.
(Определение Забайкальского краевого суда от 09 апреля 2024 г. по делу № 33-989/2024)
Источник: ГАРАНТ, 17.06.2024, https://www.garant.ru/news/1725064/

Суд снизил установленный страхователю тариф взносов "на травматизм" в 17 раз

Даже если организация подтвердила основной вид деятельности позже срока (после 15 апреля), фонд обязан изучить полученные сведения и пересмотреть размер страхового тарифа "на травматизм". На это указал Арбитражный суд Московского округа.
Организация опоздала с подачей документов о подтверждении основного вида экономической деятельности. В связи с этим фонд установил ей тариф взносов на "травматизм" исходя из того вида деятельности, который имеет наивысший класс риска из заявленных в ЕГРЮЛ. Тариф составил 3,4% к начисленной оплате труда.
Позднее, 28 апреля, страхователь отправил справку-подтверждение основного вида деятельности и соответствующее заявление. Из документов следовало, что по основному виду деятельности тариф взносов составляет 0,2%. Но СФР не стал пересматривать тариф.
Суд первой инстанции и апелляционный суд приняли решение в пользу страхователя. То есть согласились с тем, что он вправе начислять взносы по тарифу 0,2%. СФР подал кассационную жалобу, но и проиграл спор и в этой инстанции. Окружной суд поддержал организацию, указав на следующее. Право фонда установить для организации тариф взносов исходя из вида деятельности, имеющего наиболее высокий класс профессионального риска, не является санкцией за нарушение срока направления документов.
Страхователь, не сдавший в срок документы о подтверждении ОВЭД, вправе направить их после установления размера страхового тарифа. Фонд, в свою очередь, должен оценить эти документы и учесть их при определении размера страхового тарифа. Отказ фонда в пересмотре тарифа является необоснованным.
Окружной суд оставил в силе решения нижестоящих судов, подтвердив право страхователя платить взносы по тарифу 0,2% вместо установленного Фондом тарифа 3,4%.
(Постановление Арбитражного суда Московского округа от 28.05.24 № А40-247449/2023)
Источник: Бухонлайн, 19.06.2024, https://www.buhonline.ru/pub/news/2024/6/21518_sud-snizil-ustanovlennyj-straxovatelyu-tarif-vznosov-na-travmatizm-v-17-raz

ПРОЧЕЕ

ФНС направлены рекомендуемый формат Отчета о движении денежных средств и иных финансовых активов по счетам в зарубежных банках (версия 5.05) и XML-схема к нему

Формат описывает требования к XML-файлам передачи в электронной форме юрлицами-резидентами и ИП- резидентами налоговым органам указанных отчетов (с изменениями, утвержденными Постановлением Правительства РФ от 22.05.2024 N 633).
Формат применяется с 15.07.2024.
С указанной даты письма ФНС России от 19.02.2024 N ШЮ-4-17/1835@ и от 20.12.2023 N ШЮ-4-17/15923@ в части рекомендованных форматов отчетов резидентов - юридических лиц и индивидуальных предпринимателей утрачивают силу.
(Письмо ФНС России от 11.06.2024 N ШЮ-4-17/6466@ "О вступлении в силу рекомендованных форматов версии 5.05 отчетов резидентов организаций и индивидуальных предпринимателей")
Источник: КонсультантПлюс, 17.06.2024, https://www.consultant.ru/law/review/209039750.html

