Главная Готовые решения Мониторинг законодательства 2024 Мониторинг изменений за период 19.08.24 - 25.08.24

Мониторинг изменений за период 19.08.24 - 25.08.24

БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

Скорректированы формы счета-фактуры и корректировочного счета-фактуры, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость

Также уточнены правила заполнения указанных документов и правила ведения книги покупок и книги продаж, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость.
Настоящее постановление вступает в силу по истечении одного месяца со дня его официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по налогу на добавленную стоимость.
(Постановление Правительства РФ от 16.08.2024 N 1096 "О внесении изменений в Постановление Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. N 1137 и признании утратившим силу абзаца двадцать шестого подпункта "б" пункта 2 изменений, которые вносятся в Постановление Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. N 1137, утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от 2 апреля 2021 г. N 534")
Источник: КонсультантПлюс, 17.08.2024, https://www.consultant.ru/law/hotdocs/86076.html

Дополнен перечень товаров, длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше 6 месяцев

Перечень утвержден для целей определения налоговой базы по НДС в соответствии с требованиями пункта 13 статьи 167 НК РФ.
В раздел 1 названного перечня внесены дополнения, включающие: электропечи сопротивления, печи электрошлакового переплава, электропечи индукционные плавильные, краны козловые и полукозловые электрические, краны портальные, комбайны проходческие, щиты проходческие.
(Постановление Правительства РФ от 17.08.2024 N 1112 "О внесении изменений в Постановление Правительства Российской Федерации от 28 июля 2006 г. N 468")
Источник: КонсультантПлюс, 20.08.2024, https://www.consultant.ru/law/hotdocs/86087.html

Обновлена форма (формат) отчета об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости

Помимо отчета, приказ содержит следующие формы и форматы документов:
- уведомления о перемещении товаров, подлежащих прослеживаемости, с территории РФ или иных территорий, находящихся под ее юрисдикцией, на территорию другого государства - члена ЕАЭС;
- уведомления о ввозе товаров, подлежащих прослеживаемости, с территории другого государства - члена ЕАЭС на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией;
- уведомления об имеющихся остатках товаров, подлежащих прослеживаемости.
Установлены требования к заполнению указанных форм документов.
С утверждением нового приказа утрачивает силу Приказ ФНС России от 08.07.2021 N ЕД-7-15/645@.
В настоящее время данный документ находится на регистрации в Минюсте России. Следует учитывать, что при регистрации
(Приказ ФНС России от 11.07.2024 N ЕД-7-15/551@ "Об утверждении форм, порядков их заполнения и форматов представления отчета об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости, и документов, содержащих реквизиты прослеживаемости, в электронной форме")
Источник: КонсультантПлюс, 21.08.2024, https://www.consultant.ru/law/hotdocs/86107.html

Продлены сроки начала применения ККТ отдельными категориями организаций и индивидуальных предпринимателей на территориях новых регионов

Особенности применения контрольно-кассовой техники (ККТ) на указанных территориях установлены статьей 7.2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ. Пунктом 1 данной статьи предусмотрен срок начала применения ККТ - 1 февраля 2025 года.
Настоящим постановлением для разных категорий хозяйствующих субъектов предусмотрены отдельные сроки.
Так, например, организации, применяющие УСН или ЕСХН, имеющие работников, с которыми заключены трудовые договоры, вправе не применять ККТ до 1 марта 2025 г.
Сроки начала применения ККТ индивидуальными предпринимателями (1 мая, 1 июня, 1 июля и 1 августа 2025 года) зависят от применяемого ими налогового режима и наличия наемных работников.
(Постановление Правительства РФ от 17.08.2024 N 1104 "О продлении срока начала применения контрольно-кассовой техники отдельными категориями организаций и индивидуальных предпринимателей на территориях Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области, Херсонской области")
Источник: КонсультантПлюс, 20.08.2024, https://www.consultant.ru/law/review/209102253.html

