Мониторинг изменений за период 15.09.14 - 21.09.14

• Бухгалтерский учет и налогообложение
• Законопроекты
• Судебная практика
• Прочее

Бухгалтерский учет и налогообложение

С кем у ФНС России налажено межведомственное информационное взаимодействие?

Приведен перечень соглашений ФНС России о межведомственном информационном взаимодействии.

Он включает 34 документа. Служба, в частности, сотрудничает с Росреестром, Счетной Палатой РФ, с ФМС России, Почтой России, Федеральной нотариальной палатой, ЦБ РФ, ПФР.

Определены структурные подразделения Службы, которые являются исполнителями соглашений.

(Приказ ФНС России от 16 сентября 2014 г. № ММВ-7-6/477@ "Об утверждении Перечня соглашений ФНС России о межведомственном информационном взаимодействии")

Информацию о смерти граждан органы ЗАГС передают в налоговую в новом формате

Органы ЗАГС обязаны сообщать в налоговую инспекцию сведения о факте смерти физлиц.

Утвержден новый электронный формат передачи указанной информации (версия 4.02, часть 330_07). Состав самих сведений не изменился (ФИО, пол, дата и место рождения, гражданство, реквизиты паспорта, адрес места жительства, дата смерти).

(Приказ ФНС России от 8 июля 2014 г. № ММВ-7-14/364@ "О внесении изменений в приложение № 4 к приказу ФНС России от 22.10.2012 № ММВ-7-6/777@")

Вернуться в начало

Законопроекты

Депутаты Госдумы одобрили в первом чтении законопроект о льготах для резидентов ОЭЗ в Магаданской области

Депутат Госдумы одобрили накануне в первом чтении законопроект № 527476-6 "О внесении изменений в статьи 381 и 395 части второй Налогового кодекса РФ".

Проект федерального закона предусматривает предоставление налоговых льгот по налогу на имущество организаций и земельному налогу для организаций - участников Особой экономической зоны в Магаданской области.

Указанные льготы действуют в течение срока действия соглашения об осуществлении деятельности, заключенного между администрацией Особой экономической зоны в Магаданской области и участником этой Особой экономической зоны после 31 декабря 2014 г.

Выплаты по сертификату на привлечение трудовых ресурсов освободят от НДФЛ

В Госдуму поступил правительственный законопроект № 603084-6 "О внесении изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации".

Данный проект федерального закона разрабатывается совместно с проектом федерального закона "О внесении изменений в Закон РФ "О занятости населения в РФ" в части повышения мобильности трудовых ресурсов".

Так, в частности, законопроектом предлагается освободить от НДФЛ компенсационные и иные выплаты (за исключением выплат на возмещение стоимости проживания), предоставляемые работодателем в пределах средств, предусмотренных сертификатом на привлечение трудовых ресурсов в субъекты Российской Федерации, относящихся к территориям приоритетного привлечения трудовых ресурсов.

Кроме того, проектом федерального закона устанавливается порядок учета средств финансовой поддержки, полученных работодателем за счет средств бюджетов бюджетной системы РФ по указанному сертификату.

Депутаты пересмотрят ставки земельного налога

Госдума рассмотрит законопроект, предусматривающий увеличение максимальной ставки земельного налога, установленной пунктом 2 статьи 394 части второй Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении прочих земельных участков с 1,5 процента до 3 процентов.

Как отмечают авторы законопроекта, установление максимального размера ставки земельного налога в размере 3 процентов взамен 1,5 процента в отношении прочих земельных участков позволит муниципалитетам более эффективно дифференцировать налоговые ставки, минимизировать потери муниципальных образований.

Подготовлена новая форма декларации по НДС

Новая форма декларации по НДС, порядок ее заполнения и формат представления в электронном виде разработаны налоговым ведомством.

В отчете предполагается двенадцать разделов. В частности:

• в Разделах 8 и 9 указываются сведения из книг покупок и продаж об операциях, отражаемых за истекший налоговый период и из дополнительных листов к ним;
• в Разделах 10 и 11 – сведения из журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур по операциям на основе договоров комиссии, агентских договоров или договоров транспортной экспедиции;
• в Разделе 12 будут указываться сведения из счетов-фактур, выставленных лицами, указанными в п. 5 ст. 173 НК РФ - не являющимися налогоплательщиками НДС или освобожденными от уплаты налога, а также налогоплательщиками, операции по реализации которых не подлежат налогообложению.

