Налоговый Due Diligence

Налоговый Due Diligence - это комплексная проверка правильности и своевременности уплаты налогов компанией, направленная на выявление потенциальных налоговых рисков и оценку возможностей оптимизации налоговой нагрузки в будущем.

Наряду с правовым и финансовым Due Diligence, налоговый Due Diligence является одним из трех базовых блоков исследования, проводимого перед реализацией потенциальных инвестиционных сделок M&A.

 Основные направления проверки

• Анализ правильности исчисления и уплаты налогов;
• Оценка налоговых рисков и вероятности их реализации;
• Выявление возможностей для снижения налоговой нагрузки;
• Проверка налоговой документации;
• Анализ налоговых обязательств.

 Преимущества для заказчика

Проведение налогового Due Diligence позволяет:

• Оценить реальные налоговые риски сделки;
• Принять взвешенное решение об инвестициях;
• Спланировать стратегию минимизации налоговых рисков;
• Выявить возможности налоговой оптимизации;
• Защитить интересы при проведении сделки.

Грамотно проведенный налоговый Due Diligence становится ключевым инструментом для принятия обоснованных решений в процессе M&A сделок и минимизации налоговых рисков.

Исследование может проводиться как в полном, так и в сокращенном формате. При сокращенном варианте консультант анализирует критически важную информацию и представляет результаты в формате "redflag", фокусируясь на наиболее существенных рисках и проблемах.

По итогам проведения налогового Due Diligence заказчик получает

Карту рисков (Executive Summary)

• Оценка существенности рисков (низкий/средний/высокий);
• Вероятность реализации рисков (низкая/средняя/высокая);
• Рекомендации по минимизации рисков.

Подробный отчет

• Экспертная оценка по всем исследуемым вопросам;
• Анализ текущей налоговой нагрузки;
• Прогноз будущей налоговой нагрузки;
• Аргументированные выводы специалистов.

Налоговый Due Diligence от FinExpertiza

Исследование общей информации

• Анализ общей структуры компаний группы;
• Анализ организации налогового учета, налоговой стратегии и планирования;
• Анализ истории взаимоотношений с налоговыми органами;
• Анализ налоговой нагрузки, ее сопоставление со среднеотраслевыми идентификаторами;
• Анализ правомерности налоговых льгот и возможности использования в будущем;
• Анализ правомерности применения налоговых ставок, в особенности пониженных;
• Анализ правомерности использования режима ОЭЗ, специального налогового режима, иных аналогичных инструментов.

Исследование выполнения обязанностей налогоплательщика, состояния расчетов с бюджетом

• Проверка постановки на учет в качестве налогоплательщика;
• Исследование правильности заполнения налоговых деклараций и соблюдения сроков их подачи;
• Анализ выполнения обязанностей по направлению предусмотренных законодательством о налогах и сборах документов (информации) в налоговые органы;
• Анализ состояния расчетов с бюджетом, включая анализ наличия просроченной налоговой задолженности;
• Анализ существенных налоговых активов и обязательств на последнюю отчетную дату; анализ возможности использования налоговых активов в будущем;
• Анализ налоговых проверок за исследуемый период (статус на дату исследования, результаты);
• Анализ судебных/внесудебных разбирательств с налоговыми органами за исследуемый период (статус на дату исследования, результаты, перспективы).

Проверка соблюдения принципов трансфертного ценообразования

• Анализ сделок, отвечающих признакам контролируемых;
• Исследование вопроса о представлении в налоговые органы уведомлений по контролируемым сделкам;
• Проверка наличия ТЦО-документации и оценка корректности ее составления.

Исследование операций с иностранными контрагентами

• Выявление и анализ операций с иностранными контрагентами, по которым российская организация признается налоговым агентом;
• Выявление и анализ операций на предмет соответствия ст. 269 НК РФ;
• Корректность заполнения налоговых расчетов по доходам, выплаченным иностранным организациям.

Налог на добавленную стоимость (НДС)

• Проверка объектов налогообложения;
• Определение удельного размера вычетов по НДС;
• Счетная проверка правильности формирования налоговой базы по НДС;
• Проверка на выборочной основе контрагентов на предмет недобросовестности; оценка потенциальных налоговых рисков (при наличии);
• Анализ операций со связанными сторонами на предмет потенциальных налоговых рисков;
• Анализ корректности начисления НДС по разовым необычным операциям;
• Анализ наличия и правильности ведения раздельного учета;
• Анализ корректности применения налоговых ставок (0%, 10%);
• Анализ определения места реализации товаров (работ, услуг);
• Анализ правильности исчисления НДС по посредническим договорам;
• Анализ правомерности заявления вычетов "входящего" НДС;
• Анализ правильности восстановления НДС;
• Анализ исполнения обязанностей налогового агента по НДС.