СТАТИСТИКА

С 1 января 2025 года устанавливаются новые годовые формы для организации федерального статистического наблюдения за строительством, инвестициями в нефинансовые активы и ЖКХ

В частности, утверждены с указаниями по заполнению следующие формы: N 1-КХ "Сведения о благоустройстве городских населенных пунктов"; N 4-жилфонд "Сведения о предоставлении гражданам жилых помещений".
Утратят силу утвержденные ранее аналогичные формы.
(Приказ Росстата от 31.07.2024 N 336 "Об утверждении форм федерального статистического наблюдения для организации федерального статистического наблюдения за строительством, инвестициями в нефинансовые активы и жилищно-коммунальным хозяйством")
Источник: КонсультантПлюс, 19.08.2024, https://www.consultant.ru/law/review/209096801.html

ЗАКОНОПРОЕКТЫ

ФНС планирует обновить форму расчета по страховым взносам

Опубликован проект приказа. В том числе, учтут новые льготы для обрабатывающих производств. Добавится новая строка в перссведения.
На общественное обсуждение вынесен проект приказа ФНС, которым предполагается внесение изменений в приказ ЕД-7-11/878@ с формой РСВ. Выпущен он был в 2022 году, затем подвергался правке годом позднее.
В форме РСВ планируется традиционно заменить штрих-коды листов, и в новой редакции планируется изложить:
- приложение 2 "Расчет соответствия условиям применения пониженных тарифов страховых взносов плательщиками, указанными ‎в подпункте 7 пункта 1 статьи 427 НК" к разделу 1. Это касается социальных, научных и так далее НКО на УСН;
- приложение 5 "Сведения о физических лицах, с сумм выплат и иных вознаграждений которым исчислены страховые взносы в размере, установленном подпунктом 2 пункта 6.2 статьи 431 НК" к разделу 1 ("больничные" взносы за иностранцев, подлежащих отдельным видам обязательного соцстрахования);
- раздел 2 "Сводные данные об обязательствах плательщиков страховых взносов - глав крестьянских (фермерских) хозяйств";
- подраздел 1 "Расчет сумм страховых взносов, подлежащих уплате ‎за главу и членов крестьянского (фермерского) хозяйства" раздела 2;
- раздел 3 "Персонифицированные сведения о застрахованных лицах". Тут к полям с кодом 140 "Сумма выплат и иных вознаграждений" добавятся поля 141, в которых надо будет указывать сумму выплат по ГПД. В остальном ничего не поменяется;
- приложение 1 "Сведения, необходимые для применения тарифов страховых взносов, установленных пунктом 4 статьи 425 НК" к разделу 4 (с вознаграждений прокуроров, следователей, судей);
- формат РСВ.
Раздел 1 формы РСВ дополнят приложением 3.1 "Расчет соответствия условиям применения единого пониженного тарифа страховых взносов плательщиками, указанными в пункте 13.2 статьи 427 НК". Это - новый пункт, который появится с 2025 года, и которым вводится льготный тариф взносов для обрабатывающих производств для зарплат выше МРОТ. Новшество устанавливается законом 176-ФЗ.
Внесут соответствующие изменения в порядок заполнения РСВ. Планируется, что обновление вступит в силу с 1 января 2025 года и будет применяться начиная с представления расчета за первый квартал 2025 года.
Источник: Audit-it.ru, 20.08.2024, https://www.audit-it.ru/news/account/1107189.html

ФНС подготовила обновленные форматы счета-фактуры и универсальных передаточных документов

Проект изменений вынесен на общественное обсуждение.
ФНС планирует внести изменения в свой приказ ЕД-7-26/970@, которым в прошлом году были утверждены форматы счета-фактуры, универсальных передаточных документов. В силу они вступили в феврале этого года.
Проект изменений опубликован на портале общественных обсуждений. В новой редакции будет изложено приложение N 1 "Форматы счета-фактуры, универсального передаточного документа, включающего счет-фактуру, и универсального передаточного документа в электронной форме".
Напомним, что с 1 октября вступит в силу обновленная форма счета-фактуры. Недавно вышло соответствующее постановление правительства. В табличной части счета-фактуры появится новая колонка за номером 14 - стоимость товара, подлежащего прослеживаемости, без НДС.
Источник: Audit-it.ru, 21.08.2024, https://www.audit-it.ru/news/account/1107229.html

