Главная Готовые решения Мониторинг законодательства 2021 Мониторинг изменений за период 18.10.21 - 24.10.21

Мониторинг изменений за период 18.10.21 - 24.10.21

АНТИКРИЗИСНЫЕ МЕРЫ

С 30 октября по 7 ноября 2021 г. включительно на территории РФ устанавливаются нерабочие дни с сохранением за работниками заработной платы

Руководители субъектов РФ, исходя из санитарно-эпидемиологической обстановки и особенностей распространения новой коронавирусной инфекции (COVID-19) в каждом конкретном регионе, вправе установить дополнительные нерабочие дни до 30 октября 2021 г. и (или) продлить их после 7 ноября 2021 г. с сохранением за работниками заработной платы.
Правительству РФ и руководителям субъектов РФ надлежит предусмотреть предоставление мер поддержки субъектам малого и среднего предпринимательства и социально ориентированным некоммерческим организациям, осуществляющим деятельность в отраслях российской экономики, наиболее пострадавших в результате распространения коронавирусной инфекции и установлением нерабочих дней в октябре - ноябре 2021 г.
Настоящий указ вступает в силу со дня его официального опубликования.
(Указ Президента РФ от 20.10.2021 N 595 "Об установлении на территории Российской Федерации нерабочих дней в октябре - ноябре 2021 г.")
Источник: КонсультантПлюс, 20.10.2021, http://www.consultant.ru/law/hotdocs/71456.html/

С 28 октября по 7 ноября 2021 года (включительно) в Московской области устанавливаются нерабочие дни

В течение этого периода приостанавливается доступ посетителей и работников в здания, строения, сооружения (помещения в них), на территории, в которых осуществляется реализация товаров, выполнение работ, оказание услуг. Установленные ограничения не распространяются на организации, деятельность которых не может быть ограничена в соответствии с Указом Президента РФ от 11.05.2020 N 316.
Кроме того, в частности, в указанный период вводятся каникулы для обучающихся государственных образовательных организаций Московской области и частных образовательных организаций, реализующих программы дошкольного, начального общего, основного общего, среднего общего, дополнительного образования, а также программы спортивной подготовки.
С 8 ноября 2021 года до улучшения эпидемиологической обстановки на территории Московской области, в том числе приостанавливается возможность использования социальных карт жителя Московской области для проезда на автомобильном транспорте и городском наземном электрическом транспорте Московской области и наземном городском пассажирском транспорте города Москвы, Московском метрополитене и Малом кольце Московской железной дороги (МЦК) гражданами в возрасте старше 60 лет и гражданами, имеющими определенные заболевания, за исключением граждан, имеющих специальный QR-код.
(Постановление Губернатора МО от 21.10.2021 N 387-ПГ "О внесении изменений в постановление Губернатора Московской области от 13.06.2021 N 178-ПГ "О дополнительных мерах по предотвращению распространения новой коронавирусной инфекции (COVID-2019) на территории Московской области")
Источник: КонсультантПлюс, 21.10.2021, http://www.consultant.ru/law/hotdocs/71460.html

С 28 октября 2021 г. по 7 ноября 2021 г. включительно Москва будет жить в условиях локдауна

Локдаун - это режим ограничения в свободе передвижения граждан, работе различных учреждений, который вводится государством во время стихийных бедствий, эпидемий, массовых беспорядков и т.п.
В полном соответствии с этим английским словом в Москве, в числе прочего, приостанавливается доступ посетителей и работников в большинство предприятий общественного питания, розничной торговли, предприятий, оказывающих бытовые, физкультурно-оздоровительные, культурно-развлекательные и досуговые услуги.
Устанавливаются каникулы для обучающихся образовательных организаций, предоставляющих на территории города Москвы дошкольное, начальное общее, основное общее, среднее общее образование, дополнительное образование, осуществляющих спортивную подготовку.
Приостанавливается предоставление государственных и иных услуг в помещениях органов власти города Москвы и государственных учреждений города Москвы (в том числе, в многофункциональных центрах), за рядом исключений, включая расторжение брака, если его дата была назначена в период с 28 октября 2021 г. по 7 ноября 2021 г.
При этом предусматривается, что несовершение (несвоевременное совершение) в указанный период действий, необходимых для предоставления государственных и иных услуг, в том числе в виде представления, подписания, получения документов, не может являться основанием для отказа в предоставлении государственных и иных услуг (осуществлении государственных функций). Срок совершения таких действий, а также срок предоставления государственных и иных услуг (осуществления государственных функций) подлежит продлению на 11 календарных дней.
Кроме того, с 8 ноября 2021 г. и вплоть до улучшения эпидемиологической ситуации приостанавливается действие социальных карт для льготного проезда гражданам старше 60 лет, и гражданам, имеющим хронические заболевания. Данные ограничения не распространяются на граждан, которые перенесли коронавирусную инфекцию или получили вакцину. При условии получения гражданином первого компонента вакцины или однокомпонентной вакцины против коронавирусной инфекции, возможность проезда будет возобновлена.
(Указ Мэра Москвы от 21.10.2021 N 62-УМ "О внесении изменений в указ Мэра Москвы от 8 июня 2020 г. N 68-УМ")
Источник: КонсультантПлюс, 21.10.2021, http://www.consultant.ru/law/hotdocs/71458.html/

