Eng
Мониторинг изменений за период 27.10.08 - 31.10.08
Бухгалтерский учет и налогообложение
Налогообложение
Новый порядок уплаты НДС не для всех.
ФНС обнародовала Письмо о порядке уплаты НДС в связи с внесением изменений в статью 174 НК РФ. В нем говорится, что новый порядок уплаты налога действует не для всех налогоплательщиков.
Порядок уплаты НДС в бюджет равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, нельзя применять, если компания уточняет более ранние налоговые периоды.
Применять новый порядок не могут организации на УСН, выставляющие в адрес покупателя счет-фактуру с выделенной суммой НДС, а также налоговые агенты, реализующие в РФ товары от иностранных лиц, не являющихся налогоплательщиками. Также сохранился порядок уплаты НДС при ввозе товаров на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь: не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет ввезенных товаров.
(Письмо ФНС России от 29.10.2008 г. № ШС-6-3/782@)
ЕНВД: подтверждение дохода для выплаты алиментов.
Налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход, представляемая в налоговые органы, не может считаться подтверждением дохода плательщика алиментов от предпринимательской деятельности, так как декларируемый доход является вмененным, а не фактически полученным индивидуальным предпринимателем.
Как сообщило финансовое ведомство вмененный доход определяется расчетным путем, исходя из размеров базовой доходности физических показателей, установленных статьей 346.29 НК РФ, а также коэффициента-дефлятора и корректирующего коэффициента К2. Данный способ определения дохода установлен для целей исчисления и уплаты суммы единого налога на вмененный доход и не может применяться при расчете суммы алиментов на содержание несовершеннолетнего ребенка.
(Письмо Минфина России от 14/10/2008 № 03-11-04/3/461)
Муниципальные предприятия сохранят право на ЕНВД.
За муниципальным унитарным предприятием, в котором доля участия Российской Федерации превышает 25%, при соблюдении ограничения по численности работников, с 2009 года сохранится право на применение ЕНВД.
Согласно новой редакции статьи 346.26 НК РФ на уплату ЕНВД не переводятся организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25%, напомнил Минфин. Однако эта норма не является основанием, препятствующим применению унитарным предприятием ЕНВД: субъекты РФ и муниципальные образования не являются юридическими лицами по смыслу гражданского законодательства и не подпадают под указанное в статье 11 НК РФ определение "организации" в целях применения законодательства о налогах и сборах, указало финансовое ведомство.
(Письмо Минфина РФ от 14/10/2008 № 03-11-04/3/462)
НДС зависит от того, кто тушит пожар.
Операции по реализации услуг по тушению пожаров, оказываемых автономным учреждением, не подведомственным федеральному органу государственной власти, без наличия лицензии, облагаются НДС в общеустановленном порядке.
(Письмо Минфина России от 15/10/2008 № 03-07-07/106)
Если стоимость имущества в виде взноса в уставный капитал не подтверждена.
Если получающая сторона не может документально подтвердить стоимость вносимого имущества (имущественных прав) или какой-либо его части, то стоимость этого имущества (имущественных прав) либо его части признается равной нулю.
Стоимость (остаточная стоимость) определяется по данным налогового учета у передающей стороны на дату перехода права собственности на указанное имущество (имущественные права) с учетом дополнительных расходов, которые при таком внесении (вкладе) осуществляются передающей стороной при условии, что эти расходы определены в качестве взноса (вклада) в уставный (складочный) капитал.
(Письмо Минфина России от 06/10/2008 № 03-03-06/1/558)
Перевозка пассажиров иностранной организацией.
Услуги по авиаперевозке пассажиров иностранной организацией не облагаются НДС, так как местом реализации таких услуг территория РФ не признается.
(Письмо Минфина РФ от 15/10/2008 № 03-07-08/232)
Когда материальная выгода освобождается от НДФЛ.
Материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование беспроцентным займом, освобождается от налогообложения при условии представления налогоплательщиком подтверждения права на имущественный налоговый вычет.
Такое подтверждение может выдаваться налоговым органом неоднократно в каждом из налоговых периодов, в течение которых налогоплательщик осуществляет возврат заемных средств, полученных им для приобретения жилья.
(Письмо Минфина РФ от 15/10/2008 № 03-04-07-01/201)
Налогообложение посреднических услуг, оказанных иностранцем.
Минфин рассмотрел письмо по вопросу применения НДС в отношении посреднических услуг, оказываемых иностранной организацией российской организации на основании агентского договора.
По мнению ведомства, такие услуги объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость на территории Российской Федерации не являются, так как местом реализации посреднических услуг, оказываемых на основании агентского договора иностранной организацией, осуществляющей деятельность на территории иностранного государства, территория РФ не признается.
(Письмо Минфина РФ от 15/10/2008 № 03-07-08/233)
Правовые новости
Судебная практика
Оплата выходных дней, не предусмотренных законодательством.
ФГУП правомерно не включило в базу по ЕСН суммы оплаты работникам времени простоя в отношении рабочих дней, предшествующих новогодним, рождественским и майским праздникам, посчитал ФАС Северо-Западного округа.
Суд пришел к выводу о том, что фактически работникам были предоставлены дополнительные оплачиваемые, не предусмотренные ни трудовым законодательством, ни трудовым договором дни отдыха (отпуска). Спорные выплаты были произведены за счет чистой прибыли предприятия, а оплата простоев не была отнесена к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль.
Уставом предприятия была предусмотрена возможность направления прибыли, остающейся в распоряжении ФГУП, на установление для своих работников дополнительных отпусков и иных льгот в дополнение к предусмотренным законами.