Представлять новую форму декларации по НДС нужно будет начиная с отчетности за I квартал 2015 года.

Вернуться в начало

Судебная практика

Документы других фирм в сейфе директора и кабинете главбуха указали на формальность сделки

По результатам выездной налоговой проверки за 2010 – 2011 годы инспекция доначислила ООО "П" налог на прибыль, НДС, а также пени и штрафы, посчитав нереальными хозяйственные операции с ООО "С". В ходе проверки инспекция установила отсутствие контрагента по месту регистрации, отсутствие у него необходимых ресурсов для ведения деятельности, обналичивание денежных средств, поступивших от ООО "П", физическими лицами. Кроме того, доходная часть ООО "С" складывалась исключительно из поступлений от ООО "П", по расходной части никаких платежей не производилось.

Учредитель и сотрудники у обеих фирм оказались общими. В том числе, бухгалтер ООО "П" также была бухгалтером ООО "С". Руководителем ООО "С" был главный инженер ООО "П". Он же пояснил, что спорные работы выполнялись сотрудниками ООО "П", этой же компании принадлежали транспортные средства, используемые для выполнения работ.

По итогам осмотра территории ООО "П" инспекция установила, что офисное помещение компания арендует. В помещении располагается кабинет директора с выходом в маленькую комнату, в которой расположен сейф. В этом сейфе были обнаружены документы ООО "С". В кабинете главного бухгалтера также были обнаружены документы ООО "С", а в отдельном помещении - первичные документы ООО "С" и ООО "П".

По мнению инспекции, все спорные работы производились непосредственно ООО "П", компанией был создан фиктивный документооборот с целью получения необоснованной налоговой выгоды.

Суды трех инстанций решили, что представленные компанией документы не подтверждают реальность хозопераций и признали решение инспекции правомерным.

(Дело № А41-10385/2013)

В наличии у контрагентов расчетных счетов в одном банке ИФНС увидела недобросовестность

По результатам камеральной проверки налоговой декларации по НДС инспекция отказала ООО "Т" в налоговых вычетах по договору об инвестиционной деятельности с ООО "К", а также по взаимоотношениям с привлеченными ООО "К" контрагентами: ООО "П", "С", "Б" (последним двум ООО "П" переуступало право требования долга). Инспекция ссылается на взаимозависимость ООО "Т" с указанными контрагентами, их отсутствие по юрадресам, отсутствие необходимых ресурсов у контрагентов и неуплату ими налогов. Кроме того, инспекция указывает на наличие у контрагентов счетов в одном банке.

Суды трех инстанций признали решение инспекции недействительным, указав, что инспекцией не доказано отсутствие разумной экономической цели при заключении инвестиционного договора и использование формы расчетов, свидетельствующей о групповой согласованности действий, позволяющих заявлять о недобросовестности ООО "Т". Также ИФНС не доказала взаимозависимость компаний.

Неуплата контрагентами налогов, по мнению судов, является основанием для применения к ним мер принудительного взыскания, а не для отказа истцу в вычетах. Отсутствие ООО "П" на дату проведения проверки по юрадресу не подтверждает отсутствие деятельности в проверяемом периоде.

Суды установили, что ООО "Т" до начала деятельности по договору генподряда проявило осмотрительность при заключении договоров с контрагентами: ООО "К" (заказчик) запросило у ООО "П" копии документов, подтверждающих регистрацию в ЕГРЮЛ, документы, подтверждающие полномочия лица, подписывающего договор подряда, а также копию лицензии на осуществление строительных работ. Все копии были заверены нотариально.

При заключении ООО "П" договора уступки прав и перевода долга с ООО "С" также были запрошены все необходимые документы. Далее, при заключении ООО "С" договора уступки прав и перевода долга с ООО "Б" также были запрошены все необходимые документы. При этом ООО "К", являясь заказчиком по договору об инвестиционной деятельности, не возражало против смены генподрядчиков, которых привлекал предыдущий генподрядчик, поскольку это обстоятельство не влекло приостановление строительства и ремонта объекта.