Предприятия и организации г. Москвы, работающие в сфере услуг, обязаны в срок до 1 января 2022 г. обеспечить вакцинацию не менее 80% от общего числа сотрудников

Вакцинацию первым компонентом необходимо провести до 1 декабря 2021 г.
Кроме того, с 25 октября 2021 г. по 25 февраля 2022 г. работодатели, действующие на территории Москвы, обязаны перевести на дистанционный режим работы:
- не менее 30% от общего числа работников;
- всех работников старше 60 лет и страдающих хроническими заболеваниями. Исключение - только для сотрудников, чье присутствие на рабочем месте является критически важным для функционирования организации.
Требование о переходе на удаленную работу не распространяется на вакцинированных и переболевших работников, а также на работников медицинских организаций, предприятий оборонки, "Росатома", "Роскосмоса" и некоторых других стратегических отраслей.
Также с 25 октября 2021 г. до 25 февраля 2022 г. москвичи в возрасте старше 60 лет и граждане, страдающие хроническими заболеваниями, должны вновь соблюдать домашний режим. Прогулки и занятия физической культурой на свежем воздухе не ограничиваются. От необходимости соблюдать домашний режим освобождаются лица, переболевшие COVID-19 в течение последних 6 месяцев либо прошедшие вакцинацию.
(Пресс-релиз Мэра Москвы от 19.10.2021 "Коронавирус. О домашнем режиме для пожилых, удаленной работе и других решениях 19.10.2021")
Источник: КонсультантПлюс, 19.10.2021, http://www.consultant.ru/law/hotdocs/71436.html/

Москва вновь возвращается к введению ряда антиковидных ограничений

В частности, с 25 октября 2021 года по 25 февраля 2022 года включительно:
- возобновляется необходимость соблюдения режима самоизоляции для граждан в возрасте старше 60 лет и граждан, имеющих хронические заболевания;
- возобновляется обязанность работодателей, осуществляющих деятельность на территории города Москвы, перевода на дистанционный режим работы не менее 30 процентов работников, а также всех работников старше 60 лет, имеющих хронические заболевания, за исключением перенесших коронавирусную инфекцию или получивших вакцину, и работников, чье нахождение на рабочем месте является критически важным для обеспечения функционирования организаций, индивидуальных предпринимателей.
При принятии указанных решений должно быть обеспечено одновременное нахождение на рабочих местах не более 70 процентов работников, исполнителей по гражданско-правовым договорам.
(Указ Мэра Москвы от 19.10.2021 N 61-УМ "О внесении изменений в Указ Мэра Москвы от 8 июня 2020 г. N 68-УМ")
Источник: КонсультантПлюс, 19.10.2021, http://www.consultant.ru/law/hotdocs/71435.html/

БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

С 1 октября 2022 г. будет применяться актуализированная форма справки о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам

Приводится порядок заполнения указанной справки, а также формат ее представления в электронной форме.
Признается утратившим силу Приказ ФНС России от 28.12.2016 N ММВ-7-17/722@ "Об утверждении форм справок о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам, порядка их заполнения и форматов представления справок в электронной форме" с внесенными в него изменениями.
(Приказ ФНС России от 06.08.2021 N ЕД-7-19/728@ "Об утверждении формы справки о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам, порядка ее заполнения и формата представления в электронной форме", зарегистрировано в Минюсте России 14.10.2021 N 65416)
Источник: КонсультантПлюс, 15.10.2021, http://www.consultant.ru/law/hotdocs/71359.html/