Минфин напомнил, как предприятиям общепита применять освобождение от НДС

С момента государственной регистрации и до окончания соответствующего календарного года организация общепита освобождается от уплаты НДС безо всяких ограничений. Но уже со следующего года для освобождения от НДС придется выполнить ряд условий. Об этом напомнил Минфин в своем недавнем письме.
Напомним: с 1 января 2022 года от НДС освобождены услуги общепита, которые оказываются в ресторанах, кафе, барах, предприятиях быстрого обслуживания, а также в буфетах, кафетериях, столовых, закусочных, отделах кулинарии и иных аналогичных объектах. Кроме того, не облагаются НДС услуги общепита по выездному обслуживанию клиентов (подп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ).
НДС можно не платить при одновременном соблюдении следующих условий:
- сумма доходов организации или ИП за предшествующий год не превысила в совокупности 2 млрд руб.;
- удельный вес доходов от реализации услуг общепита в общей сумме доходов организации или ИП за предшествующий год составил не менее 70%;
- среднемесячные выплаты сотрудникам (по данным РСВ) в предшествующем году не ниже региональной среднемесячной зарплаты по отрасли.
При этом в действующей редакции подпункта 38 пункта 3 статьи 149 НК РФ оговорено: вновь созданная организация общепита вправе применять освобождение от НДС в налоговых периодах (кварталах) того календарного года, в котором она была создана, без упомянутых выше ограничений. Аналогичное право есть и у вновь зарегистрированных ИП.
На практике это означает следующее. Допустим, организация была создана в IV квартале 2023 года. В этом случае она может применять освобождение от НДС без соблюдения указанных выше ограничений только в этом квартале. А начиная с I квартала 2024 года, для освобождения от НДС придется соблюдать ограничения, которые установлены подпунктом 38 пункта 3 статьи 149 НК РФ.
(Письмо Минфина России от 15.03.24 № 03-07-07/23770)
Источник: Бухонлайн, 17.06.2024, https://www.buhonline.ru/pub/news/2024/6/21505_minfin-napomnil-kak-predpriyatiyam-obshhepita-primenyat-osvobozhdenie-ot-nds

ФНС рекомендован код операции для отражения в декларации по НДС услуг оператора по проведению операций в реестре углеродных единиц

Освобождение от НДС указанных услуг предусмотрено подпунктом 43 пункта 2 статьи 149 НК РФ.
До внесения изменений в порядок заполнения налоговой декларации, налогоплательщики вправе использовать код 1011229 - операции, указанные в подпункте 43 пункта 2 статьи 149 НК РФ.
(Письмо ФНС России от 13.06.2024 N СД-4-3/6535@ "О применении кода операции по новой льготе, предусмотренной подпунктом 43 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации")
Источник: КонсультантПлюс, 20.06.2024, https://www.consultant.ru/law/hotdocs/85228.html

Иностранный исполнитель не получил оплату: взимается ли "агентский" НДС?

Российская организация перечислила плату иностранному контрагенту, который не состоит на налоговом учете в РФ, за оказанные услуги. Однако деньги не поступили на его банковский счет. Должна ли российская организация в такой ситуации исчислить и уплатить "агентский" НДС? На этот вопрос Минфин ответил в своем недавнем письме.
Авторы письма напоминают о правиле, закрепленном в пунктах 1 и 2 статьи 161 НК РФ. Если иностранный контрагент не состоит на учете в российской налоговой и продает товары (работы, услуги), местом реализации которых признается РФ, то российский покупатель обязан исчислить и уплатить НДС.
В Минфине отмечают, что налог необходимо исчислить и уплатить независимо от того, поступила ли оплата на счет иностранной организации. Обязанность по уплате "агентского" НДС возникает в том налоговом периоде, в котором была перечислена плата за приобретенные товары или услуги. Налог следует заплатить по итогам налогового периода (квартала) равными долями не позднее 28-го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 174 НК РФ).
(Письмо Минфина России от 05.06.24 № ЗГ-2-3/8469)
Источник: Российский налоговый портал, 20.06.2024, http://taxpravo.ru/novosti/statya-476892-inostrannyiy_ispolnitel_ne_poluchil_oplatu_vzimaetsya_li_agentskiy_nds

ФНС даны разъяснения, касающиеся составления и регистрации счетов-фактур в книге продаж при реализации б/у автомобилей и мотоциклов, купленных у физлиц

Сообщается о новом порядке определения налоговой базы при первой и последующих продажах таких транспортных средств.
ФНС рекомендует составлять счета-фактуры в порядке, установленном п. 5.1 ст. 154 НК.
При регистрации счета-фактуры в книге продаж в графе "2" следует указать код вида операции "47". Счета-фактуры, полученные покупателем от продавца, в книге покупок не регистрируются.
(Информация ФНС России "Как регистрировать счета-фактуры в книге продаж при реализации б/у автомобилей и мотоциклов со II квартала 2024 года")
Источник: КонсультантПлюс, 19.06.2024, https://www.consultant.ru/law/hotdocs/85215.html