В отношении наличия счетов в одном банке в решении кассации указано: "наличие у контрагентов расчетных счетов в одних банках не является доказательством недобросовестности. Действующее законодательство о банках и банковской деятельности не ограничивает и не запрещает контрагентам открывать счета в одних банках. Открытие счетов в одном банке само по себе не свидетельствует о получении обществом необоснованной налоговой выгоды при предъявлении сумм налога к вычету и возмещению из бюджета".

(Дело № А40-101727/2013)

ИП и его работник - учредители разных ООО на УСН: суды не увидели дробления бизнеса

В проверяемый период ООО "П" осуществляло переработку молока и производство сыра, масла, других молочных продуктов и применяло УСН с объектом обложения "доходы минус расходы". По устной договоренности компания реализовывала продукцию в адрес ООО "Ф" и "К", которые, в свою очередь, на основании договоров поставки поставляли указанную продукцию в адрес двух других организаций-покупателей.

В ходе выездной проверки налоговики установили, что учредитель и директор ООО "Ф" и ООО "К" являлась работником ИП ? учредителя и директора ООО "П". Из этого инспекция сделала вывод о взаимозависимости компаний, а сложив доходы ООО "П", "Ф" и "К", обнаружила превышение лимита для применения УСН и доначислила ООО "П" налоги по общей системе.

Суды трех инстанций признали решение инспекции недействительным, указав, что инспекция не доказала создание компаниями схемы в целях получения исключительно налоговой выгоды. Сама по себе взаимозависимость участников налоговых правоотношений, с учетом положений постановления пленума ВАС от 12.10.2006 № 53 "Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды", не может служить безусловным основанием для признания действий налогоплательщика недобросовестными.

В решении кассации указано: "инспекция, ограничившись лишь констатацией факта взаимозависимости участников сделок, не установила влияние взаимозависимости на условия и экономические результаты сделок и деятельности участников хозяйственного оборота. Доказательств, свидетельствующих о согласованности действий указанных лиц, налоговым органом в материалы дела не представлено". Кроме того, инспекция не проверила соответствие цены реализации товара уровню рыночных цен.

Суды также учли, что ООО "Ф" и "К" созданы и зарегистрированы в установленном законом порядке, состоят на налоговом учете, представляют налоговую отчетность и уплачивают налоги в бюджет. Оплата реализованного товара произведена контрагентами в полном объеме в безналичном порядке. Доказательств того, что доходы, полученные данными компаниями, поступали в распоряжение ООО "П", инспекция не представила.

(Дело № А17-6139/2013)

Лицо, уплатившее налог, не являясь его плательщиком, о переплате знает в момент уплаты

В октябре 2013 года ЗАО обратилось в инспекцию с заявлением о возврате излишне уплаченного земельного налога за 2009 год (за пределами трехлетнего срока с момента уплаты). Инспекция отказала в возврате, ссылаясь на пропуск срока для подачи заявления.

Суды трех инстанций признали решение инспекции правомерным. В данном случае трехлетний срок для подачи заявления на возврат налога в соответствии со статьей 78 НК (возврат излишне уплаченного налога) компанией пропущен.

Также не подлежат удовлетворению и требования об обязании вернуть переплату на основании статьи 79 НК, предусматривающей возврат сумм излишне взысканных налога, сбора, пеней и штрафа. По этой норме заявление о возврате суммы излишне взысканного налога может быть подано налогоплательщиком в течение одного месяца со дня, когда налогоплательщику стало известно о факте излишнего взыскания с него налога, или со дня вступления в силу решения суда.

Суды отмечают, что сроки исчисляются со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права.

В рассматриваемом случае компания никогда не являлась собственником земельного участка, по которому ею был уплачен земельный налог. Следовательно, по мнению судов, именно с момента уплаты компания должна была знать о факте излишней уплаты налога.

(Дело № А46-196/2014)

Восстановленные суммы НДС не учитываются в расходах при вкладе в УК учрежденной фирмы

ООО "А", являясь учредителем ООО "Н", в 2009 году передало в качестве дополнительного вклада в уставный капитал последнего имущество стоимостью 1,8 млрд рублей, включая НДС – 575 тысяч рублей. В связи с этим ООО "А" в соответствии с пунктом 3 статьи 170 НК восстановило сумму НДС, ранее принятую к вычету, и одновременно, ссылаясь на пункт 1 статьи 264 НК, учло ту же сумму в составе прочих расходов.