Регламентировано предоставление оператором фискальных данных сведений в налоговые органы

Операторы фискальных данных предоставляют по запросу налогового органа информацию и (или) документы, указанные в утвержденном ФНС перечне, необходимые для проведения проверки соблюдения требований законодательства о ККТ, в течение трех рабочих дней со дня получения запроса.
Установлен перечень представляемой информации, способы и форма направления информации, а также требования к форматам направления информации в электронном виде.
(Приказ ФНС России от 17.09.2021 N ЕД-7-20/815@ "Об утверждении перечня информации и (или) документов, порядка, формы и формата их предоставления оператором фискальных данных налоговым органам при проведении ими контроля и надзора", зарегистрировано в Минюсте России 18.10.2021 N 65450)
Источник: КонсультантПлюс, 19.10.2021, http://www.consultant.ru/law/hotdocs/71413.html/

Уточнен порядок обмена документами и информацией между банками и налоговыми органами в электронном виде

Установлено, в частности, что порядок применяется при представлении налоговыми органами в банки (филиалы банков) в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи, в том числе, запросов о представлении копий документов (информации), предусмотренных пунктом 2.1 статьи 86 Налогового кодекса РФ и при представлении банками (филиалами банков) в электронной форме по мотивированным запросам налоговых органов копий документов (информации), предусмотренных пунктом 2.1 статьи 86 Налогового кодекса РФ.
Также в перечень форм представления банками (операторами по переводу денежных средств) информации по запросам налоговых органов включена форма копий документов (информации), предусмотренных пунктом 2.1 статьи 86 Налогового кодекса РФ.
Настоящий приказ вступает в силу по истечении шести месяцев со дня его официального опубликования.
(Приказ ФНС России от 17.09.2021 N ЕД-7-2/817@ "О внесении изменений в приказы Федеральной налоговой службы от 25.07.2012 N ММВ-7-2/520@, от 31.12.2019 N ММВ-7-2/679@", зарегистрировано в Минюсте России 21.10.2021 N 65515)
Источник: КонсультантПлюс, 22.10.2021, http://www.consultant.ru/law/review/208075622.html

СТАТИСТИКА

Обновлены формы для организации федерального статистического наблюдения за деятельностью предприятий

Утверждены, в том числе следующие формы федерального статистического наблюдения с указаниями по их заполнению и введены в действие с отчета за 2022 год:
- N П-5(м) "Основные сведения о деятельности организации";
- N ПМ-пром "Сведения о производстве продукции малым предприятием";
- N 1-ИП (мес) "Сведения о производстве продукции индивидуальным предпринимателем".
Первичные статданные по утвержденным формам предоставляются в соответствии с указаниями по их заполнению по адресам, в сроки и с периодичностью, которые указаны на бланках этих форм.
С введением в действие новых форм признаны утратившими силу некоторые приказы Росстата и их отдельные положения, регулирующие аналогичные правоотношения.
(Приказ Росстата от 13.10.2021 N 704 "Об утверждении форм федерального статистического наблюдения для организации федерального статистического наблюдения за деятельностью предприятий")
Источник: КонсультантПлюс, 20.10.2021, http://www.consultant.ru/law/hotdocs/71449.html/

ТАМОЖЕННОЕ ДЕЛО

Определены правила использования таможенными органами средства идентификации и требования, которым они должны соответствовать