СУДЕБНАЯ ПРАКТИКА

Представлен обзор правовых позиций, отраженных в судебных актах, принятых КС РФ и ВС РФ во II квартале 2024 года

В обзоре содержатся правовые позиции по вопросам, касающимся, в частности:
- отказа самозанятому лицу в регистрации в качестве кандидата в депутаты Советов депутатов муниципальных округов;
- удовлетворения требований об уплате имущественных налогов, начисленных на заложенное имущество за период нахождения должника в процедурах банкротства, за счет средств, вырученных от использования и реализации предмета залога;
- назначения наказания за совершение нескольких однородных административных нарушений;
- проведения в рамках выездной налоговой проверки осмотра и выемки документов и предметов;
- критериев отбора налогоплательщиков при планировании выездных налоговых проверок;
- включения в состав расходов стоимости товарно-материальных ценностей, а также выполненных работ и оказанных услуг по документам, оформленным от имени спорных контрагентов.
(Письмо ФНС России от 29.07.2024 N БВ-4-7/8573@ "О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2024 года по вопросам налогообложения")
Источник: КонсультантПлюс, 16.08.2024, https://www.consultant.ru/law/hotdocs/86066.html

ПРОЧЕЕ

ФНС разъяснила, как доказать дробление бизнеса

К доказательствам, свидетельствующим о том, что от имени нескольких формально самостоятельных субъектов ведется организационно единая деятельность, координируемая одними и теми же лицами, могут относиться общность учредителей и (или) руководителей организаций, работников, единство кадровой политики, ведение бухучета одним и тем же лицом, совпадение IP-адресов, общность доступа к распоряжению и управлению движением денежных средств, совпадение адреса местонахождения, общность средств связи и идентификации, контрагентов, представителей, материально-технических ресурсов, несение расходов участниками схемы друг за друга, признаки формального документооборота.
Данные признаки не являются исчерпывающими. Учитываются фактические обстоятельства деятельности группы формально самостоятельных лиц в каждом конкретном случае. При этом налогоплательщик вправе опровергнуть выводы налогового органа, представив доказательства ведения участниками группы самостоятельной деятельности в организационном, финансовом и других ее аспектах и наличия разумных экономических причин выбора соответствующей структуры бизнеса.
(Письмо ФНС России от 9 августа 2024 г. № СД-4-7/9113 О доказывании признаков "дробления бизнеса")
Источник: ГАРАНТ, 22.08.2024, https://www.garant.ru/hotlaw/minfin/1749487/

ФНС: в случае смерти проверяемого ИП во время проведения камеральной налоговой проверки декларации (включая декларации с суммами налогов, заявленными к возмещению из бюджета) камеральная налоговая проверка прекращается

Одновременно все процессуальные действия, связанные с оформлением результатов проводимой камеральной налоговой проверки, также прекращаются.
Отмечено при этом, что НК РФ не закрепляет за наследниками умершего индивидуального предпринимателя право (возможность) возвратить налоги, излишне им уплаченные или излишне с него взысканные.
Вместе с тем в случае вынесения судом решения о возврате наследникам указанных денежных средств и вступления его в законную силу налоговый орган исполняет указанное решение по аналогии с исполнением иных судебных решений.
(Письмо ФНС России от 10.07.2024 N ЕА-4-15/7806@ "О порядке проведения камеральной налоговой проверки декларации, представленной физическим лицом - ИП, в случае его смерти")
Источник: КонсультантПлюс, 17.08.2024, https://www.consultant.ru/law/hotdocs/86070.html

