Главная Готовые решения Мониторинг законодательства 2025 Мониторинг изменений за период 20.01.25 - 26.01.25

Мониторинг изменений за период 20.01.25 - 26.01.25

БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

Обновлены стандарт форм документов, направляемых в налоговые органы, а также стандарты их заполнения и разработки (изменения)

Указанные стандарты приведены в приложениях к настоящему приказу.
Также приказ содержит чек-лист применения стандартов по разработке форм документов, представляемых налогоплательщиками (налоговыми агентами, плательщиками страховых взносов) в налоговые органы.
Признан утратившим силу Приказ ФНС России от 06.07.2017 N ММВ-7-17/535@.
(Приказ ФНС России от 06.11.2024 N ЕД-7-19/1005@ "Об утверждении стандартов по разработке форм документов, представляемых налогоплательщиками (налоговыми агентами, плательщиками страховых взносов) в налоговые органы")
Источник: КонсультантПлюс, 22.01.2025, https://www.consultant.ru/law/hotdocs/88066.html

Утверждены форма и формат представления реестра, содержащего сведения из документов, для подтверждения обоснованности применения ставки НДС 0% при перевозке товаров железнодорожным транспортом

Речь идет о реестре, предусмотренном подпунктом 3 пункта 3.1 и подпунктом 2 пункта 3.7 статьи 165 НК РФ, содержащем сведения в том числе из деклараций на товары, транзитных деклараций, перевозочных, транспортных и товаросопроводительных документов.
Также утвержден порядок заполнения указанного реестра.
Приказ вступает в силу с 1 апреля 2025 года.
(Приказ ФНС России от 15.11.2024 N ЕД-7-15/1036@ "Об утверждении формы, порядка заполнения и формата представления реестра, предусмотренного подпунктом 3 пункта 3.1 и подпунктом 2 пункта 3.7 статьи 165 Налогового кодекса Российской Федерации, в электронной форме", зарегистрировано в Минюсте России 21.01.2025 N 80983)
Источник: КонсультантПлюс, 22.01.2025, https://www.consultant.ru/law/hotdocs/88071.html

Актуализированы форматы реестров, содержащих сведения из документов, подтверждающих обоснованность применения нулевой ставки НДС при перевозке товаров

В связи с уточнением отдельных положений НК РФ внесены изменения в приложения к Приказу ФНС России от 14.03.2024 N ЕД-7-15/202@, которым утверждены формы (форматы) реестров, предусмотренных пунктом 15 статьи 165 НК РФ, и порядок их заполнения.
В частности, в новой редакции изложены приложения 21, 22, 23 к указанному приказу, содержащие форматы представления реестров, содержащих сведения из транспортных, товаросопроводительных и иных документов, используемых при перевозке товаров автомобильным, воздушным транспортом, а также морскими и речными судами.
Кроме того, внесены уточнения в порядок заполнения реестров.
Приказ вступает в силу с 1 апреля 2025 года.
(Приказ ФНС России от 15.11.2024 N ЕД-7-15/1035@ "О внесении изменений в Приказ ФНС России от 14.03.2024 N ЕД-7-15/202@", зарегистрировано в Минюсте России 22.01.2025 N 80999)
Источник: КонсультантПлюс, 24.01.2025, https://www.consultant.ru/law/hotdocs/88080.html

ЗАКОНОПРОЕКТЫ

Правила заполнения ЕФС‑1 изменят

В подразделе 1.1 формы ЕФС-1 надо будет указывать дату начала и дату окончания работ по договору ГПХ, а не дату заключения и прекращения договора, как сейчас. Эти и другие изменения предусмотрены законопроектом Минтруда, который размещен на федеральном портале проектов нормативный правовых актов. Поправки вносятся в Федеральный закон от 01.04.96 № 27-ФЗ об индивидуальном (персонифицированном) учете.
Как известно, работодатели должны сдавать подраздел 1.1 формы ЕФС-1 "Сведения о трудовой (иной) деятельности", если произошло кадровое событие. К таким событиям относится, в частности, заключение или прекращение договора ГПХ, на вознаграждение по которому начисляются страховые взносы. В настоящее время в отчете надо указать дату заключения и дату прекращения такого договора.
Согласно поправкам, страхователь должен будет отразить дату начала и дату окончания периода выполнения работ или оказания услуг. При этом нужно будет сообщить сведения о наличии в "гражданском" договоре условия об уплате страховых взносов "на травматизм".
Также Минтруд предлагает уточнить, что сведения о переводе на дистанционную (удаленную) работу, на неполный рабочий день, работу на дому нужно сдать не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором издан приказ (распоряжение), иной документ или принято решение, подтверждающее указанное событие.
Источник: Бухонлайн, 21.01.2025, https://www.buhonline.ru/pub/news/2025/1/22321_pravila-zapolneniya-efs-1-izmenyat