По результатам выездной проверки ИФНС сочла неправомерным учет данной суммы в расходах, поскольку она является налогом, предъявленным ООО "А" при приобретении им товаров (работ, услуг) ("входящий" НДС), а не исчисленным при осуществлении операций по реализации собственного имущества. К тому же, статьей 170 НК установлен запрет на учет в составе расходов сумм "входящего" НДС.

Настаивая на том, что это не относится к случаю передачи имущества в качестве дополнительного вклада в УК, фирма подала в суд. Суды трех инстанций согласились с выводами инспекции и признали ее решение законным.

В соответствии с пунктом 1 статьи 170 НК суммы НДС, предъявленные налогоплательщику, не включаются в расходы, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 статьи этой же статьи. Рассматриваемый случай к ним не относится.

В соответствии с пунктом 3 указанной нормы суммы налога, принятые к вычету, подлежат восстановлению в случае передачи имущества, нематериальных активов и имущественных прав в качестве вклада в уставный капитал хозяйственных обществ. При этом суммы налога, подлежащие восстановлению, не включаются в стоимость имущества, материальных активов и имущественных прав и подлежат налоговому вычету у принимающей организации в порядке, установленном главой 21 НК.

Ссылка компании на статью 264 НК (по которой к прочим расходам относятся, в частности, налоги), отклонена судами, так как в данном случае речь идет не об НДС, начисленном к уплате в бюджет, а о налоговом вычете (НДС, уплаченном поставщикам товаров (работ, услуг)).

В решении кассации указано: "обязанность налогоплательщика, передающего имущество в уставный капитал другого общества, восстановить НДС, ранее принятый к вычету, корреспондирует праву налогоплательщика, получившего это имущество, включить сумму НДС в состав налоговых вычетов".

(Дело № А40-99394/2013)

Суды не разрешили вычет НДС при взаимозачете аванса по расторгнутому договору

По результатам камеральной проверки уточненной декларации по НДС за 4 квартал 2011 года инспекция отказала ООО в налоговых вычетах при проведении зачетов взаимных требований. Прекращение обязательств обеспечивалось трехсторонним зачетом взаимных требований. Фактически компания расторгла договор с одним контрагентом и заключила с другим, при этом аванс первому возвращен не был, а контрагенты провели взаимозачет. Не принятый налоговиками вычет, заявленный ООО, был с аванса, в отношении которого проведен взаимозачет.

Суды трех инстанций признали решение инспекции правомерным. В настоящем случае обоснованность примененных налоговых вычетов по НДС первичной документацией не подтверждена – в актах не выделена отдельной строкой соответствующая сумма НДС, из актов не ясно, какие обязательства стороны погашают зачетом, основания и даты их возникновения. В рассматриваемом случае взаимозачет был трехсторонним. При этом от имени третьей стороны он подписан неустановленным лицом.

В решении кассации указано: "при расторжении договора на оказание услуг в случае зачета суммы аванса в счет оказания услуг по новому договору, то есть без возврата аванса, у налогоплательщика не имелось оснований для принятия к вычету НДС, исчисленного и уплаченного в бюджет с суммы аванса".

(Дело № А12-21259/2013)

Зарплата с "северным" коэффициентом учитывается и при ненахождении работника в РФ

С. согласно трудовому договору принят на работу на должность председателя правления компании. Договором было предусмотрено начисление на заработную плату районного коэффициента в размере 25%.

По результатам выездной проверки ИФНС установила, что указанный сотрудник находился за пределами РФ в 2009 году 269 календарных дней, а в 2010 году - 77. Налоговики сочли, что за эти дни компания неправомерно начислила и выплатила ему зарплату с учетом районного коэффициента.

Суд первой инстанции признал правомерным включение компанией в расходы заработной платы указанного сотрудника, однако указал на отсутствие оснований для начисления районного коэффициента.

Апелляция отменила его решение в части вывода о неправомерности начисления "северного" коэффициента, ссылаясь на условия трудового договора. Кассация согласилась с выводами апелляции, признав решение инспекции недействительным.

Судами установлено, что в спорный период указанный сотрудник осуществлял свои трудовые функции за пределами РФ. Доказательств обратного инспекцией не представлено. Следовательно, его зарплата правомерно включена в расходы при исчислении налога на прибыль.