Нужно ли составлять учетную политику при УСН: позиция Минфина

Глава 26.2 Налогового кодекса не обязывает ООО на "упрощенке" составлять учетную политику для целей налогообложения. Об этом сообщил Минфин в своем недавнем письме.
Учетная политика для целей налогового учета - это внутренний документ организации, в котором зафиксированы все выбранные ею способы отражения операций, определения доходов и расходов, а также формы первичных документов (п. 2 ст. 11 НК РФ). Учетная политика формируется с учетом особенностей работы компании.
Должны ли организации на УСН утверждать учетную политику для целей налогового учета? В Минфине напоминают, что порядок применения УСН урегулирован главой 26.2 Налогового кодекса. А в ней ничего не сказано об обязанности "упрощенщиков" составлять учетную политику.
Тем не менее на практике "упрощенщики" не отказываются от этого документа, так как он позволяет закрепить важные учетные особенности компании. В частности, объект налогообложения, способ оценки товаров для реализации, способ ведения книги учета доходов и расходов, и др.
Добавим, что в целях бухгалтерского учета все организации, в том числе ООО на УСН, обязаны формировать учетную политику. Это следует из пункта 3 ПБУ 1/2008 "Учетная политика организации".
(Письмо Минфина России от 24.06.24 № 03-11-06/2/58228)
Источник: Бухонлайн, 21.08.2024, https://www.buhonline.ru/pub/news/2024/8/21764_nuzhno-li-sostavlyat-uchetnuyu-politiku-pri-usn-poziciya-minfina

Минфин сообщил, можно ли подтвердить расходы при УСН сканами "первички"

Использовать сканы "первички" для подтверждения расходов при УСН можно только в исключительных случаях, и при условии, что в дальнейшем налогоплательщик получит учетные документы, составленные по правилам. Такой вывод следует из недавнего письма Минфина.
В министерстве напоминают: в рамках УСН расходы принимаются к учету при условии соответствия их критериям, указанным в пункте 1 статьи 252 НК РФ. В данной норме установлено, что расходы должны быть экономически оправданы и документально подтверждены.
Вместе с тем в статье 9 Федерального закона от 06.12.11 № 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" указано, что каждый факт хозяйственной жизни должен оформляться первичными учетными документами. Такие документы составляются на бумаге или в форме электронного документа, подписанного электронной подписью. В пункте 2 статьи 9 Закона № 402-ФЗ перечислены обязательные реквизиты "первички". Таким образом, если контрагенты используют бумажную "первичку", она должна соответствовать требованиям бухгалтерского законодательства, в том числе содержать собственноручные подписи ответственных лиц.
В то же время, отмечают в Минфине, упомянутые нормы не препятствуют использованию скан-образов первичных документов для целей налогового учета. Но делать это можно только в исключительных случаях.
Что следует понимать под "исключительными случаями"? Чиновники это не пояснили. Но при этом отметили следующее: применение скана "первички" для учета расходов не освобождает налогоплательщика от обязанности иметь бумажный или электронный оригинал учетного документа, оформленный в соответствии с законодательством РФ. Таким образом, "в исключительных случаях" "упрощенщик" может учесть расходы на основании полученных от поставщика сканов первичных документов (актов, накладных). Однако следует позаботиться, чтобы в дальнейшем контрагент все-же направил их оригиналы.
(Письмо Минфина России от 14.06.24 № 03-11-11/55025)
Источник: Бухонлайн, 19.08.2024, https://www.buhonline.ru/pub/news/2024/8/21757_minfin-soobshhil-mozhno-li-podtverdit-rasxody-pri-usn-skanami-pervichki

Налогоплательщики, впервые зарегистрированные в качестве ИП, в случае применения ПСН могут начать использовать льготу в виде нулевой ставки налога как с первого дня регистрации в качестве ИП, так и после даты такой регистрации