Выбор применяемых должностными лицами таможенных органов при проведении таможенного контроля средств идентификации зависит от объектов таможенного контроля.
Приведены требования, которым должны соответствовать:
- пломбы, используемые для опечатывания помещений, складов, архивов, грузовых помещений (отсеков) транспортных средств и иных мест, в которых находятся или могут находиться товары, подлежащие таможенному контролю:
- средства идентификации, наносимые на товар, транспортные средства, помещения, документы путем проставления печатей, штампов, нанесения цифровой, буквенной и иной маркировки, идентификационных знаков;
- конструкция сейф-пакетов, предназначенная для защиты транспортных (перевозочных), коммерческих и таможенных документов.
Средства идентификации могут изменяться, удаляться или заменяться только таможенными органами или с их разрешения, за исключением случаев, когда существует реальная угроза уничтожения, безвозвратной утраты или существенной порчи товаров. В указанных случаях таможенному органу незамедлительно сообщается перевозчиком, владельцем товаров, владельцем помещений, складов, архивов и иных мест, в которых находятся или могут находиться товары, подлежащие таможенному контролю, об изменении, удалении или замене средств идентификации и представляются доказательства существования указанной угрозы в соответствии с пунктом 5 статьи 341 ТК ЕАЭС.
Настоящий приказ вступает в силу по истечении тридцати дней после дня его официального опубликования.
(Приказ ФТС России от 10.09.2021 N 768 "Об утверждении Порядка применения средств идентификации, используемых таможенными органами Российской Федерации, и предъявляемых к ним технических требований", зарегистрировано в Минюсте России 14.10.2021 N 65422)
Источник: КонсультантПлюс, 18.10.2021, http://www.consultant.ru/law/review/208069520.html/

ПРАВОВЫЕ НОВОСТИ

Ключевая ставка повышена до 7,50%

Совет директоров Банка России в ходе заседания принял решение повысить ключевую ставку на 75 б.п. до 7,50% годовых. Вновь определенный размер ставки начнет применяться с 25 октября.
Напомним, прежний размер ключевой ставки 6,75% применялся с 13 сентября текущего года. В прошлый раз регулятор повысил ее на четверть процентного пункта. Повышение ключевой ставки регулятор проводит с 22 марта текущего года, до этого, начиная с июня 2019 года, данный показатель стабильно снижался. Проследить изменение показателя ключевой ставки можно в нашей бизнес-справке.
Следующее заседание по данному вопросу Совет директоров проведет 17 декабря 2021 года.
Отметим, ключевая ставка выступает в качестве основного индикатора денежно-кредитной политики и имеет значение для реализации гражданско-правовых, а также трудовых отношений. Она используется при расчете процентов за пользование чужими денежными средствами по ст. 395 ГК РФ, законных процентов по денежным обязательствам в соответствии со ст. 317.1 ГК РФ, налоговой пени, компенсации за задержку работодателем заработной платы, оплаты отпуска, выплат при увольнении, а также в иных случаях.
Источник: ГАРАНТ, 22.10.2021, http://www.garant.ru/news/1491642/

СУДЕБНАЯ ПРАКТИКА

Суд разрешил открыть личный счет (вклад) ИП, которому налоговая заморозила расчетный счет

14 февраля налоговая приостановила операции по расчетному счету ИП, а через неделю банк открыл этому ИП вклад, не связанный с бизнесом. За что нарвался на штраф в 20 тысяч рублей, после чего подал иск к инспекции.
Поначалу суды (в первой и второй инстанциях) отказали банку, так как "в лоб" восприняли запрет на открытие новых счетов при блокировке "старых", установленный в статье 76 НК. Также суды указали, что статья 46 НК, по которой происходят взыскания со счетов, не делает различий между расчетными и другими (в том числе текущими, открытыми для физлиц) счетами.
Окружной суд взглянул на все это под другим углом и отметил, что механизм взыскания недоимок с фирм и ИП иной, чем с физлиц. Если первых могут лишить денег по решению налоговой, то физлиц - только по суду. Взыскание налоговых платежей с физлиц в бесспорном порядке явилось бы выходом за рамки налоговых отношений и вторжением в иные отношения, в том числе гражданско-правовые, отметил суд.
Попытка взыскать деньги со счета физлица (даже если оно одновременно является ИП) затрагивает интересы личности, ограничивает доступ к средствам для обеспечения жизни. Так что взыскивать долги налоговики вправе исключительно с расчетных счетов ИП. И, если налоговое законодательство никак не различает виды счетов, то банковское их четко разграничивает.
И, поскольку налоговая не может вмешиваться в личные финансы гражданина, то и не вправе запретить открывать личные счета, следует из определения Ф07-12286/2021.
Напомним, что аналогичные выводы насчет взысканий с личных счетов недавно сделал ВС. Благодаря этому, собственно, окружной суд и принял сторону банка (и, опосредованно, сторону ИП). Фискальные же органы раньше всегда отмечали, что недоимки с ИП могут взыскать и со счетов, открытых для личных целей физлица, а ИП, которому заблокировали счет, не сможет открыть вклад, прикинувшись "обычным" физлицом.
(дело № А42-6526/2019)
Источник: Audit-it.ru, 19.10.2021, https://www.audit-it.ru/news/finance/1047673.html