Суды также разъясняют, что обязанность работодателя производить выплату спорного коэффициента работнику зависит не от количества дней его фактического пребывания на территории города в период осуществления им трудовых функций, а от нахождения работодателя на территории этого города и наличия трудовых взаимоотношений лица, проживающего на данной территории, с таким работодателем.

В данном случае компания находится на территории, в отношении которой установлен районный коэффициент, здесь же - постоянное место проживания указанного сотрудника. Следовательно, районный коэффициент при начислении заработной платы применен правомерно.

(Дело № А13-4339/2013)

Вернуться в начало

Прочее

По мнению Минфина России, апостиль на документах, подтверждающих статус налогового резидента Российской Федерации, должен проставляться Минюстом России

Одновременно отмечено, что статья 13 Конвенции о правовой помощи и правовых отношениях по гражданским, семейным и уголовным делам (заключена в г. Минске 22.01.1993) об отсутствии необходимости легализации официальных документов не распространяется на административные, в том числе налоговые отношения.

(Письмо Минфина России от 14.07.2014 N 03-08-05/34118 "Об определении органа, уполномоченного проставлять апостиль на справках, подтверждающих резидентство в Российской Федерации")

Для работ по модернизации ПО налоговая база по НДС возникает в момент подписания акта

Минфин напомнил, что моментом определения налоговой базы по НДС является наиболее ранняя из дат:

• дата предоплаты;
• дата отгрузки (передачи результатов).

Вторая дата соответствует дате передачи права собственности на данные работы, услуги, указанную в документе, подтверждающем передачу права собственности.

Согласно ГК документом, подтверждающим сдачу результатов работ и, соответственно, факт их выполнения, является акт сдачи-приемки работ. В связи с этим в целях момента определения налоговой базы по НДС днем выполнения работ (оказания услуг) по разработке, модернизации, сопровождению программного обеспечения следует признавать дату подписания акта сдачи-приемки работ (услуг) заказчиком.

(Письмо Минфина России от 01.09.14 № 03-03-06/1/43640)

Вознаграждение экспедитора по договору транспортной экспедиции облагается НДС по ставке 0 процентов, если кроме услуг по организации международной перевозки не оказываются иные услуги, облагаемые НДС

Нулевая ставка НДС применяется в отношении транспортно-экспедиционных услуг, перечень которых установлен подпунктом 2.1 пункта 1 статьи 164 НК РФ.

Указано, что в случае, если в рамках договора транспортной экспедиции помимо вышеуказанных услуг оказываются также услуги, подлежащие налогообложению НДС по ставке 18 процентов, то вознаграждение экспедитора в части таких услуг облагается налогом также по ставке в размере 18 процентов.

(Письмо Минфина России от 10.07.2014 N 03-07-08/33637 "О применении налога на добавленную стоимость в отношении транспортно-экспедиционных услуг при организации международных перевозок товаров, оказываемых российской организацией")

Минфин: данные о грузоотправителе в отгрузочном документе и в счете-фактуре должны совпадать

В полях "Грузоотправитель и его адрес" товарной накладной ТОРГ-12 и счета-фактуры должны быть указаны одинаковые сведения.

Чиновники напоминают, что каждый факт хозяйственной жизни должен быть подтвержден первичным учетным документом. Таково требование статьи 9 Федерального закона от 06.12.11 № 402-ФЗ "О бухгалтерском учете". Первичный документ составляется при совершении хозяйственных операций или непосредственно после их завершения и содержит данные о фактических обстоятельствах совершенного действия.

Авторы письма отмечают, что при отгрузке товаров счета-фактуры составляются на основе первого по времени составления первичного учетного документа. В рассматриваемом случае это товарная накладная ТОРГ-12. Соответственно, данные о грузоотправителе нужно брать из этого документа.

Очевидно, что избежать подобных расхождений проще всего при формировании исходящих документов в бухгалтерских программах и сервисах.

(Письмо Минфина России от 15.09.14 № 03-07-P3/46026)

В едином корректировочном счете-фактуре можно указывать общее количество товаров, если они имеют одинаковое наименование и цену

Согласно пп. 13 п. 5.2 ст. 169 НК РФ налогоплательщик вправе составить единый корректировочный счет-фактуру на изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав), указанных в двух и более счетах-фактурах, составленных этим налогоплательщиком ранее.

