Мониторинг изменений за период 03.08.09 - 07.08.09

• Бухгалтерский учет
• Судебная практика
• Таможня
• Финансы
• Прочее

Бухгалтерский учет

При закрытии филиала необходимо представить расчет или декларацию по налогу на имущество.

Письмом Минфина России от 18.06.09 № 03-05-05-01/34 разъяснено, что в случае закрытия обособленного подразделения в отчетный период организация обязана представить расчет соответствующего авансового платежа по налогу на имущество.

Если налоговая декларация не представлена, то после снятия с учета организации в налоговом органе по месту нахождения закрытого подразделения налог за последний налоговый период должен быть уплачен и налоговая декларация представлена по месту нахождения подразделения.

(Письмо Минфина России от 18.06.09 № 03-05-05-01/34)

Опубликована новая форма декларации.

Минфин России опубликовал новую форму декларации по косвенным налогам при ввозе белорусских товаров.

Приказ от 31.07.09 № 83н, вносящий поправки в Приказ Минфина России от 27.11.06 № 153н "Об утверждении формы налоговой декларации по косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) при ввозе товаров на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь и Порядка ее заполнения", вступит в силу с октября 2009 года.

(Приказ Минфина РФ от 31.07.09 № 83н)

Когда отчетность подается в электронном виде.

НК РФ не предусматривает обязанности представления налогоплательщиком в налоговый орган бухгалтерской отчетности в электронном виде.

Минфин напомнил, что обязанность представления налоговых деклараций (расчетов) в электронном виде установлена статьей 80 НК РФ только в отношении отдельных категорий налогоплательщиков.

(Письмо Минфина РФ от 24.07.09 № 03-02-07/1-385)

Вернуться в начало

Судебная практика

В связи с тем, что предприниматель документально не подтвердил понесенные расходы, инспекция исчислила налоговую базу по ЕСН исходя из суммы дохода (выручки), полученного от реализации товара, без учета расходов, связанных с его извлечением.

Доначисление налога на основании сведений о полученных налогоплательщиком доходах без учета понесенных им расходов является неправомерным. Объектом обложения по ЕСН для индивидуальных предпринимателей признаются доходы от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением (п. 2 ст. 236 НК РФ). Налоговая база по ЕСН налогоплательщиков — индивидуальных предпринимателей определяется как сумма доходов, полученных ими за налоговый период за вычетом расходов, связанных с их извлечением (п. 3 ст. 237 НК РФ). При невозможности установить одну из составляющих, необходимых для исчисления налога, налоговым органам следует руководствоваться правилом, предусмотренным в подп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ, то есть определять сумму налога расчетным путем.

(Постановление Федерального арбитражного суда Волго-Вятского округа от 19 июня 2009 г. по делу N А28-3279/2008-86/33)

Прецедентное решение вынес Президиум Высшего арбитражного суда (ВАС) по спору налоговиков и компании по схеме аутсорсинга.

Межрайонная инспекция ФНС № 2 по Ямало-Ненецкому автономному округу после проверки доначислила "Ямалстрою" 27 млн руб. недоимки по единому соцналогу и 5,4 млн руб. штрафа. По мнению чиновников, компания уменьшила базу по соцналогу за 2004-2005 гг. на 13,3 млн руб. и на 85,8 млн руб. соответственно. Инспекция обвинила "Ямалстрой" в использовании схемы аутсорсинга персонала у аффилированных с ним компаний (см. врез), которые применяли упрощенную систему налогообложения и платили не соцналог, а только взносы в Пенсионный фонд (14% вместо базовой ставки в 26%). Арендуя персонал, не платил соцналог и "Ямалстрой", следует из судебных документов.

Компания проиграла спор в суде первой инстанции, но выиграла в апелляционной и кассационной. Инспекция обжаловала их решения в президиуме ВАС, который 30 июня вынес постановление в ее пользу. Взаимозависимость предприятий, их работа только на "Ямалстрой", применение ими упрощенки "позволяют сделать вывод, что в рассматриваемом случае имеет место создание условий для целенаправленного уклонения общества "СМО “Ямалстрой” от уплаты ЕСН", говорится в решении президиума.