Состоялось предварительное подписание проекта соглашения об ИДН между Россией и ОАЭ

Стороны договорились о скорейшем выходе на подписание соглашения, а также заверили друг друга, что будут предприняты все возможные усилия, чтобы соглашение вступило в силу с 1 января 2026 года.
В Дубае завершился финальный раунд переговоров между делегациями Министерств финансов России и ОАЭ, по результатам которого был парафирован (предварительно подписан) проект нового соглашения об избежании двойного налогообложения доходов и капитала и предотвращения уклонения от налогообложения, сообщает Минфин. С российской стороны документ завизирован заместителем министра финансов Алексеем Сазановым, со стороны ОАЭ - заместителем министра финансов Юнисом Хаджи Аль Хури. Новое Соглашение будет охватывать помимо государственных компаний и структур также частный бизнес и физлиц.
"Взаимодействие России и ОАЭ расширяется с каждым днем, охватывая различные сферы - экономику, финансовый сектор, торговлю. Соглашение об избежании двойного налогообложения станет еще одним этапом в этой работе теперь и в налоговой сфере. Мы провели несколько раундов переговоров с партнерами из Арабских эмиратов и достигли договоренностей по условиям соглашения, которые устраивают обе стороны и будут стимулировать рост экономического сотрудничества между нашими странами. Хотел бы отметить дружеский диалог, который сложился с коллегами, что позволило нам достичь результата", - сказал Алексей Сазанов, подводя итоги переговоров.
Стороны договорились о скорейшем выходе на подписание Соглашения, а также заверили друг друга, что будут предприняты все возможные усилия, чтобы соглашение вступило в силу с 1 января 2026 года.
Источник: Audit-it.ru, 20.01.2025, https://www.audit-it.ru/news/finance/1113169.html

СУДЕБНАЯ ПРАКТИКА

Отдельные положения НК РФ признаны не соответствующими Конституции РФ, поскольку в силу своей неопределенности допускают произвольное решение вопроса о возникновении у общества, применяющего УСН, дохода в случае передачи им имущества вышедшему участнику, а также произвольное определение размера такого дохода

Поводом к рассмотрению дела явился запрос Верховного Суда РФ о несоответствии Конституции РФ законоположений подпункта 5 пункта 3 статьи 39, пункта 1 статьи 41, пунктов 1 и 2 статьи 248, пунктов 1 и 2 статьи 249, а также пункта 1 статьи 346.15 НК РФ.
Согласно материалам дела решением налоговой инспекции обществу, применяющему УСН с объектом налогообложения "доходы", были начислены налог, пени и назначен штраф в связи с фактом передачи вышедшему из состава общества участнику (физлицу) объектов недвижимости в счет выплаты действительной стоимости принадлежавшей ему доли. Налоговый орган признал возникновение у общества дохода в размере стоимости указанного имущества за вычетом номинальной стоимости доли этого участника и остаточной стоимости данного имущества.
По мнению Верховного Суда, оспариваемые нормы НК РФ не соответствуют Конституции РФ, поскольку допускают включение в налоговую базу стоимости передаваемого имущества, притом, что вменение такого дохода однозначно не следует из системы норм действующего налогового законодательства.
При рассмотрении дела Конституционный Суд указал, в частности, что, исполняя обязанность передать денежные средства или имущество в счет выплаты действительной стоимости доли, общество, в отличие от вышедшего участника, не преследует цели получения дохода от ведения предпринимательской деятельности или от передачи соответствующего имущества.
Вменение обществу дохода в отсутствие механизма определения и расчета экономической выгоды в таких обстоятельствах может привести к выводу о возложении на налогоплательщика обязанности по уплате налога, не основанной на положениях налогового закона.
Конституционный Суд предписал федеральному законодателю внести в действующее правовое регулирование изменения с учетом правовых позиций, вытекающие из настоящего постановления.
До внесения необходимых изменений передача (отчуждение) обществом с ограниченной ответственностью, применяющим УСН, имущества в счет выплаты действительной стоимости доли вышедшему из него участнику предполагает необходимость обложения налогом экономической выгоды такого налогоплательщика в виде действительной (рыночной) стоимости доли, определяемой в установленном порядке на момент после перехода ее к налогоплательщику. При этом, в случае если срок исполнения указанной налоговой обязанности общества наступил до вступления в силу настоящего постановления, к нему в связи с ее неисполнением не применяются меры налоговой ответственности.
(Постановление Конституционного Суда РФ от 21.01.2025 N 2-П "По делу о проверке конституционности подпункта 5 пункта 3 статьи 39, пункта 1 статьи 41, пунктов 1 и 2 статьи 248, пунктов 1 и 2 статьи 249, а также пункта 1 статьи 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Российской Федерации")
Источник: КонсультантПлюс, 21.01.2025, https://www.consultant.ru/law/hotdocs/88054.html