Отказ от УСН носит уведомительный характер: оповещать ИФНС не обязательно в срок

Фирма с опозданием уведомила налоговиков о том, что переходит с УСН на ОСН (крайний срок 15 января, уведомление подали 22 января).
По итогам 1 квартала компания сдала декларацию по НДС, где учла как "входящий", так и "исходящий" налог. Однако, по мнению инспекции, раз сроки перехода на ОСН были нарушены - организация осталась на "упрощенке", следовательно, НДС по выставленным счетам-фактурам фирме придется заплатить в бюджет, а вот права на зачет "входящего" налога у нее нет.
Суды трех инстанций встали на сторону компании и сочли обоснованными доводы о фактическом применении ОСН, а также установили связь между заявленными в декларации налоговыми вычетами по НДС и применяемой системой налогообложения. Само по себе нарушение срока уведомления об отказе от УСН - не основание для признания незаконным применения общего режима.
По мнению судов, отказ от "упрощенки" носит уведомительный характер. И законодательством не предусмотрены такие последствия пропуска срока, как запрет на общую систему (определение кассации Ф09-6473/2021).
Отметим, что по данному вопросу суды и раньше были на стороне компаний, если УСН не применялась по факту - не велся налоговый учет кассовым методом и не платился налог по УСН.
(дело № А76-5003/2021)
Источник: Audit-it.ru, 19.10.2021, https://www.audit-it.ru/news/account/1047438.html

Суд прояснил спорные моменты установления класса профессионального риска

Для определения класса профессионального риска в целях установления тарифа на обязательное страхование от несчастных случаев и профзаболеваний организация представила в ФСС России документы, подтверждающие основной вид деятельности, с нарушением установленного срока.
В результате Фонд самостоятельно определил наиболее высокий класс профессионального риска на основании кодов ОКВЭД, указанных в отношении организации в ЕГРЮЛ, но не учел при этом, что в ЕГРЮЛ содержались неактуальные для организации виды деятельности (те, которые она реально не осуществляла).
Организация с установленным ей тарифом на обязательное страхование от несчастных случаев и профзаболеваний не согласилась и обратилась в суд.
Суд кассационной инстанции поддержал выводы предыдущих инстанций: страхователь не может быть лишен возможности представить заявление о подтверждении основного вида экономической деятельности, пусть и с нарушением установленного срока, а Фонд, получив от страхователя указанные документы, не может не учитывать их при проверке правильности его расчетов по начисленным и уплаченным страховым взносам.
Возложение на страхователя обязанности по уплате страховых взносов исходя из фактически не осуществляемых им видов деятельности, законодательством не предусмотрен
(Постановление Арбитражного суда Московского округа от 20 сентября 2021 г. № Ф05-22808/21)
Источник: ГАРАНТ, 21.10.2021, http://www.garant.ru/news/1491621/

Суд: за однодневные командировки необходимо выплачивать средний заработок, а не заработную плату

Нормы трудового законодательства, устанавливающие порядок оплаты командировок, распространяются и на однодневные командировки. За время командировки, в том числе однодневной, нужно выплачивать именно средний заработок, а не заработную плату. Роструд придерживается как раз такой позиции: выплата работнику, направленному в служебную командировку, заработной платы за дни нахождения в командировке будет противоречить положениям ТК РФ.
Согласны с таким подходом и судьи. Очередной такой спор был рассмотрен недавно в арбитражном суде. Учреждение направляло работников в служебные командировки. При этом, поскольку командировки были однодневными, суточные не выплачивались, авансовые отчеты не оформлялись, сами поездки осуществлялись на служебном транспорте, а вместо средней платы за день нахождения в служебной работникам выплатили зарплату, которая превысила сумму, рассчитанную исходя из среднего заработка. Такое превышение было трактовано ревизорами в качестве нецелевого использования средств. Учреждению выписали штраф по ст. 15.14 КоАП РФ.
Суд первой инстанции признал нарушение малозначительным, а решение контролирующего органа - незаконным.
Подавая апелляционную жалобу, надзорный орган отметил, что пренебрежительное отношение к бюджетному законодательству должно пресекаться путем назначения соответствующего административного наказания. Только в этом случае будет формироваться стойкое убеждение в необходимости неукоснительного соблюдения правил и требований закона.
Учреждение не оспаривало сам факт нарушения, но попыталось оправдать переплату технической ошибкой. Однако суд апелляционной инстанции не счел такой аргумент достаточным доказательством того, что учреждение предприняло все зависящие от него меры по надлежащему исполнению требований закона и недопущению совершения административного правонарушения. На этот раз судьи поддержали позицию ревизоров. За время командировки, в том числе и однодневной, нужно выплачивать именно средний заработок, а не заработную плату, поэтому сумма превышения выплаченных денежных средств над суммой среднего заработка, подлежавшего выплате, является нецелевым расходом.
(Постановление Пятнадцатого ААС от 21 сентября 2021 г. № 15АП-13870/21)
Источник: ГАРАНТ, 22.10.2021, http://www.garant.ru/news/1491778/

