Главная Готовые решения Мониторинг законодательства 2025 Мониторинг изменений за период 17.03.25 - 23.03.25

Мониторинг изменений за период 17.03.25 - 23.03.25

БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

Проверяющим разрешат проводить опросы в рамках контрольной закупки

Налоговая служба утвердила доклад с обобщением правоприменительной практики ФНС России по госконтролю за соблюдением законодательства ККТ, в том числе за полнотой учета выручки в организациях и у ИП за 2024 год. По мнению ФНС, положения Закона № 248-ФЗ о госконтроле следует доработать в целях усовершенствования государственного надзора за применением ККТ. В частности, предлагается:
- разрешить ФНС проведение внеплановых документарных проверок на основании решения руководителя (заместителя руководителя) ФНС России (управления ФНС России по субъекту РФ) без необходимости какого-либо дополнительного повода. Напомним, аналогичное право было у ФНС ранее в рамках моратория на проверки, введенного постановлением Правительства РФ от 10 марта 2022 г. № 336;
- разрешить надзорному органу проводить опросы и получать письменные объяснения в рамках КНМ "Контрольная закупка" (сейчас в ходе закупки инспекторы могут проводить только осмотр и эксперимент);
- увеличить срок уведомления прокурора о незамедлительных внеплановых документарных и выездных проверках, которые организуются после контрольной закупки (если в ходе закупки установлены нарушения обязательных требований), а также о незамедлительной внеплановой контрольной закупке, которая организуется после выездного обследования (если в ходе обследования установлены нарушения обязательных требований).
(Приказ ФНС России от 26 февраля 2025 г. № КВ-7-20/137@)
Источник: ГАРАНТ, 18.03.2025, https://www.garant.ru/news/1802934/

ТАМОЖЕННОЕ ДЕЛО

По 30 июня 2025 года продлен срок завершения реализации пилотного проекта по внедрению механизма прослеживаемости товаров, ввезенных на таможенную территорию ЕАЭС

Целью реализации пилотного проекта является апробация функционирования национальных систем прослеживаемости и интегрированной информационной системы ЕАЭС, а также выработка предложений по дальнейшему развитию механизма прослеживаемости товаров.
Настоящее решение вступает в силу по истечении 10 календарных дней с даты его официального опубликования.
(Решение Совета Евразийской экономической комиссии от 21.02.2025 N 17 "О внесении изменений в Решение Совета Евразийской экономической комиссии от 21 января 2022 г. N 2")
Источник: КонсультантПлюс, 20.03.2025, https://www.consultant.ru/law/hotdocs/88675.html

ПРАВОВЫЕ НОВОСТИ

Центробанк сохранил ключевую ставку в 21% до конца апреля

Совет директоров Центробанка принял решение сохранить ключевую ставку на уровне 21% годовых еще на один месяц. Об этом сообщается на официальном сайте регулятора.
Как отмечает ЦБ, инфляционное давление уменьшилось, но остается значительным. Внутренний спрос продолжает расти быстрее, чем предложение товаров и услуг. Тем не менее, в ближайшие месяцы ожидается дальнейшее снижение инфляционного давления.
Следующее заседание по вопросу ключевой ставки назначено на 25 апреля. Центробанк подчеркнул, что если темпы снижения инфляции окажутся недостаточными, может быть рассмотрен вариант повышения ставки.
Ключевая ставка влияет на расчеты пеней за просрочку налоговых платежей, компенсации за задержку зарплаты и проценты при возврате излишне взысканных сумм. Согласно действующим нормам, пени начисляются из расчета 1/300 ключевой ставки за каждый день просрочки.
Кроме того, ставка учитывается при определении материальной выгоды физических лиц от экономии на процентах по заемным средствам (ст. 212 НК РФ), а также при расчете процентов по займам, полученным от аффилированных компаний и предпринимателей (ст. 269 НК РФ).
Также изменения ключевой ставки отражаются на процентных ставках по кредитам, включая потребительские и ипотечные.
Последний раз ставка корректировалась в октябре прошлого года, когда она была повышена с 19% до 21% годовых.
Источник: Российский налоговый портал, 21.03.2025,http://taxpravo.ru/novosti/statya-484248-tsentrobank_sohranil_klyuchevuyu_stavku_v_21_do_kontsa_aprelya

