Главная Готовые решения Мониторинг законодательства 2025 Мониторинг изменений за период 06.01.25 - 12.01.25

Мониторинг изменений за период 06.01.25 - 12.01.25

БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

Налоговые агенты в отчетности по НДФЛ должны указывать новые КБК

ФНС России на своем официальном сайте напомнила, что новые коды применяются с 1 января 2025 года. Они указываются при формировании уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов:
- 182 101 02150 01 0000 110 - для налога с доходов от 5 до 20 млн руб.;
- 182 101 02160 01 0000 110 - для налога с доходов от 20 до 50 млн руб.;
- 182 101 02170 01 0000 110 - для налога с доходов более 50 млн руб.
Подавать уведомление по НДФЛ налоговые агенты должны дважды в месяц: за период с 1-го по 22-е число текущего месяца - не позднее 25 числа этого же месяца. А за период с 23-го числа по последнее число текущего месяца - не позднее 3-го числа следующего месяца.
Напомним, что с 1 января 2025 года введена прогрессивная шкала по НДФЛ (п. 1 ст. 224 Налогового кодекса). В зависимости от общей суммы годовых доходов налогоплательщика будут применяться разные налоговые ставки. Так, для доходов до 2,4 млн руб. установлена ставка 13%, от 2,4 млн до 5 млн руб. - 15%, от 5 млн до 20 млн руб. - 18%, от 20 млн до 50 млн руб. - 20%, свыше 50 млн руб. - 22%. Повышенный налог платится не со всей суммы, а только с превышения порогов прогрессивной шкалы. При этом стоит учесть, что каждая из налоговых баз определяется в отношении доходов физлиц отдельно по доходам:
- в виде выигрышей, полученных участниками азартных игр и участниками лотерей;
- полученным участниками инвестиционного товарищества;
- в виде сумм прибыли контролируемой иностранной компании (в том числе фиксированной прибыли КИК);
- в виде цифровой валюты, полученной в результате осуществления майнинга цифровой валюты;
- по иным доходам (основная налоговая база) (п. 2.1 ст. 210 НК РФ).
(Приказ Минфина России от 13 ноября 2024 г. № 165н)
Источник: ГАРАНТ, 10.01.2025, https://www.garant.ru/news/1779341/

Изменены сроки уплаты НДС для организаций и ИП, реализующих работы и (или) оказывающих услуги по проектированию и (или) строительству инфраструктуры высокоскоростного железнодорожного транспорта общего пользования от станции Крюково (Алабушево) до станции Санкт-Петербург - Главный

Указанным лицам предоставлено право на продление на 36 месяцев, но не позднее 28 января 2029 года, сроков уплаты налога, которые наступают по итогам налоговых периодов, приходящихся на 2025 - 2028 годы (за исключением последнего налогового периода 2028 года), начиная с первого налогового периода года, в котором такое лицо включено в направленный Минтрансом в уполномоченный налоговый орган список.
Настоящее постановление вступает в силу со дня его официального опубликования.
(Постановление Правительства РФ от 30.12.2024 N 1992 "Об изменении сроков уплаты налога на добавленную стоимость для налогоплательщиков, реализующих работы и (или) оказывающих услуги по проектированию и (или) строительству инфраструктуры высокоскоростного железнодорожного транспорта общего пользования от станции Крюково (Алабушево) до станции Санкт-Петербург - Главный")
Источник: КонсультантПлюс, 09.01.2025, https://www.consultant.ru/law/review/209235703.html

СТАТИСТИКА

Утверждены новые Указания по заполнению формы федерального статистического наблюдения N 1-услуги "Сведения об объеме платных услуг населению"

Первичные статистические данные по форме предоставляют все юридические и физические лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица (индивидуальные предприниматели), оказывающие платные услуги населению, имеющие основной/дополнительные виды экономической деятельности на основе Общероссийского классификатора видов экономической деятельности (ОКВЭД 2) в соответствии с перечнем платных услуг населению, размещенным на официальном сайте Росстата.
Данные по форме предоставляют также филиалы, представительства и подразделения действующих на территории РФ иностранных организаций в порядке, установленном для юридических лиц.
(Приказ Росстата от 27.12.2024 N 697 "Об утверждении Указаний по заполнению формы федерального статистического наблюдения N 1-услуги "Сведения об объеме платных услуг населению")
Источник: КонсультантПлюс, 10.01.2025, https://www.consultant.ru/law/review/209235917.html