ПРОЧЕЕ

Разъяснены условия признания ИП фактически прекратившим свою деятельность

Индивидуальный предприниматель признается фактически прекратившим свою деятельность, если к моменту принятия регистрирующим органом решения о его предстоящем исключении из ЕГРИП одновременно соблюдаются следующие условия:
- истекло 15 месяцев с даты окончания действия патента или ИП в течение последних 15 месяцев не представлял документы отчетности, а также сведения о расчетах, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах. При этом определяющее значение для принятия регистрирующим органом решения о предстоящем исключении недействующего предпринимателя из ЕГРИП в связи с непредставлением отчетности имеет период - 15 месяцев до даты указанного решения;
- у ИП есть недоимка и задолженность. Данное условие определяется одновременным наличием у него как недоимки по налогам, сборам или страховым взносам, так и задолженности по пеням и штрафам.
С соответствующими разъяснениями ФНС России можно ознакомиться подробнее в сервисе "Решения по жалобам".
(Информация ФНС России от 18.10.2021 "Разъяснены условия признания индивидуального предпринимателя недействующим")
Источник: КонсультантПлюс, 18.10.2021, http://www.consultant.ru/law/hotdocs/71393.html/

ФНС сообщен порядок и сроки включения сведений об акционерных обществах в Единый реестр субъектов МСП

Указано, в частности, что сведения вносятся в Единый реестр субъектов МСП 10-го числа каждого месяца на основании информации, имеющейся у уполномоченного органа по состоянию на 1-е число месяца внесения сведений в Единый реестр.
Отмечено также, что держатели реестров акционеров акционерных обществ, ежегодно до 5 июля представляют в уполномоченный орган перечень акционерных обществ, соответствующих условиям, установленным подпунктом "а" пункта 1 части 1.1 статьи 4 Федерального закона от 24 июля 2007 г. N 209-ФЗ.
При этом в соответствии с частью 7.1 статьи 4.1 Федерального закона от 24 июля 2007 г. N 209-ФЗ указанные в частях 6 - 6.2, 6.4 и 6.5 данной статьи сведения в случае их непредставления в уполномоченный орган с 1 по 5 июля могут представляться ежемесячно (с 1-го по 5-е число месяца) по состоянию на 1-е число месяца внесения сведений о юридических лицах и об индивидуальных предпринимателях в Реестр.
(Письмо ФНС России от 15.10.2021 N 14-2-03/0216@ "Об условиях отнесения хозяйственных обществ, хозяйственных товариществ, хозяйственных партнерств, производственных кооперативов, потребительских кооперативов, крестьянских (фермерских) хозяйств и индивидуальных предпринимателей к субъектам малого и среднего предпринимательства")
Источник: КонсультантПлюс, 21.10.2021, http://www.consultant.ru/law/hotdocs/71463.html/

Разъяснен порядок составления счетов-фактур при реализации электронных услуг организацией-посредником