Суд отменил выговор работнику за ограничение обзора видеокамере в офисе

Как правило, суды не признают нарушением конституционных прав работника на неприкосновенность частной жизни и законодательства о персональных данных установку фото- и видеокамер на рабочем месте (см., например, определения Третьего КСОЮ от 10 июня 2024 г. № 8Г-12067/2024, от 19 апреля 2023 г. № 8Г-5447/2023).
Однако об этом знают не все работники, которые выступают против видеокамер. В данном случае работник "забаррикадировался" в рабочем кабинете с помощью офисной мебели и осуществил блокировку обзора камеры видеонаблюдения. Работодатель объявил ему выговор. Работник потребовал в суде:
- признать незаконным выговор;
- признать незаконной установку камер видеонаблюдения;
- обязать работодателя демонтировать камеры;
- взыскать компенсацию морального вреда.
В удовлетворении требований о признании незаконной установки камер видеонаблюдения суд отказал, указав, что установка системы видеонаблюдения совершена в пределах предоставленных работодателю полномочий и не противоречит действующему законодательству.
Само по себе получение изображения истца в период нахождения на территории, попадающей под сектор наблюдения конкретной камеры, установленной в целях контроля за окружающей обстановкой, не является способом сбора персональных (биометрических) данных истца, поскольку не использовалось непосредственно для определения личности последнего.
Каких-либо доказательств сбора, обработки, использования и распространения ответчиком персональных данных истца в период ведения видеонаблюдения, а также доказательств каких-либо негативных последствий указанных действий ответчика истцом в материалы дела не представлено.
Однако суд отменил объявленный работнику выговор. Работодатель, привлекая работника к дисциплинарной ответственности, указывал на нарушение норм охраны труда, выразившихся в том, что работник, имея умысел на совершение противоправных действий по блокированию камеры системы видеонаблюдения, в нарушение ПВТР и инструкции по охране труда использовал офисную мебель (стол и стул) для доступа к камере видеонаблюдения, не применяя при этом страховочные средства, чем создал реальную угрозу наступления последствий в виде тяжелой травмы (увечья) на производстве.
Суд указал на отсутствие какого-либо ущерба (как материального в виде порчи стола или стула, так и вреда здоровью) в результате действий работника и пришел к выводу о том, что при применении взыскания работодателем не была учтена тяжесть совершенного проступка и обстоятельства, способствующие его совершению.
(Определение Ростовского областного суда от 24 октября 2024 г. по делу № 33-17477/2024)
Источник: ГАРАНТ, 21.01.2025, https://www.garant.ru/news/1789518/

ПРОЧЕЕ

ФНС: истребование документов (информации) у лиц, не являющихся контрагентами проверяемого налогоплательщика, является допустимым

В новом письме ФНС обращено внимание на выводы Верховного Суда РФ относительно порядка заполнения требования о представлении документов (информации), отраженных в Решении от 09.12.2024 N АКПИ24-755.
Указано, в частности, что истребование документов (информации) у лиц, не являющихся контрагентами проверяемого налогоплательщика, может быть признано не соответствующим пункту 1 статьи 93.1 НК РФ в случае неуказания в требовании цепочки контрагентов и отсутствия возможности установить связь истребуемых документов и сведений с проверяемым налогоплательщиком.
(Письмо ФНС России от 10.01.2025 N БВ-4-7/58@ "О порядке заполнения требования о представлении документов (информации), утв. приложением N 17 к Приказу ФНС России от 07.11.2018 N ММВ-7-2/628@")
Источник: КонсультантПлюс, 21.01.2025, https://www.consultant.ru/law/hotdocs/88063.html

Увеличен срок обязательной проверки отчетов о движении средств по зарубежным счетам