Как считать налог на прибыль и НДС при получении субсидий из бюджета

Минфин: при расчете налога на прибыль субсидии учитываются в составе внереализационных доходов единовременно на дату их зачисления.
Ведомство напомнило, что перечень доходов, не учитываемых при расчете налога на прибыль, определен НК, является "закрытым". Субсидии, полученные на возмещение части производственных затрат, в нем не поименованы. Такие субсидии учитываются в составе внереализационных доходов единовременно на дату зачисления.
Что касается НДС, то:
- субсидии из бюджета на возмещение затрат по приобретению товаров/работ, услуг, при расчете налога не учитываются, так как эти деньги – не в оплату реализуемых фирмой товаров;
- в случае приобретения товаров/работ, услуг за счет субсидий НДС, предъявленный/фактически уплаченный при ввозе импорта на территорию РФ, вычету не подлежит;
- при получении субсидий на возмещение ранее произведенных затрат на приобретение товаров/работ, услуг, НДС, ранее принятый к вычету по ним, следует восстановить;
- если документами о предоставлении субсидий на возмещение затрат по приобретению товаров (работ, услуг) предусмотрено финансирование затрат без учета НДС – фирма вправе принять к вычету сумму налога;
- субсидии из бюджета для возмещения недополученных доходов в связи с производством/реализацией товаров (работ, услуг), облагаемых НДС – облагаются НДС, за исключением субсидий в связи с применением регулируемых цен.
Напомним про необходимость ведения раздельного учета НДС при выполнении работ (оказании услуг), как облагаемых налогом, так и освобождаемых от него. При этом входящий НДС по товарам (работам, услугам, имущественным правам), используемым в НДСной и безНДСной деятельности, принимается к вычету в той пропорции, в которой они используются для производства и (или) реализации облагаемых товаров (работ, услуг). Действующее законодательство не устанавливает каких-либо особенностей по расчету данной пропорции в отношении работ, выполненных за счет субсидий из бюджета. Следовательно, при определении указанной пропорции учитывается стоимость работ (услуг), выполненных за счет субсидий из бюджета.
(Письмо Минфина России от 27.04.2024 N 01-06-13/03-40321)
Источник: Audit-it.ru, 17.06.2024, https://www.audit-it.ru/news/account/1103267.html

Минфин: стоимость служебной квартиры можно списать на расходы через амортизацию

Служебная квартира, в которой проживают работники организации, является амортизируемым имуществом. Стоимость приобретения такой квартиры можно списать на расходы через механизм амортизации. Такое мнение высказали специалисты Минфина в своем новом письме.
Как известно, амортизируемым признается имущество, которое находится у налогоплательщика на праве собственности, используется им для извлечения дохода и стоимость которого погашается путем начисления амортизации (п. 1 ст. 256 НК РФ). Срок полезного использования такого имущества составляет более 12 месяцев, а первоначальная стоимость более 100 000 руб.
Закрытый перечень амортизируемого имущества, по которому не начисляется амортизация, определен пунктом 2 статьи 256 НК РФ. Объекты жилого фонда в данный перечень не включены. Кроме того, согласно пункту 3 статьи 256 НК РФ, основное средство исключается из состава амортизируемого имущества в случае:
- перевода на консервацию продолжительностью свыше 3 месяцев;
- реконструкции и модернизации продолжительностью свыше 12 месяцев.
На этом основании в Минфине делают следующий вывод. Если имущество (служебная квартира) используется в производственной деятельности для проживания в ней работников, то такое имущество является амортизируемым. Соответственно, суммы начисленной амортизации учитываются в расходах организации. Метод амортизации (линейный или нелинейный) и другие ее параметры надо закрепить в учетной политике.
(Письмо Минфина России от 22.05.24 № 03-03-06/1/46424)
Источник: Бухонлайн, 20.06.2024, https://www.buhonline.ru/pub/news/2024/6/21522_minfin-stoimost-sluzhebnoj-kvartiry-mozhno-spisat-na-rasxody-cherez-amortizaciyu