Внесены изменения в некоторые указания по заполнению форм федерального статистического наблюдения в связи с принятием в Российскую Федерацию и образованием в ее составе новых субъектов РФ

В частности, с 1 января 2025 года вступили в силу изменения в указания по заполнению в том числе следующих форм: N 1-ИП (автогруз) "Анкета обследования индивидуальных предпринимателей, осуществляющих перевозку грузов на коммерческой основе"; N 1-фермер "Сведения об итогах сева под урожай"; N 1-предприятие "Основные сведения о деятельности организации"; N 1-Т "Сведения о численности и заработной плате работников"; N 2-МП инновация "Сведения об инновационной деятельности малого предприятия".
(Приказ Росстата от 26.12.2024 N 686 "О внесении изменений в некоторые указания по заполнению форм федерального статистического наблюдения")
Источник: КонсультантПлюс, 09.01.2025, https://www.consultant.ru/law/review/209235708.html

ПРАВОВЫЕ НОВОСТИ

Обновлены Правила взимания экологического сбора

Определены особенности расчета и взимания экологического сбора в отношении товаров, упаковки, ввезенных в РФ либо реализованных на территории РФ до вступления в силу настоящего Постановления.
Правила, утвержденные настоящим Постановлением, распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2024 г.
Признается утратившим силу с 1 сентября 2025 г. Постановление Правительства РФ от 8 октября 2015 г. N 1073 "О порядке взимания экологического сбора".
Настоящее Постановление вступает в силу с 1 января 2025 г., за исключением отдельных положений, вступающих в силу со дня официального опубликования настоящего Постановления.
Правила, утвержденные настоящим Постановлением, действуют до 1 января 2031 г.
(Постановление Правительства РФ от 30.12.2024 N 1990 "О порядке взимания экологического сбора")
Источник: КонсультантПлюс, 03.01.2025, https://www.consultant.ru/law/hotdocs/87948.html

ПРОЧЕЕ

Разъяснен порядок применения форм и форматов уведомлений об освобождении от НДС и налога на прибыль

С 20 января 2025 г. будут действовать новые формы и форматы электронных уведомлений:
- об использовании (о продлении использования, об отказе от него) организациями и ИП права на освобождение от НДС;
- об использовании организациями и ИП на ЕСХН права на освобождение от НДС;
- об использовании (о продлении использования, об отказе от него) права на освобождение от НДС и налога на прибыль участниками проекта "Сколково".
При этом с 1 января 2025 г. налогоплательщики могут представлять указанные уведомления на бумажном носителе и в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.
Также обновлена форма расчета совокупного размера прибыли для участников проекта "Сколково".
Таким образом, с 1 января 2025 г. налогоплательщики могут представить уведомления, а также расчет совокупного размера прибыли как по действующим формам на бумажном носителе (действующим форматам указанных документов в электронной форме), так и по новым.
При этом действующие формы и форматы не будут применяться с 20 января 2025 г.
(Письмо ФНС России от 25 декабря 2024 г. № СД-4-3/14581@ "Об утвержденных формах и форматах представления в электронной форме документов, предусмотренных статьями 145, 145.1 и 246.1 НК РФ"
Источник: ГАРАНТ, 09.01.2025, https://www.garant.ru/hotlaw/minfin/1779239/

Аванс за несколько месяцев аренды внесен одним платежом: как арендодателю составить счет-фактуру

Организация сдает в аренду нежилое помещение. Арендатор перевел аванс за несколько месяцев одним платежным поручением без указания в назначении платежа периода, за который перечислена оплата. Как арендодателю сформировать авансовый счет-фактуру? Ответ — в новом письме Минфина.
Авторы письма напоминают положения пункта 3 статьи 168 Налогового кодекса. В нем сказано, что при получении предоплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), счет-фактуры выставляются не позднее пяти календарных дней, считая со дня получения указанной предоплаты.
При этом пунктом 5.1 статьи 169 НК РФ предусмотрено, что в счете-фактуре должны быть указаны номер платежно-расчетного документа и сумма оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг).
На этом основании в Минфине полагают, что счет-фактуру на аванс по арендной плате следует составить на сумму, указанную в платежно-расчетном документе. При этом не имеет значения, за какой период аренды перечислена данная сумма.
(Письмо Минфина России от 18.10.24 № 03-07-11/101149)
Источник: Бухонлайн, 09.01.2025, https://www.buhonline.ru/pub/news/2025/1/22279_avans-za-neskolko-mesyacev-arendy-vnesen-odnim-platezhom-kak-arendodatelyu-sostavit-schet-fakturu