Налоговым законодательством установлено, что при оказании иностранными организациями услуг в электронной форме, местом реализации которых признается территория РФ, налоговыми агентами признаются российские организации, расположенные в России, - посредники, состоящие на учете в налоговых органах и осуществляющие предпринимательскую деятельность с участием в расчетах непосредственно с покупателем на основании договоров поручения, комиссии, агентских или иных аналогичных договоров с иностранными организациями, оказывающими такие услуги (п. 10 ст. 174.2 Налогового кодекса). Моментом определения налоговой базы является последний день налогового периода, в котором поступила оплата (частичная оплата) таких услуг (п. 4 ст. 174.2 НК РФ).
Налоговые агенты регистрируют в книге продаж счета-фактуры, выставленные покупателям при получении суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, в том числе при использовании покупателем безденежной формы расчетов, а также при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав. Поскольку особенностей для организаций, являющихся налоговыми агентами-посредниками не предусмотрено, то выставление счетов-фактур такими посредниками осуществляется в общеустановленном порядке. А регистрируются они посредниками в книге продаж в периоде поступления оплаты.
При этом, как поясняет налоговая служба, если в соответствии с условиями договоров электронные услуги реализуются покупателям в одном налоговом периоде (организация выставляет счет-фактуру, которая регистрируется покупателем в книге покупок), а получение суммы оплаты за такие услуги осуществляется в последующем налоговом периоде (организация регистрирует счет-фактуру в книге продаж), это приведет к временному разрыву по НДС (до периода регистрации счет-фактуры в книге продаж организации). В таком случае налоговый орган при проведении налогового контроля может запросить пояснения и документы у налогоплательщика и покупателей указанных услуг, подтверждающие правомерность применения вычета покупателем.
Что касается уплаты НДС, то по общему правилу налог перечисляется в бюджет по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 25 числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 174 НК РФ).
Особенности исчисления и уплаты налога при оказании иностранными организациями услуг в электронной форме установлены только для иностранных организаций, оказывающих такие услуги, и для иностранных организаций-посредников (п. 7 ст. 174.2 НК РФ). Поэтому налоговые агенты, являющиеся российскими организациями, при оказании иностранными организациями услуг в электронной форме, местом реализации которых признается территория РФ, уплачивают НДС в общем порядке.
Счета-фактуры также выставляются в общеустановленном порядке, если налоговые агенты не приобретают услуги у иностранных лиц. При составлении декларации по НДС разделы 10 и 11 в отношении операций по реализации электронных услуг не заполняются.
(Письмо ФНС России от 12 октября 2021 г. № СД-4-3/14488@)
Источник: ГАРАНТ, 18.10.2021, http://www.garant.ru/news/1490778/

Налоговики высказались о начислении НДС на услуги, оказанные банкротами

В своем недавнем письме специалисты ФНС рассмотрели частный случай. Организация арендует имущество у контрагента, признанного банкротом. В договорах, заключенных до 1 января 2021 года и имеющих длящийся характер, арендная плата указана с учетом НДС. Нужно ли вносить арендную плату с учетом налога после этой даты?
Как известно, налогом на добавленную стоимость облагаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Из этого правила есть ряд исключений. В частности, операции по реализации товаров (работ, услуг) должников, признанных несостоятельными (банкротами), не являются объектом налогообложения НДС. Об этом сказано в подпункте 15 пункта 2 статьи 146 НК РФ.
Авторы комментируемого письма обращают внимание, что нормы подпункта 15 пункта 2 статьи 146 НК РФ вступили в силу с 1 января 2021 года. Начиная с этой даты, услуги, оказанные должниками, которые признаны банкротами, не являются объектом налогообложения НДС. Соответственно, услуги по аренде имущества, оказываемые с 1 января 2021 года, организацией-банкротом не облагаются НДС. Причем, даже в том случае, если стоимость услуг в договорах, заключенных до 1 января 2021 года и имеющих длящийся характер, указана с учетом этого налога.
(Письмо ФНС России от 12.10.21 № СД-4-3/14460@)
Источник: Бухонлайн, 22.10.2021, https://www.buhonline.ru/pub/news/2021/10/17135_nalogoviki-vyskazalis-o-nachislenii-nds-na-uslugi-okazannye-bankrotami

Обновлена рекомендованная форма заявления об освобождении от уплаты страховых взносов