СУДЕБНАЯ ПРАКТИКА

Работница не убедила суд в несоответствии рабочего места нормативным требованиям

Работница обратилась в суд с требованием предоставить рабочее место, соответствующее государственным нормативным требованиям охраны труда. Ее новое рабочее место не имеет естественного освещения, отсутствует возможность проветривания помещения, кабинет не оборудован вентиляцией, системой отопления, не обеспечен интернетом, телефонной связью и т.д.
Суд первой инстанции отказал в удовлетворении ее требований, исходя из представленной работодателем специальной оценки условий труда о допустимых условиях труда на новом рабочем месте, которая, в свою очередь, не была оспорена работницей.
Апелляционная инстанция назначила государственную экспертизу. Эксперт предоставил заключение, что качество проведенной СОУТ соответствует требованиям Федерального закона от 28 декабря 2013 г. № 426-ФЗ "О специальной оценке условий труда" и указал, что рабочее место соответствует государственным нормативным требованиям, был определен второй класс условий труда - допустимые условия труда.
Суд указал, что доказательств несоответствия нового рабочего места нормативным требованиям охраны труда работница не предоставила и согласился с выводами суда первой инстанции об отказе в удовлетворении заявленных требований.
Коллегия кассационного суда согласилась с выводами судов первой и апелляционной инстанции и оставила кассационную жалобу истицы без удовлетворения.
(Определение Шестого КСОЮ от 23 мая 2024 г. № 8Г-9481/2024)
Источник: ГАРАНТ, 19.03.2025, https://www.garant.ru/news/1802915/

ПРОЧЕЕ

ФНС сообщает о порядке определения даты вручения налогоплательщику требования

Начиная с 05.02.2025 действует новый порядок, согласно которому датой получения документа, направленного налогоплательщику, указанному в пункте 5.1 статьи 23 НК РФ, через оператора электронного документооборота, считается шестой день со дня его направления.
При получении документа от налогового органа по ТКС до 04.02.2025 включительно налогоплательщикам следует руководствоваться прежним порядком, предусматривающим обязанность передать налоговому органу квитанцию о приеме электронных документов.
В случае неисполнения данной обязанности налоговый орган дублирует отправку требования путем направления его заказным письмом (такое требование считается полученным на шестой день со дня отправки заказного письма).
С учетом изложенного сообщается, что дата вручения требования, направленного налоговым органом в период с 28.01.2025 по 04.02.2025, проставляется по дате квитанции о приеме электронных документов, направленной налогоплательщиком по ТКС, либо указывается шестой день со дня отправки заказного письма.
(Письмо ФНС России от 11.02.2025 N ЕА-4-15/1253@ "О сроке вручения документов по ТКС")
Источник: КонсультантПлюс, 14.03.2025, https://www.consultant.ru/law/hotdocs/88634.html

ФНС дополнены разъяснения относительно определения даты получения документа, направленного налоговым органом налогоплательщику по ТКС через оператора электронного документооборота

В случае направления документа по ТКС через оператора ЭДО датой его получения считается шестой день с даты отправки электронного документа. Шестидневный срок начинает течь на следующий день со дня направления документа налоговым органом.
В случае направления налогоплательщиком квитанции о приеме электронного документа ранее/позднее истечения шестидневного срока документ будет считаться полученным налогоплательщиком по истечении указанного выше шестидневного срока, а не с даты, указанной в квитанции.
(Письмо ФНС России от 07.03.2025 N ЕА-4-15/2526@ "О дополнении письма ФНС России от 11.02.2025 N ЕА-4-15/1253@")
Источник: КонсультантПлюс, 19.03.2025, https://www.consultant.ru/law/hotdocs/88660.html

ФНС даны разъяснения об удовлетворении требований по неисполненным обязательным платежам клиентов ликвидируемых финансовых организаций