В своем недавнем письме Минфин России рассмотрел вопрос о заполнении единого корректировочного счета-фактуры, который составляется к нескольким счетам-фактурам, в которых указаны одинаковые товары.

Финансовое ведомство разъяснило, что согласно пп. "в" п. 2 Правил заполнения корректировочного счета-фактуры (утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137) в графе 3 "Количество (объем)" в строке А (до изменения) корректировочного счета-фактуры отражается количество (объем) отгруженных товаров (работ, услуг), указанное в графе 3 счетов-фактур.

Учитывая этот порядок, в графе 3 строки А единого корректировочного счета-фактуры может указываться суммарное количество (объем) поставленных (отгруженных) товаров (работ, услуг), если они имеют одинаковое наименование (описание) и цену (тариф) в счетах-фактурах, к которым составляется единый корректировочный счет-фактура.

(Письмо Минфина России от 05.09.2014 № 03-07-09/44607)

Представительские расходы, осуществленные за счет целевых поступлений, не уменьшают доходы некоммерческой организации, подлежащие налогообложению

Это связано с тем, что целевые поступления на содержание некоммерческой организации и ведение уставной деятельности на основании ст. 251 НК РФ не включаются в налоговую базу по налогу на прибыль. Следовательно, расходы, осуществленные за счет указанных средств, также не учитываются при формировании налоговой базы.

(Письмо ФНС России от 18.09.2014 N ГД-4-3/18838@ "О представительских расходах некоммерческих организаций")

Доход в виде просроченной кредиторской задолженности учитывается в год истечения срока исковой давности

Организации учитывают доходы в виде просроченной кредиторской задолженности в том году, в котором истек срок исковой давности.

В целях налогообложения прибыли доходы в виде сумм кредиторской задолженности, списанной в связи с истечением срока исковой давности, учитываются в составе внереализационных доходов (п. 18 ст. 250 НК РФ). Делается это на основании данных инвентаризации, письменного обоснования и приказа руководства организации.

Дата признания внереализационных доходов для целей налогообложения прибыли определяется в соответствии с положениями пункта 4 статьи 271 НК РФ. Доходы в виде просроченной кредиторской задолженности напрямую там не упомянуты. Но в Минфине полагают, что руководствоваться нужно подпунктом 5 пункта 1 статьи 271 НК РФ и учитывать доход в виде просроченной кредиторской задолженности в последний день того отчетного (налогового) периода, в котором истекает срок исковой давности.

(Письмо Минфина России от 12.09.14 № 03-03-P3/45767)

Понятие "фиксированный платеж" включает также сумму страховых взносов, уплачиваемых в размере 1 процента от дохода индивидуального предпринимателя

Уплата индивидуальными предпринимателями страховых взносов в ПФР и ФОМС в фиксированном размере осуществляется в двух вариантах:

• при величине дохода до 300 тысяч рублей - исходя из МРОТ и тарифа страховых взносов в ПФР;
• при величине дохода свыше 300 тысяч рублей - исходя из МРОТ и тарифа страховых взносов, а также дополнительно в размере 1 процента от суммы дохода, превышающей указанную величину.

Все суммы страховых взносов, включая исчисленные в размере 1 процента от суммы дохода ИП, превышающего 300 тысяч рублей, составляют "фиксированный платеж".

На уплаченные суммы "фиксированного платежа" ИП, не производящие выплат наемным работникам, вправе уменьшить рассчитанную сумму (авансовый платеж) единого налога, уплачиваемого при применении УСН или ЕНВД, без применения ограничения в виде 50 процентов от суммы налога.

(Письмо ФНС России от 12.09.2014 N ГД-4-3/18435@ "О направлении письма Минфина России от 01.09.2014 N 03-11-09/43709")

Право требования по договору долевого участия учитывается в имущественном вычете

ФНС указала, что расходы на приобретение прав на квартиру, комнату в строящемся доме включаются в фактические расходы на приобретение жилья в целях имущественного вычета по НДФЛ. Такие расходы могут быть учтены по завершении строительства жилого дома и оформления правоустанавливающих документов. Эти расходы учитываются в полном объеме в сумме, указанной в договоре уступки прав требования.