(Постановление ФАС Северо-Западного округа от 29.09.2008 N А21-8316/2007)
Обязанности передать счет-фактуру в НК РФ нет.
Суд отказал дольщику в иске о понуждении застройщика к исполнению обязательств по договору на долевое участие в строительстве в виде представления счета-фактуры.
Истец заявил, что несет значительные финансовые потери в связи с тем, что ответчик не исполняет свои обязанности в соответствии с налоговым законодательством.
Отказывая в иске, суд исходил из того, что Налоговым кодексом, на нормы которого ссылается истец, не установлена обязанность продавца передать счет-фактуру. Нормы НК РФ не могут являться основанием для возникновения гражданско-правового обязательства.
Кроме того, на момент рассмотрения настоящего спора в суде спорные счета-фактуры были представлены заявителю жалобы. При таких условиях у суда отсутствовали правовые основания для удовлетворения заявленного иска.
(Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 24/09/2008 № А11-11888/2007-К1-9/605-40)
Две проверки за один период - вне закона.
Налоговики не имеют права на проведение двух и более выездных проверок по одним и тем же налогам за один и тот же период.
При назначении выездной проверки общества решением от 16.10.2007 N 74, налоговым органом установлен период проверки по налогу на прибыль с 01.01.2004 по 31.12.2006, т.е. подлежал проверке налог на прибыль, в том числе за период с 01.01.2004 по 31.12.2004.
В связи с этим суд кассационной инстанции указал на отсутствие у налогового органа правовых оснований для принятия оспариваемого решения о назначении проверки налогоплательщика в части налога на прибыль за период с 01.01.2004 по 31.12.2004 и отменил состоявшиеся ранее по делу судебные акты в пользу налоговиков как основанные на неверном толковании норм материального права. Данную позицию поддержал ВАС РФ.
(Определении ВАС РФ от 15/08/2008 № 10106/08)
"Роснефть" и "Лукойл" обвиняются в росте цен.
ФАС признала ОАО "НК "Роснефть" нарушившим пункт 1, 6 и 8 части 1 статьи 10 закона "О защите конкуренции". ОАО "Лукойл" признано нарушившим пункт 1 части 1 статьи 10 ФЗ "О защите конкуренции".
Как сообщили в пресс-службе ФАС, нарушение ОАО "НК "Роснефть" выразилось в установлении и поддержании монопольно высоких цен на автомобильные бензины, дизельное топливо, авиационный керосин и мазут, а также создании дискриминационных условий, установлении экономически и технологически необоснованных различных цен на один и тот же товар.
"Желание извлекать максимальную прибыль должно быть соизмеримым с возможностями российской экономики. Поэтому Комиссия ФАС России приняла решение признать нефтяную компанию виновной в установлении монопольной цены и создании дискриминационных условий", - заявил заместитель руководителя ФАС Павел Субботин.
Что же касается компании "Лукойл", то "комиссия ФАС России посчитала неслучайным повышение ОАО "Лукойл" цен на топливо в тот период, когда на него существовал наибольший спрос. Действия нефтяной компании привели к появлению социальной напряженности в обществе и созданию проблем в экономике страны", сказал Субботин.
Теперь компаниям грозит штраф: от 1% до 15% от размера суммы выручки от реализации товара, на рынке которого совершено правонарушение.
Прочее
Минфин обнародовал новые ПБУ.
Минфин России обнародовал Приказ от 06/10/2008 № 107н и Приказ от 06/10/2008 № 106н, которыми утверждаются три новых ПБУ.
Приказом № 107н утверждено Положение по бухгалтерскому учету "Учет расходов по займам и кредитам" (ПБУ 15/2008). Документ вступает в силу с бухгалтерской отчетности 2009 г.
В соответствии с ПБУ задолженность не нужно разделять на краткосрочную (до 12 месяцев) и долгосрочную (более года).
В документе указано, что проценты по займам и кредитам, которые использованы для предварительной оплаты материально-производственных запасов, работ, услуг не увеличивают дебиторскую задолженность.
Приказом № 106н утверждены ПБУ "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008) и ПБУ "Изменения оценочных значений" (ПБУ 21/2008). Данный документ вступает в силу с 1 января 2009 года.
В соответствии с ПБУ 1/2008 формировать учетную политику может не только главный бухгалтер, но и другое должностное лицо, на которое возложено ведение бухгалтерского учета в организации. Организации могут самостоятельно утверждать все формы первичных учетных документов, а не только те, по которым нет типовой формы. Изменение учетной политики может производиться с начала отчетного года.
ПБУ 21/2008 устанавливает правила признания и раскрытия в бухгалтерской отчетности юридических лиц (за исключением кредитных организаций и бюджетных учреждений) информации об изменениях оценочных значений.
Как говорится в документе, в пояснительной записке к бухгалтерской отчетности организация должна раскрывать следующую информацию об изменении оценочного значения:
- содержание изменения, повлиявшего на бухгалтерскую отчетность за отчетный период;
- содержание изменения, которое повлияет на бухгалтерскую отчетность за будущие периоды, за исключением случаев, когда оценить влияние изменения на бухгалтерскую отчетность за будущие периоды невозможно. Факт невозможности такой оценки также подлежит раскрытию.
При подготовке настоящей рассылки использованы материалы компаний "Гарант", АО "Консультант Плюс"; изданий "Учет. Налоги. Право", "Российский налоговый курьер". Настоящая работа не представляет собой консультацию или совет. ООО "ФинЭкспертиза" не гарантирует достоверность, адекватность и полноту приведенных сведений и не несет ответственность ни за какие ошибки или упущения, а также результаты использования этого материала.
Запросить коммерческое предложение