Требования по зависшим клиентским платежам подлежат включению в реестры требований кредиторов ликвидируемых финансовых организаций. Погашение данной задолженности осуществляется в порядке, установленном статьей 189.96 закона о банкротстве.
Суммы погашения отражаются в Едином налоговом счете (ЕНС) ликвидируемых финансовых организаций.
Отдельный КБК для учета поступивших денежных средств, списанных с расчетных счетов налогоплательщиков банками, но не зачисленных на счета по учету доходов бюджетов, не предусмотрен.
В этой связи ФНС запланирована доработка функционала по отражению и учету данных о зависших платежах.
До окончания указанных мероприятий средства, направляемые в счет погашения задолженности по клиентским платежам, списанным с расчетных счетов налогоплательщиков банками, но не зачисленным на счета по учету доходов, территориальным налоговым органам следует учитывать в категории неналоговых доходов по КБК для обособленного учета вышеуказанных доходов 182 1 16 10013 01 0200 140.
(Письмо ФНС России от 14.03.2025 N Д-4-18/8@ "В отношении зависших клиентских платежей ликвидируемых финансовых организаций")
Источник: КонсультантПлюс, 20.03.2025, https://www.consultant.ru/law/review/209314421.html

С учетом изменений, внесенных в НК РФ, даны разъяснения по вопросам обоснования рыночных цен в контролируемых сделках

Сообщается о внесении изменений в раздел V.I Налогового кодекса РФ Федеральным законом от 27.11.2023 N 539-ФЗ.
В этой связи письмо ФНС России от 22.05.2022 N ШЮ-4-13/6384@ в отношении сделок, доходы и (или) расходы по которым признаются начиная с 1 января 2024 года (вне зависимости от даты заключения договора), применяется с учетом указанных выше изменений.
Сообщается, в частности, о необходимости указания в уведомлении о контролируемых сделках и в представляемой документации метода, применяемого для обоснования рыночного уровня цен в контролируемой сделке.
(Письмо ФНС России от 13.03.2025 N ШЮ-4-13/2827@ "Об обеспечении корректного применения письма ФНС России от 25.05.2022 N ШЮ-4-13/6384"
Источник: КонсультантПлюс, 19.03.2025, https://www.consultant.ru/law/hotdocs/88659.html

ФНС сообщает о возможности представления книги продаж и дополнительного листа книги продаж с учетом внесенных в них изменений

Налогоплательщики, применяющие УСН, вправе производить налогообложение НДС осуществляемых операций по налоговой ставке 5% либо 7%.
Указанные изменения отражены в форматах книги продаж и дополнительного листа книги продаж, применяемых при расчетах по НДС (Приказ ФНС России от 03.02.2025 N ЕД-7-26/69@, вступающий в силу 01.07.2025).
Сообщается, что с 01.04.2025 в случае представления налогоплательщиками указанных электронных документов до вступления в силу приказа, вносящего изменения, налоговым органам необходимо обеспечить их прием.
(Письмо ФНС России от 18.03.2025 N ЕА-4-26/2905@ "О приеме электронных документов в соответствии с Приказом ФНС России от 03.02.2025 N ЕД-7-26/69@")
Источник: КонсультантПлюс, 20.03.2025, https://www.consultant.ru/law/hotdocs/88668.html

ФНС направляет рекомендуемые форму (формат) представления уведомления об использовании права на освобождение (об отказе от освобождения) от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС, налога на прибыль, а также форму (формат) расчета совокупного размера полученной выручки

Форматы подлежат применению с 17.03.2025.
Сообщается, что для формирования указанных документов на бумажном носителе с двумерным штрихкодом символики PDF417 рекомендуется использовать бесплатную программу "Налогоплательщик ЮЛ", размещенную по адресу https://www.nalog.gov.ru/rn77/program/5961229/, обновленная версия которой будет доступна после 17.03.2025.
(Письмо ФНС России от 13.03.2025 N СД-4-3/2814@ "О рекомендуемых форме и формате уведомлений и расчета совокупного размера полученной выручки, предусмотренных статьями 145.2 и 246.1-1 Налогового кодекса Российской Федерации")
Источник: КонсультантПлюс, 15.03.2025, https://www.consultant.ru/law/hotdocs/88641.html

ФНС даны разъяснения, как правильно налогоплательщикам на УСН применять пониженные ставки НДС в размере 5 и 7 процентов