Направленные настоящим письмом форма (формат) заявления учитывают изменения, внесенные в пункт 7 статьи 430 НК РФ, в части освобождения от уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за период содержания под стражей лиц, необоснованно привлеченных к уголовной ответственности, необоснованно репрессированных и впоследствии реабилитированных, и период отбывания наказания этими лицами в местах лишения свободы и ссылке.
Форма и формат заявления, доведенные письмом ФНС России от 07.06.2018 N БС-4-11/11018@, утрачивают свое действие с 01.11.2021.
(Письмо ФНС России от 19.10.2021 N БС-4-11/14780@ "О рекомендуемой форме заявления об освобождении от уплаты страховых взносов")
Источник: КонсультантПлюс, 21.10.2021, http://www.consultant.ru/law/hotdocs/71461.html/

ФНС разъяснены условия применения пониженных тарифов страховых взносов организациями общественного питания

С 1 января 2022 года установлена льгота для плательщиков страховых взносов, основным видом экономической деятельности которых является деятельность по предоставлению продуктов питания и напитков и среднесписочная численность работников которых превышает 250 человек по данным единого реестра субъектов МСП.
Право на льготу предоставляется только в случае одновременного соответствия условиям, предусмотренным подпунктом 38 пункта 3 статьи 149 НК РФ, внесенным статьей 2 Федерального закона от 02.07.2021 N 305-ФЗ, в том числе в отношении среднемесячного размера выплат и иных вознаграждений работникам.
При этом законом установлено, что положения о необходимости соблюдения условия о среднемесячном размере выплат и вознаграждений применяются за налоговые периоды, начинающиеся с 1 января 2024 года.
По мнению ФНС России, право на применение пониженных тарифов страховых взносов возникнет у организаций общественного питания в расчетные (отчетные) периоды 2022 и 2023 годов при соблюдении условий, предусмотренных подпунктом 38 пункта 3 статьи 149 НК РФ, за исключением нормы о среднемесячном размере выплат и иных вознаграждений.
(Письмо ФНС России от 19.10.2021 N БС-4-11/14783@ "О реализации положений Федерального закона от 02.07.2021 N 305-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" в части определения условий для применения пониженных тарифов страховых взносов организациями общественного питания")
Источник: КонсультантПлюс, 20.10.2021, http://www.consultant.ru/law/hotdocs/71444.html

Как супруги могут распределить имущественный вычет при покупке квартиры: разъяснения ФНС

Специалисты ФНС в своем недавнем письме рассмотрели вопрос о предоставлении имущественного вычета по НДФЛ при покупке супругами жилой недвижимости. В частности, в ведомстве разъяснили, как супруги могут распределить вычет между собой.
Согласно подпунктам 3 и 4 пункта 1 статьи 220 НК РФ, имущественный налоговый вычет по НДФЛ предоставляется:
- в размере фактически произведенных расходов на новое строительство либо приобретение жилой недвижимости (но не более 2 млн руб.);
- в сумме фактически произведенных расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение жилой недвижимости (но не более 3 млн руб.).
Первый вычет (по расходам на приобретение или строительство) вправе получить каждый из супругов. В некоторых случаях (например, когда у одного из супругов зарплата больше, чем у другого) вычет выгоднее распределить между ними в неравной пропорции. Поделить вычет можно исходя из величины расходов каждого супруга, либо на основании соответствующего заявления.
При этом в ФНС обращают внимание на следующее. Если супруги уже вернули часть НДФЛ, перераспределить оставшуюся сумму вычета не получится. Основание — такая возможность Налоговым кодексом не предусмотрена. Внести изменения в заявление о перераспределении вычета между супругами можно только до начала процедуры возврата налога. Кроме того, если один из супругов уже воспользовался правом на вычет и вернул НДФЛ, второй супруг не сможет получить вычет в размере фактически понесенных расходов на приобретение этого же жилья.
С перераспределением вычета по расходам на уплату "ипотечных" процентов ситуация иная. Этот вычет можно разделить исходя из величины расходов каждого супруга, либо на основании заявления супругов о распределении расходов на погашение процентов. Причем в последующих налоговых периодах супруги вправе изменить распределение указанных. Для этого вместе с декларацией 3-НДФЛ за очередной налоговый период нужно подать новое заявление, в котором будет указана иная пропорция расходов на уплату "ипотечных" процентов.
(Письмо ФНС России от 04.10.21 № БС-3-11/6615@)
Источник: Бухонлайн, 22.10.2021, https://www.buhonline.ru/pub/news/2021/10/17145_kak-suprugi-mogut-raspredelit-imushhestvennyj-vychet-pri-pokupke-kvartiry-razyasneniya-fns