Положения пункта 3 статьи 346.50 НК РФ предусматривают право налогоплательщика, осуществляющего определенные виды деятельности, на применение со дня госрегистрации в качестве ИП налоговой ставки 0% непрерывно не более двух налоговых периодов в пределах двух календарных лет при соблюдении установленных требований.
То есть начать применение налоговой льготы можно позже дня регистрации в качестве ИП, но в пределах двух календарных лет с даты такой регистрации.
(Письмо ФНС России от 14.06.2024 N СД-2-3/8889@ "По вопросу применения налоговой ставки в размере 0 процентов по патентной системе налогообложения в случае заявления такой льготы не с даты регистрации в качестве индивидуального предпринимателя")
Источник: КонсультантПлюс, 21.08.2024, https://www.consultant.ru/law/hotdocs/86106.html

ФНС даны разъяснения по вопросу применения ПСН в отношении предпринимательской деятельности, относящейся к производственной сфере, а также при реализации произведенной продукции

ИП, получивший патент по видам предпринимательской деятельности в производственной сфере, вправе осуществлять продажу произведенной им продукции в рамках заявленного вида деятельности, если такая продажа является составной частью этого вида деятельности.
Продажа данной продукции может быть осуществлена любым способом, в том числе оптом, по договору поставки, а также через "маркетплейсы".
При этом отмечено, что положения подпункта 5 пункта 6 статьи 346.43 НК РФ, предусматривающие ограничения на применение ПСН, на такую реализацию не распространяются.
(Письмо ФНС России от 13.08.2024 N СД-4-3/9211@ "О применении ПСН при осуществлении предпринимательской деятельности, относящейся к производственной сфере, а также реализации произведенной в рамках указанной сферы деятельности продукции")
Источник: КонсультантПлюс, 17.08.2024, https://www.consultant.ru/law/hotdocs/86073.html

ФНС сообщает об опубликовании приказа, вносящего уточнения в коды налоговых льгот по земельному налогу и налогу на имущество организаций

На официальном интернет-портале правовой информации 13.08.2024 опубликован Приказ ФНС от 10.07.2024 N ЕД-7-21/542@ "О внесении изменений в приложения к приказам Федеральной налоговой службы от 25.07.2019 N ММВ-7-21/377@ и от 24.08.2022 N ЕД-7-21/766@".
(Письмо ФНС России от 14.08.2024 N СД-4-21/9260@ "О направлении Приказа ФНС России от 10.07.2024 N ЕД-7-21/542@")
Источник: КонсультантПлюс, 19.08.2024, https://www.consultant.ru/law/review/209096797.html

ФНС разъяснила, как определяется налоговая база за налоговый период 2023 года в отношении земельного участка, кадастровая стоимость которого была изменена

В случае увеличения кадастровой стоимости налоговая база в отношении земельного участка за налоговый период 2023 года определяется как его кадастровая стоимость, внесенная в ЕГРН и подлежащая применению с 1 января 2022 года, за исключением случаев, если кадастровая стоимость соответствующего земельного участка увеличилась вследствие изменения его характеристик.
В связи с изменением характеристик земельного участка сведения о кадастровой стоимости применяются со дня внесения в ЕГРН сведений, повлекших за собой изменение кадастровой стоимости.
С учетом установленных особенностей в письме приведен порядок определения налоговой базы за налоговый период 2023 года.
(Письмо ФНС России от 14.08.2024 N СД-4-21/9306@ "О применении особенностей определения налоговой базы по земельному налогу для налогового периода 2023 года в случае изменения характеристик земельного участка")
Источник: КонсультантПлюс, 16.08.2024, https://www.consultant.ru/law/hotdocs/86060.html

Можно ли отправить работника в новую командировку в день возвращения из предыдущей