Применять пониженные ставки необходимо последовательно 12 последовательных налоговых периодов (три года) начиная с периода, когда была представлена первая декларация по НДС с такими ставками. Переход со ставки НДС 5% на 7% и обратно не прерывает течения указанного срока. До окончания трехлетнего срока перейти на ставку НДС 20% нельзя.
Досрочное прекращение применения пониженных ставок возможно в случае освобождения от уплаты НДС.
Приведенные разъяснения проиллюстрированы на конкретных примерах.
(Информация ФНС России "ФНС России напоминает, как корректно применять пониженные ставки НДС 5 и 7% в течение трех лет")
Источник: КонсультантПлюс, 17.03.2025, https://www.consultant.ru/law/hotdocs/88645.html

Налогоплательщик, уведомивший налоговый орган о переходе на уплату ЕСХН и не сообщивший об отказе от УСН в установленный срок, признается утратившим право на применение УСН с момента перехода на ЕСХН

В этом случае в информационном ресурсе налогового органа датой перехода налогоплательщика на иной режим налогообложения в связи с утратой права на применение УСН будет являться 1 января года, в котором налогоплательщик перешел на ЕСХН.
(Письмо ФНС России от 28.02.2025 N СД-4-3/2077@ “О применении упрощенной системы налогообложения при переходе на уплату единого сельскохозяйственного налога”)
Источник: КонсультантПлюс, 19.03.2025, https://www.consultant.ru/law/review/209314367.html

Турналог: вне зависимости от полной либо частичной оплаты услуг по временному проживанию в рамках госзаданий необходимость уплаты минимального налога в отношении таких услуг в санаторно-курортных организациях не возникает

Согласно общему правилу налогоплательщики, оказывающие услуги по временному проживанию в составе услуг по санаторно-курортному лечению, исчисляют налог в отношении таких услуг в размере минимального налога.
При этом на основании пункта 2 статьи 418.4 НК РФ стоимость услуг по временному проживанию, оказываемых отдельным категориям физических лиц, не включается в налоговую базу по туристическому налогу. Следовательно, необходимость уплаты туристического налога, в том числе в размере минимального налога, в отношении стоимости услуг по временному проживанию в составе услуг по санаторно-курортному лечению, оказываемых таким физическим лицам, не возникает в связи с отсутствием налоговой базы.
(Письмо ФНС России от 12.03.2025 N СД-4-3/2733@ "Об исчислении туристического налога в санаторно-курортных организациях")
Источник: КонсультантПлюс, 14.03.2025, https://www.consultant.ru/law/hotdocs/88633.html

ФНС: в случае гибели или уничтожения принадлежащего физлицу объекта недвижимости налогообложение прекращается с первого числа месяца, в котором он прекратил существование

Налогоплательщик вправе представить заявление и документы, подтверждающие факт гибели или уничтожения объекта налогообложения.
Если в налоговом органе такие документы отсутствуют, то по информации, указанной в заявлении, налоговый орган запрашивает необходимые сведения у органов и иных лиц, ими располагающими.
Сообщен примерный перечень запрашиваемых сведений, подтверждающих факт гибели (уничтожения) имущества.
(Информация ФНС России "В случае гибели или уничтожения объектов недвижимости предусмотрен упрощенный порядок прекращения налогообложения")
Источник: КонсультантПлюс, 20.03.2025, https://www.consultant.ru/law/hotdocs/88685.html