При приобретении квартиры по договору участия в долевом строительстве, права по которому были получены налогоплательщиком по договору уступки прав требования, для подтверждения права на вычет налогоплательщик представляет договор о долевом строительстве, договор уступки прав требования на квартиру в строящемся доме, акт о передаче квартиры налогоплательщику.

При этом в расходы на приобретение квартиры включаются расходы, произведенные налогоплательщиком в соответствии с заключенным договором уступки прав требования по договору участия в долевом строительстве, добавила ФНС.

(Письмо ФНС России от 05.09.2014 г. № БС-3-11/2994@)

Отдельные выплаты страховой организации, осуществляемые ею по решению суда в связи с нарушением прав потребителей, подлежат налогообложению НДФЛ

Компенсационные выплаты, не подлежащие обложению НДФЛ, перечислены в пункте 3 статьи 217 НК РФ.

Сообщается, что выплачиваемые страховой организацией штрафы за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителя и возмещаемые судебные расходы в данном пункте не поименованы и, следовательно, не подлежат освобождению от НДФЛ.

Вместе с тем, согласно абзацу девятому пункта 4 статьи 213 НК РФ не учитываются в качестве дохода, в частности, суммы возмещенных страхователю или понесенных страховщиками расходов, произведенных в связи с расследованием обстоятельств наступления страхового случая, установлением размера ущерба, осуществлением судебных расходов.

С учетом изложенного возмещаемые страховой организацией физическому лицу - страхователю судебные и иные расходы, произведенные им в рамках правоотношений, возникших при наступлении страхового случая по договорам, предусмотренным пунктом 4 статьи 213 НК РФ, не подлежат включению в доход налогоплательщика.

(Письмо Минфина России от 15.07.2014 N 03-04-05/34395 "Об уплате налога на доходы физических лиц")

Когда перечислять НДФЛ, если поручение отправлено за день до зачисления зарплат на карты

Минфин высказался о моменте удержания НДФЛ в случае, когда организация перечисляет денежные средства со своего банковского счета в банке на счет иного банка - эмитента зарплатных карт, предназначенный для расчетов по пластиковым картам, предоставляя реестр на зачисление денежных средств. По техническим причинам банка-эмитента получение денег по платежному поручению и зачисление их на карточные счета работников в течение одного рабочего дня невозможно. Поэтому организация отправляет реестр на зачисление денежных средств на карточные счета работников в день выплаты заработной платы, установленный локальным актом, а платежное поручение на сумму реестра - в день, предшествующий дню выплаты заработной платы.

Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного НДФЛ не позднее дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках.

В рассматриваемой ситуации, по мнению Минфина, необходимо удержать исчисленный за предшествующий месяц налог и перечислить его в бюджет в день зачисления денежных средств на карточные счета работников организации.

(Письмо Минфина России от 01.09.2014 № 03-04-06/43711)

Рассчитаны ставки вывозных таможенных пошлин на нефть сырую и отдельные категории товаров, выработанных из нефти, на период с 1 по 31 октября 2014 года

В указанный период ставка пошлины, в частности, составит:

• нефть сырая - 344,7 доллара США;
• отработанные нефтепродукты, легкие и средние дистилляты, бензол, толуол, мазут - 227,5 доллара США;
• дизельное топливо - 224 доллара США;
• сжиженные углеводородные газы - 145 долларов США;
• бензины товарные и прямогонный бензин - 310,2 доллара США.

Кроме того, по результатам мониторинга за период с 15 августа по 14 сентября 2014 года определена средняя цена на нефть сырую марки "Юралс" на средиземноморском и роттердамском рынках нефтяного сырья, которая составляет 717,4 доллара США за тонну.

(Информация Минэкономразвития России "О вывозных таможенных пошлинах на нефть и отдельные категории товаров, выработанных из нефти, на период с 1 по 31 октября 2014 г.")

Вернуться в начало

---

При подготовке настоящей рассылки использованы материалы компаний "Гарант", АО "Консультант Плюс"; изданий "Учет. Налоги. Право", "Российский налоговый курьер". Настоящая работа не представляет собой консультацию или совет. ООО "ФинЭкспертиза" не гарантирует достоверность, адекватность и полноту приведенных сведений и не несет ответственность ни за какие ошибки или упущения, а также результаты использования этого материала.