Предприятие общепита не выполнило требование о минимальной зарплате: когда теряется льгота по НДС

Организация пользуется освобождением от НДС по услугам общественного питания. В середине года она не выполнила требование о минимальной средней заработной плате сотрудников. С какого момента организация потеряет право на освобождение от уплаты НДС? На этот вопрос Минфин ответил в своем недавнем письме.
Напомним: от НДС освобождены услуги общепита, которые оказываются в ресторанах, кафе, барах, предприятиях быстрого обслуживания, а также в буфетах, кафетериях, столовых, закусочных, отделах кулинарии и иных аналогичных объектах. Не облагаются НДС и услуги общепита по выездному обслуживанию клиентов (подп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ).
НДС можно не платить при одновременном соблюдении следующих условий:
- сумма доходов за предшествующий год не превысила в совокупности 2 млрд руб.;
- удельный вес доходов от реализации услуг общепита в общей сумме доходов за предшествующий год составил не менее 70%;
- среднемесячные выплаты сотрудникам (по данным РСВ) в предшествующем году были не ниже региональной среднемесячной зарплаты по соответствующему виду деятельности.
В Минфине отмечают: Налоговый кодекс не устанавливает каких-либо особенностей утраты права на освобождение от НДС в случае, если в середине года среднемесячный размер выплат работникам организации станет меньше среднемесячной "общепитовской" зарплаты в регионе. Организация сохранит право на льготу до конца соответствующего года. Платить НДС на общих основаниях придется со следующего календарного года.
(Письмо Минфина России от 12.11.24 № 03-07-07/111447)
Источник: Бухонлайн, 09.01.2025, https://www.buhonline.ru/pub/news/2025/1/22281_predpriyatie-obshhepita-ne-vypolnilo-trebovanie-o-minimalnoj-zarplate-kogda-teryaetsya-lgota-po-nds

ФНС: с 1 января 2025 года налогоплательщики на УСН становятся плательщиками НДС, если их годовой доход за предыдущий год превышает 60 млн рублей

Такие налогоплательщики могут применять специальные ставки НДС 5% или 7% вместо общеустановленных ставок НДС 20%, 10%, 0%.
Если годовой доход таких налогоплательщиков за 2024 год не превышает 60 млн рублей, то с начала 2025 года в обязательном порядке применяется освобождение от уплаты НДС. Не требуется представлять в налоговые органы уведомление об освобождении от НДС, выставлять счета-фактуры покупателям и представлять налоговую декларацию по НДС.
(Информация ФНС России "Вступили в силу изменения для плательщиков на УСН")
Источник: КонсультантПлюс, 08.01.2025, https://www.consultant.ru/law/hotdocs/87968.html

Как "упрощенщикам" считать лимит основных средств в 2025 году: разъяснение Минфина

С 1 января 2025 года повышается лимит остаточной стоимости ОС для применения УСН. О том, как рассчитать лимит, эксперты Минфина сообщили в своем новом письме.
Как известно, действующие организации и ИП вправе применять "упрощенку" с января следующего года при соблюдении лимитов по доходам, остаточной стоимости основных средств и средней численности работников (ст. 346.12 НК РФ). Также установлены лимиты, позволяющие сохранить право на УСН в течение года.
Так, для перехода на УСН с 2025 года остаточная стоимость основных средств на 1 октября 2024 года должна составлять не более 200 млн руб. (подп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ в ред. Федерального закона от 12.07.24 № 176-ФЗ). Этот же лимит необходимо соблюдать для того, чтобы не "слететь" с УСН в течение 2025 года.
Как поясняют в Минфине, при расчете данного лимита учитываются основные средства, которые подлежат амортизации и признаются амортизируемым имуществом в соответствии с нормами Налогового кодекса. При этом не учитывается стоимость российского высокотехнологичного оборудования (подп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ в ред. Федерального закона от 08.08.24 № 259-ФЗ). Перечень такого оборудования утвержден распоряжением правительства РФ от 20.07.23 № 1937-р.
(Письмо Минфина России от 16.12.24 № 03-11-09/127081)
Источник: Бухонлайн, 10.01.2025, https://www.buhonline.ru/pub/news/2025/1/22283_kak-uproshhenshhikam-schitat-limit-osnovnyx-sredstv-v-2025-godu-razyasnenie-minfina