Кто должен платить НДФЛ с зарплаты за вынужденный прогул

Работодатель по решению суда выплатил сотруднику средний заработок за время вынужденного прогула, а также компенсацию за нарушение срока перевода зарплаты. Нужно ли с этих выплат удержать и перечислить НДФЛ? На этот вопрос Минфин ответил в своем недавнем письме.
Как известно, работодатель обязан возместить работнику не полученный заработок во всех случаях незаконного лишения работника возможности трудиться (ст. 234 ТК РФ).
В то же время в статье 210 Налогового кодекса установлено: в налоговую базу по НДФЛ включаются все доходы физлица, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме. Исключение составляют доходы, перечисленные в статье 217 НК РФ. Средний заработок за время вынужденного прогула, а также компенсация, выплаченные на основании решения суда, в статье 217 НК РФ не упомянуты. Работодатель, как налоговый агент, обязан удержать исчисленную сумму НДФЛ из доходов налогоплательщика непосредственно при их фактической выплате (ст. 226 НК РФ).
Вместе с тем, если суд в своем решении не разделил сумму на две части - на выплату, причитающуюся физлицу, и на НДФЛ, - то организация не сможет удержать налог. В этом случае налоговый агент обязан не позднее 25 февраля после окончания налогового периода письменно сообщить о невозможности удержать НДФЛ в инспекцию, а также физлицу (п. 5 ст. 226 НК РФ). Соответственно, обязанность заплатить НДФЛ перейдет к физлицу - получателю средств (ст. 228 НК РФ).
(Письмо Минфина России от 15.11.24 № 03-04-05/113009)
Источник: КонсультантПлюс, 21.03.2025, https://www.buhonline.ru/pub/news/2025/3/22567_kto-dolzhen-platit-ndfl-s-zarplaty-za-vynuzhdennyj-progul-poziciya-minfina

ФНС разъяснен порядок применения налоговых льгот участниками СВО и членами их семей

В письме сообщается, в частности:
- о категориях лиц, имеющих право на федеральную льготу, освобождающую от уплаты налога на имущество физических лиц по одному объекту капитального строительства определенного вида;
- об условиях применения льгот по транспортному и земельному налогам;
- о порядке направления заявления о праве на льготу и представлении подтверждающих документов.
При этом отмечено, что, в случае если гражданин не представил заявление или не сообщил об отказе от применения льготы, она предоставляется в беззаявительном (проактивном) порядке на основании сведений, полученных налоговым органом в порядке межведомственного взаимодействия.
(Информация ФНС России "ФНС России разъяснила порядок применения льгот по налогам на имущество для участников СВО и членов их семей")
Источник: КонсультантПлюс, 18.03.2025, https://www.consultant.ru/law/hotdocs/88653.html

Разъяснено, как определить стоимость проезда северянина на отдых за границей

Если северянин проводит отпуск за границей, то стоимость проезда по России до международного аэропорта, в котором он проходит пограничный контроль, не облагается взносами и НДФЛ. Как рассчитать эту стоимость, если в авиабилете не выделена цена перелета до такого аэропорта? На этот вопрос Минфин ответил в своем недавнем письме.
Лица, работающие в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, могут один раз в два года за счет средств работодателя доехать вместе с багажом до места использования отпуска (ст. 325 ТК РФ). Если работник проводит отпуск за границей, то НДФЛ и взносы не начисляются на стоимость проезда или перелета от места отправления до пункта пропуска через границу России. В том числе - до международного аэропорта, в котором работник и неработающие члены его семьи проходят пограничный контроль (ст. 217 ст. 422 НК РФ). Под пунктом пропуска через госграницу понимается территория (акватория) в пределах, в частности, аэропорта, открытого для международных сообщений, где в соответствии с законодательством РФ осуществляется пропуск лиц через границу (ст. 9 Закона РФ от 01.04.93 № 4730-1 "О Государственной границе РФ").
Следовательно, если работник проводит отпуск за пределами территории России, то НДФЛ и взносами не облагается только стоимость проезда от места жительства или работы до международного аэропорта, где отпускник проходит пограничный контроль, и обратно - от указанного международного аэропорта до дома.
А как быть, если сотрудник покупает единый авиабилет на весь маршрут в отпуск за пределы РФ и, соответственно, нет информации о стоимости перелета по отдельным участкам маршрута? В этом случае стоимость перелета до пункта пропуска через границу нужно определить исходя из пропорции. Она равна отношению расстояния между городом отправления и городом, в аэропорту которого осуществляется пограничный контроль, к общей длине всего маршрута.
(Письмо Минфина России от 28.01.25 № 03-04-05/7225)
Источник: Бухонлайн, 19.03.2025, https://www.buhonline.ru/pub/news/2025/3/22558_razyasneno-kak-opredelit-stoimost-proezda-severyanina-na-otdyx-za-granicej