В целях повышения достоверности данных, отражаемых в отчетах, территориальным налоговым органам поручено осуществлять обязательную проверку отчетов, а также прилагаемых к ним документов в срок не позднее 40 рабочих дней с даты представления отчета в электронной форме или даты ввода в АИС "Налог-3" отчета, представленного на бумажном носителе.
Ранее проверка проводилась в течение 10 рабочих дней с даты представления отчета. Положения письма ФНС России от 01.12.2023 N ШЮ-4-17/15108@, устанавливающие сроки проверки отчетов, признаны утратившими силу.
Срок направления уведомления налогового органа о необходимости представления исправленного (уточненного) отчета остался прежним - не позднее 5 рабочих дней с даты выявления ошибок, несоответствий.
(Письмо ФНС России от 09.01.2025 N Д-4-17/1@ "О сроках проведения проверок отчетов резидентов и нерезидентов")
Источник: КонсультантПлюс, 17.01.2025, https://www.consultant.ru/law/hotdocs/88033.html

Минфин предостерег от использования схемы для уклонения от уплаты НДС при УСН

Организация была реорганизована в форме преобразования (изменилась организационно-правовая форма). С какого момента правопреемник на УСН должен определять лимит доходов для цели освобождения от НДС - с начала года или с даты преобразования? На этот вопрос Минфин ответил в своем недавнем письме.
Напомним: с 2025 года организации и предприниматели на УСН признаются плательщиками НДС. Но если доходы за прошлый год не превысили 60 млн руб., то НДС платить не нужно.
А как быть, если в середине 2024 года организация была преобразована? Должна ли она учесть доходы, полученные с начала года до реорганизации? Да, должна, считают авторы письма.
Обоснование такое. Вообще, действующее законодательство прямо не регламентируют особенности исчисления налогового периода по УСН в случае преобразования. Вместе с тем, чиновники считают, что преобразованная организация на УСН должна учитывать доходы по общему правилу - с начала отчетного (налогового) периода. Иной подход позволил бы организациям уклоняться от уплаты налогов. Можно было бы несколько раз в течение календарного года менять организационно-правовую форму только для того, чтобы заново учитывать доходы для целей освобождения от НДС.
Вывод: если организация на "упрощенке" была преобразована в 2024 году, то для решения вопроса об уплате НДС она должна учесть доходы с 1 января 2024 года. В подкрепление этой позиции чиновники сослались на определение Верховного суда от 22.08.23 № 302-ЭС23-2531.
(Письмо Минфина Росси от 16.12.24 № 03-07-11/126901)
Источник: Бухонлайн, 24.01.2025, https://www.buhonline.ru/pub/news/2025/1/22344_minfin-predostereg-ot-ispolzovaniya-sxemy-dlya-ukloneniya-ot-uplaty-nds-pri-usn

Минфин: "упрощенщик" может учесть расходы на аренду бизнес-недвижимости за рубежом

Организации и ИП на УСН-15% вправе учесть расходы на аренду нежилого помещения, которое находится за рубежом и используется в предпринимательской деятельности. Об этом напомнил Минфин в своем недавнем письме.
Разъяснения следующие. При применении "доходно-расходной" УСН налогоплательщики вправе учесть в расходах арендные платежи за арендуемое имущество. Об этом сказано в подпункте 4 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ. При этом затраты должны соответствовать критериям, установленным в пункте 1 статьи 252 НК РФ. То есть должны быть обоснованы, документально подтверждены и произведены для ведения деятельности, направленной на получение дохода.
Налоговый кодекс не запрещает "упрощенщикам" учитывать расходы на аренду нежилого помещения, находящегося за рубежом. Но только в том случае, если такой объект используется в предпринимательской деятельности и есть документы, которые подтверждают расходы на оплату аренды. При соблюдении указанных условий "упрощенщик" с объектом "доходы минус расходы" вправе учесть расходы на аренду зарубежной недвижимости при расчете единого налога.
(Письмо Минфина России от 22.11.24 № 03-11-11/116699)
Источник: Бухонлайн, 22.01.2025, https://www.buhonline.ru/pub/news/2025/1/22332_minfin-uproshhenshhik-mozhet-uchest-rasxody-na-arendu-biznes-nedvizhimosti-za-rubezhom

ФНС даны разъяснения по вопросу представления организациями - крупнейшими налогоплательщиками налоговых деклараций по налогу на имущество

Приказом ФНС России от 27.09.2024 N БВ-7-21/805@ утверждена новая форма налоговой декларации, а также внесены изменения в формат ее представления и порядок заполнения.
Сообщен порядок заполнения титульного листа налоговой декларации крупнейшими налогоплательщиками, а также, в частности, указано, что крупнейшие налогоплательщики представляют налоговые декларации за налоговый период 2024 года и последующие налоговые периоды в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков, а не в иные ТНО.
(Письмо ФНС России от 20.01.2025 N БС-4-21/385@ "Об организации представления налогоплательщиками, отнесенными к категории крупнейших, налоговых деклараций по налогу на имущество организаций и камеральных налоговых проверок на основе этих деклараций")
Источник: КонсультантПлюс, 21.01.2025, https://www.consultant.ru/law/hotdocs/88057.html