Опубликованы данные для расчета налога на добычу полезных ископаемых для нефти и газового конденсата, налога на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья, а также акциза на нефтяное сырье за май 2024 года

Коэффициент Кц определен в размере 18,2344.
Коэффициент рассчитан исходя из следующих показателей:
- средний уровень цен нефти сорта "Юралс" на средиземноморском и роттердамском рынках нефтяного сырья - 67,37 долл. США за баррель;
- среднее значение курса доллара США к рублю за все дни налогового периода - 90,8759.
Также сообщается, что:
- показатели ЦАБрт, ЦДТрт, ТАБм, ТДТм, ЦАБэксп и ЦДТэксп публикуются на официальном сайте ФАС России;
- средняя цена одной тонны сырой нефти марки "Юралс" на мировых рынках нефтяного сырья и ставки вывозных таможенных пошлин на нефть и отдельные категории товаров, выработанные из нее, размещаются на официальном сайте Минэкономразвития России.
(Информация ФНС России "Опубликованы данные для расчета НДПИ, НДД и акциза на нефтяное сырье за май 2024 года")
Источник: КонсультантПлюс, 19.06.2024, https://www.consultant.ru/law/hotdocs/85220.html

Налоговики сообщили, как подписывать электронный расчет 6‑НДФЛ

Электронные налоговые декларации и расчеты по взносам можно подписать только усиленной квалифицированной электронной подписью. Об этом прямо сказано в пункте 1 статьи 80 НК РФ. Однако для формы 6-НДФЛ аналогичного требования нет. Означает ли это, что для сдачи 6-НДФЛ можно применять неквалифицированную электронную подписью? Ответ дала ФНС в своем недавнем письме.
Чиновники напоминают положения пункта 2 статьи 230 НК РФ. В нем сказано, что сдавать расчет 6-НДФЛ на бумаге можно только в случае выплаты дохода менее чем 10-ти физлицам. Остальные налоговые агенты обязаны отчитываться в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. Проще говоря, через систему для заполнения и отправки отчетности.
Условия приема налоговых деклараций и расчетов в электронной форме перечислены в пункте 160 Административного регламента ФНС (утв. приказом ФНС от 08.07.19 № ММВ-7-19/343@). Налоговики примут такую отчетность, если налогоплательщик:
- взаимодействует с налоговой в электронной форме по ТКС и зарегистрирован в качестве участника электронного документооборота с использованием технических средств автоматического создания (проверки) усиленной квалифицированной электронной подписи;
- передал в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика или через Единый портал налоговую декларацию (расчет), подписанную усиленной неквалифицированной (квалифицированной) электронной подписью.
На этом основании в ФНС полагают, что форму 6-НДФЛ можно подписывать только усиленной квалифицированной электронной подписью.
(Письмо ФНС России от 11.06.24 № БС-2-11/8717@)
Источник: Бухонлайн, 21.06.2024, https://www.buhonline.ru/pub/news/2024/6/21521_nalogoviki-soobshhili-kak-podpisyvat-elektronnyj-raschet-6-ndfl

Минфин пояснил, кому из иностранцев можно стать самозанятым

Иностранные граждане из некоторых стран могут зарегистрироваться в РФ как самозанятые. Это право предоставлено гражданам стран Евразийского экономического союза и Украины. Об этом напомнил Минфин.
Известно, что специальный режим для самозанятых могут использовать физические лица и индивидуальные предприниматели. Для этого они должны зарегистрироваться в налоговой службе как плательщики налога на профессиональный доход, что предусмотрено статьей 5 Федерального закона от 27.11.18 № 422-ФЗ.
Согласно закону, налогоплательщиками НПД могут быть граждане Российской Федерации, а также других государств - членов ЕАЭС (Белоруссии, Казахстана, Армении и Киргизии). С 2023 года к ним присоединились граждане Украины. Таким образом, граждане других стран не могут зарегистрироваться в качестве самозанятых.
(Письмо Минфина России от 29.03.24 № 03-11-11/28553)
Источник: Российский налоговый портал, 21.06.2024, http://taxpravo.ru/novosti/statya-476908-minfin_poyasnil_komu_iz_inostrantsev_mojno_stat_samozanyatyim