Налог на прибыль организаций

• Счетная проверка правильности формирования налогооблагаемой прибыли;
• Проверка полноты и своевременности отражения доходов;
• Проверка на выборочной основе контрагентов на предмет недобросовестности; оценка потенциальных налоговых рисков при их наличии;
• Анализ операций со связанными сторонами на предмет потенциальных налоговых рисков;
• Анализ налоговых последствий существенных необычных операций за исследуемый период;
• Анализ экономической обоснованности и своевременности признания существенных расходов;
• Анализ сумм налоговых убытков прошлых лет и возможности их переноса на будущее;
• Анализ структуры расходов, не учитываемых для целей налогообложения;
• Анализ эффективной налоговой ставки по налогу на прибыль за проверяемый период.

Налог на имущество организаций

• Проверка объектов налогообложения;
• Проверка налога, рассчитываемого по среднегодовой стоимости имущества/по кадастровой стоимости;
• Проверка формирования первоначальной стоимости основного средства;
• Проверка расчета налога на имущество при выбытии основного средства.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

• Проверка правильности исчисления налоговой базы по НДФЛ;
• Выборочная проверка уплаты НДФЛ с доходов, выплачиваемых компанией как налоговым агентом (в пользу налоговых резидентов РФ/в пользу налоговых нерезидентов РФ);
• Анализ выплат в пользу самозанятых лиц и индивидуальных предпринимателей, оценка рисков переквалификации гражданско-правовых отношений в трудовые.

Страховые взносы

• Проверка правильности исчисления базы по страховым взносам;
• Сопоставление данных учета с данным отчетности.

Подходы консультанта к налоговому Due Diligence от FinExpertiza

Временной период исследования

Стандартный период анализа: 3 календарных года.

Особые случаи:

• При наличии результатов выездной налоговой проверки - использование данных проверки;
• При наличии убытков прошлых лет - дополнительный анализ исторических данных (выборочно, с учетом существенности).

Риск-ориентированный подход

• Определение приоритетных областей на основе: отраслевых особенностей компании / целей и задач технического задания;
• Фокусировка на зонах с максимальными налоговыми рисками;
• Оптимизация ресурсов консультанта.

Базовые допущения и ограничения

• Презумпция достоверности предоставленных документов;
• Актуальность представленной информации;
• Прочие специфические условия, определяемые в рамках конкретного проекта.

Дополнительные принципы работы

• Комплексный подход к анализу;
• Индивидуальный план исследования;
• Документирование всех существенных выводов;
• Конфиденциальность информации.

Такой подход позволяет обеспечить качественную оценку налоговых рисков при сохранении эффективности проведения экспертизы.

Преимущества FinExpertiza

Многолетний опыт.

Высокий уровень компетенций наших экспертов, а также обширная партнерская сеть позволяют закрыть практически любой из возникающих в рамках Due Diligence вопросов, включая узкоотраслевые: кадровые, технические, экологические, строительные, IT и другие.

Портфель реализованных проектов включает в себя различные по масштабам и задачам проекты российских и иностранных компаний по широкому спектру отраслей, охватывающих практически все сектора экономики.

Среди клиентов компании - производственные предприятия, технологические и IT-компании, стартапы, нефтедобывающие предприятия, заводы, образовательные учреждения, Интернет-провайдеры, управляющие компании, холдинги и многие другие.

При планировании и выполнении процедуры бизнес-анализа специалисты FinExpertiza руководствуются приоритетными целями клиента, предлагая исключительно обоснованные и практически применимые решения текущих и стратегических задач.

Лидирующие позиции FinExpertiza на рынке консалтинговых услуг подтверждают ведущие профессиональные рейтинги.

Присоединяйтесь к телеграм-каналу FinExpertiza, где вы найдете специальные материалы о проведении процедуры Due Diligence, исследования на актуальные финансово-экономические темы, а также анонсы предстоящих и материалы прошедших конференций и вебинаров.