Работник вернулся из командировки. Может ли он ехать в новую служебную поездку в тот же день, или надо дождаться наступления следующего дня? На этот вопрос Роструд ответил в своем новом письме.
Как известно, командировкой признается поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы. Об этом сказано в части 1 статьи 166 Трудового кодекса.
Как отмечают в Роструде, действующее законодательство не запрещает направлять работника в новую командировку в день возвращения из предыдущей. Равно как и не предусматривает требования к порядку оформления служебных поездок в такой ситуации. Поэтому работодатель вправе самостоятельно решить, как ему оформить две командировки в один день. Это можно сделать одним распоряжением (сразу на обе поездки), либо двумя (отдельно на каждую поездку). Соответствующий порядок надо закрепить коллективным, трудовым договором или локальным нормативным актом.
(Письмо Роструда от 02.08.24 № ПГ/14427-6-1)
Источник: Бухонлайн, 23.08.2024, https://www.buhonline.ru/pub/news/2024/8/21774_mozhno-li-otpravit-rabotnika-v-novuyu-komandirovku-v-den-vozvrashheniya-iz-predydushhej

Вахтовикам возмещают стоимость проезда: Минфин сообщил, когда компенсация освобождается от НДФЛ

Работодатель компенсирует работникам стоимость проезда до места вахты и обратно. Облагается ли сумма такой компенсации налогом на доходы физлиц? На этот вопрос Минфин ответил в своем новом письме.
По общему правилу, сумма, которую организация заплатила за товары, работы или услуги для работника, является доходом в натуральной форме (подп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ). Такой доход включается в налоговую базу по НДФЛ (п. 1 ст. 210 НК РФ).
Перечень доходов, которые не облагаются НДФЛ, приведен в статье 217 НК РФ. В частности, в пункте 1 данной статьи упомянуты все виды законодательно установленных компенсационных выплат, связанных с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей.
Из положений статьи 302 Трудового кодекса следует, что работодатель может компенсировать вахтовику расходы на оплату стоимости его проезда от места жительства до места нахождения работодателя или пункта сбора. Размер и порядок такой компенсации устанавливаются коллективным договором, локальным нормативным актом.
На этом основании в Минфине делают следующий вывод. Компенсация стоимости проезда до места вахты и обратно не облагается НДФЛ при соблюдении следующих условий:
Размер компенсации прописан в коллективном договоре или ином ЛНА, а сама компенсация установлена в целях возмещения затрат, связанных с исполнением трудовых обязанностей;
У организации есть документы, которые подтверждают целевой характер таких выплат (на оплату проезда).
(Письмо Минфина России от 15.07.24 № 03-04-06/66058)
Источник: Бухонлайн, 23.08.2024, https://www.buhonline.ru/pub/news/2024/8/21775_vaxtovikam-vozmeshhayut-stoimost-proezda-minfin-soobshhil-kogda-kompensaciya-osvobozhdaetsya-ot-ndfl

Роструд: трудовой договор можно заключить в электронной форме

Если в компании введен кадровый электронный документооборот (КЭДО), то работодатель и работник могут заключить трудовой договор в электронной форме. Об этом Роструд сообщил в своем недавнем письме.
В ведомстве напоминают: под кадровым электронным документооборотом понимается создание, подписание, использование и хранение работодателем, работником или соискателем документов, связанных с работой и оформленных в электронном виде без дублирования на бумажном носителе (ст. 22.1 ТК РФ). Кадровый ЭДО можно организовать с помощью:
- единой цифровой платформы "Работа в России";
- информационной системы работодателя. Такая система должна обеспечивать подписание и хранение электронного документа, а также фиксацию факта его получения сторонами трудовых отношений.
В рамках кадрового ЭДО можно оформлять документы, которые в соответствии с законодательством составляются на бумаге. Исключение сделано лишь для нескольких документов. К ним относятся:
- трудовая книжка;
- акт о несчастном случае на производстве;
- приказы (распоряжения) об увольнении;
- документы, подтверждающие прохождение инструктажей по охране труда.
Трудового договора в числе исключений нет. Поэтому, если у работодателя внедрен кадровый ЭДО, то трудовые договоры можно заключать в электронной форме.
(Письмо Роструда от 03.07.24 № ПГ/12392-6-1)
Источник: Бухонлайн, 23.08.2024, https://www.buhonline.ru/pub/news/2024/8/21777_rostrud-trudovoj-dogovor-mozhno-zaklyuchit-v-elektronnoj-forme