Даны разъяснения о порядке расчета размеров государственной пошлины за осуществление кадастрового учета и госрегистрацию прав в связи с вступлением в силу с 1 января 2025 года изменений в НК РФ

В письме приведены вопросы, требующие разъяснений, и даны разъяснения по каждому такому вопросу.
Разъяснения касаются размеров госпошлины, в частности, за госрегистрацию:
- договора аренды части объекта недвижимости с одновременным кадастровым учетом такой части;
- перехода права собственности на объект недвижимости, если цена такой сделки определена в иностранной валюте;
- кадастрового учета при вводе в эксплуатацию многоквартирного дома и (или) иного объекта недвижимости, создание которых осуществлялось с привлечением денежных средств участников долевого строительства.
(Письмо Росреестра от 28.12.2024 N 13-12927-АБ/24 "О вступлении с 1 января 2025 года положений Налогового кодекса Российской Федерации, касающихся государственной пошлины")
Источник: КонсультантПлюс, 17.01.2025, https://www.consultant.ru/law/hotdocs/88035.html

СФР разъяснил, как будет выплачиваться единое пособие на детей и беременных женщин в 2025 году

Сообщается, что с 1 января 2025 года для получения ежемесячного пособия в связи с рождением и воспитанием ребенка минимальный доход каждого трудоспособного члена семьи должен составлять не менее 89760 рублей за 12 месяцев (за исключением случаев, когда заработок отсутствовал по уважительным причинам). Данное требование не распространяется на жителей новых регионов.
Также сообщается об изменениях в порядке комплексной оценки нуждаемости и об упрощении процедуры назначения пособия.
(Информация СФР "Единое пособие на детей и беременных в 2025 году: новые требования и возможности")
Источник: КонсультантПлюс, 18.01.2025, https://www.consultant.ru/law/hotdocs/88040.html

Может ли работник во время отпуска оказывать работодателю услуги по договору ГПХ: позиция Роструда

Сотрудник находится в неоплачиваемом отпуске. Вправе ли он заключить на этот период договор возмездного оказания услуг со своим же работодателем? Да, вправе, ответил Роструд в письме от 18.12.24 № ПГ/24980-6-1.
Обоснование такое. Гражданское законодательство не ограничивает лиц, с которыми можно заключать договоры ГПХ. Трудовой кодекс также не запрещает оформить между работодателем и работником гражданско-правовой договор. Таким образом, работодатель может быть контрагентом физлица (работника) по договору ГПХ.
Время отдыха (например, отпуск) - это время, в течение которого работник свободен от исполнения трудовых обязанностей и которое он может использовать по своему усмотрению (ст. 106 ТК РФ).
Исходя из указанных норм, авторы письма делают следующий вывод. Работодатель и работник вправе заключить гражданско-правовой договор на период неоплачиваемого отпуска. При этом договор ГПХ не должен подменять собой трудовой договор, предупредили в Роструде.
Напомним, что суды выявляют подмену трудовых отношений гражданско-правовыми по следующим признакам:
- у человека есть рабочее место;
- он выполняет не разовое задание, а обязанности по соответствующей должности;
- условия оплаты труда определяются согласно должности, профессии и квалификации;
- вознаграждение выплачивается регулярно и в фиксированном размере.
Источник: Бухонлайн, 22.01.2025, https://www.buhonline.ru/pub/news/2025/1/22331_mozhet-li-rabotnik-vo-vremya-otpuska-okazyvat-rabotodatelyu-uslugi-po-dogovoru-gpx-poziciya-rostruda

Минфин информирует об издании перечня случаев обязательного аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2024 год и некоторых изменениях в проведении обязательного аудита

По сравнению с перечнем за 2023 год в новый перечень внесены отдельные изменения.
Обращено внимание на то, что на основании Федерального закона "Об аудиторской деятельности" обязательный аудит проводится в случае, если отчетность освобождена от него по одному из оснований, предусмотренных федеральными законами, но подлежит обязательному аудиту по иному основанию, предусмотренному федеральными законами.
Также приведена информация об организациях, которые вправе проводить обязательный аудит годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности (годовой консолидированной финансовой отчетности, составляемой по МСФО годовой финансовой отчетности организаций, не создающих группу) за 2024 год.
(Информационное сообщение Минфина России от 20.01.2025 N ИС-аудит-76 "Опубликован Перечень случаев обязательного аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2024 г.")
Источник: КонсультантПлюс, 21.01.2025, https://www.consultant.ru/law/hotdocs/88049.html