ФНС подготовила разъяснения об изменениях в налогообложении недвижимости

ФНС подготовила информацию о законах, реализация которых существенно влияет на потенциал налогообложения недвижимого имущества начиная с 2025 г.:
- реализация принципа "построил - оформи право" для зданий и сооружений, для объектов долевого строительства, в т. ч. в целях их налогообложения;
- определение размера земельных долей в виде простой правильной дроби, в т. ч. для дальнейшего налогообложения;
- прекращение моратория на применение результатов кадастровой оценки, повлекших на 1 января 2023 г. увеличение кадастровой стоимости (налоговой базы) участков;
- введение федеральных льгот по налогу на имущество организаций.
(Письмо ФНС России от 28 декабря 2024 г. № БС-4-21/14784@ "О положениях федеральных законов, реализация которых существенно влияет на потенциал налогообложения недвижимого имущества, начиная с 2025 г.")
Источник: ГАРАНТ, 10.01.2025, https://www.garant.ru/hotlaw/minfin/1779672/

ФНС: по доходам, полученным с 2025 года, устанавливается новая система налоговых ставок по НДФЛ

В частности, ведомство информирует, что по доходам физических лиц - налоговых резидентов РФ в совокупности налоговых баз (п. 2.1 ст. 210 НК РФ) применяются следующие налоговые ставки:
- 13%, если сумма налоговых баз за год равна или меньше 2,4 млн руб.;
- 15% для доходов от 2,4 млн до 5 млн руб. в год;
- 18% для доходов от 5 млн до 20 млн руб. в год;
- 20% для доходов от 20 млн до 50 млн руб. в год;
- 22% для доходов более 50 млн руб. в год.
(Информация ФНС России "С 1 января действует прогрессивная шкала по НДФЛ")
Источник: КонсультантПлюс, 08.01.2025, https://www.consultant.ru/law/hotdocs/87969.html

ФНС России информирует о начале декларационной кампании 2025 года

Представить декларацию о доходах, полученных в 2024 году, необходимо до 30 апреля 2025 года.
Отчитаться о доходах необходимо, в частности, в случаях, если в 2024 году налогоплательщик продал недвижимость, находившуюся в собственности меньше минимального срока владения, получил дорогие подарки не от близких родственников, сдавал имущество в аренду, получал доход от зарубежных источников и пр.
Сдать декларацию 3-НДФЛ также должны ИП, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, и другие лица.
Оплатить НДФЛ, исчисленный в декларации, требуется до 15 июля 2025 года.
Сообщается, что удобнее всего заполнить и отправить налоговую декларацию 3-НДФЛ через сервис "Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц".
(Информация ФНС России "В России началась Декларационная кампания 2025 года")
Источник: КонсультантПлюс, 04.01.2025, https://www.consultant.ru/law/hotdocs/87964.html

СФР сообщил, выплачивается ли "детское" пособие за период ежегодного отпуска

Работница прервала отпуск по уходу за ребенком до 1,5 лет и начала работать полный день. Соответственно, она получает и зарплату, и пособие. Сохранится ли у нее право на "детское" пособие, если она возьмет ежегодный оплачиваемый отпуск? На этот вопрос СФР ответил в своем недавнем письме.
Как известно, с января 2024 года действуют новые правила выплаты пособий. Теперь работники могут получать пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет, даже если вышли на работу из "детского" отпуска или в период указанного отпуска трудятся у другого работодателя (ст. 256 ТК РФ).
При этом у сотрудника, который досрочно вышел из отпуска по уходу за ребенком до 1,5 лет, сохраняются все права, обязанности и гарантии, предусмотренные трудовым законодательством. В том числе право на ежегодный оплачиваемый отпуск. Таким образом, в период ежегодного оплачиваемого отпуска работнице полагается "детское" пособие.
(Письмо СФР от 20.12.24 № 14-20/64386)
Источник: Бухонлайн, 10.01.2025, https://www.buhonline.ru/pub/news/2025/1/22282_sfr-soobshhil-vyplachivaetsya-li-detskoe-posobie-za-period-ezhegodnogo-otpuska