Налоговая выгода была исключительным мотивом применения договора аутсорсинга, констатирует ВАС, но чиновники неправильно определили ее размер: необходимо уменьшить доначисленную сумму на страховые пенсионные взносы, которые уплатили фирмы, предоставлявшие персонал. Кроме того, налог нужно рассчитать по каждому сотруднику персонально — ведь шкала по ЕСН регрессивная.

(Филипп Стеркин. "Докажите ущерб"//Ведомости, 04.08.2009, №143 (2413))

Универсальные правопреемники становятся плательщиками земельного налога независимо от регистрации перехода соответствующего права.

Пленум дал разъяснения относительно момента, с которого лицо признается плательщиком земельного налога, особенностей отнесения некоторых категорий лиц к налогоплательщикам, а также иные вопросы.

Согласно разъяснениям, плательщик земельного налога - лицо, которое в ЕГРП указано как обладающее правом собственности, правом постоянного (бессрочного) пользования либо правом пожизненного наследуемого владения на земельный участок. Таким образом, обязанность уплачивать налог возникает с момента регистрации за лицом одного из перечисленных прав, т. е. внесения записи в реестр. Соответственно, обязанность платить налог прекращается со дня внесения в реестр записи о праве иного лица на этот участок.

Между тем плательщиками этого налога признается также лица, чьи права (из перечисленных) возникли до вступления в силу Закона о регистрации прав, т. е. лица, чьи права на участок удостоверяется актом (свидетельством или другими документами), выданным уполномоченным органом госвласти в порядке, действовавшим на момент издания такого акта.

Также независимо от регистрации перехода прав налогоплательщиками признаются правопреемники при универсальном правопреемстве (реорганизация юрлиц, за исключением выделения, а также наследование).

Сам по себе факт создания ТСЖ в многоквартирном доме не означает, что оно становится плательщиком налога вместо собственников помещений в этом доме.

Объект налогообложения возникнет только тогда, когда конкретный участок будет сформирован. Если кадастровая стоимость земли не определена, для налогообложения применяется нормативная цена земли.

Неосвоение участка, приобретенного (предоставленного) для жилищного строительства, не является основанием для отказа в применении пониженной ставки налога. Также в силу НК РФ некоторые категории физлиц (инвалиды, "чернобыльцы" и т. д.) имеют право на вычет из налоговой базы 10 тыс. руб. В силу разъяснений этот вычет применяется и в случае, если участок используется для предпринимательской деятельности

(Постановление Пленума ВАС РФ от 23.07.2009 N 54 "О некоторых вопросах, возникших у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием земельного налога")

Разъяснены вопросы, связанные с применением арбитражными судами положений Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)", касающихся текущих платежей по денежным обязательствам.

В частности, ВАС РФ пояснил, что возникшие после возбуждения производства по делу о банкротстве требования кредиторов об оплате поставленных товаров, оказанных услуг и выполненных работ, являются текущими. Текущими являются любые требования об оплате товаров, работ и услуг, поставленных, выполненных и оказанных после возбуждения дела о банкротстве, в том числе во исполнение договоров, заключенных до даты принятия заявления о признании должника банкротом. В договорных обязательствах, предусматривающих периодическое внесение должником платы за пользование имуществом, длящееся оказание услуг, а также снабжение через присоединенную сеть электрической или тепловой энергией, газом, нефтью и нефтепродуктами, водой, другими товарами, текущими являются требования об оплате за те периоды времени, которые истекли после возбуждения дела о банкротстве.

(Постановление Пленума ВАС РФ от 23.07.2009 N 63 "О текущих платежах по денежным обязательствам в деле о банкротстве")

Судам даны рекомендации по рассмотрению споров о преимущественном праве акционеров ЗАО на приобретение акций, продаваемых другими акционерами.

Указанное право распространяется только на случаи продажи акций третьим лицам. Оно не применяется при отчуждении акций по иным договорам, а также при приобретении ЗАО собственных акций.

Причем Устав ЗАО не может устанавливать, что преимущественное право действует при продаже акций между акционерами или при отчуждении акций по иным, нежели купля-продажа, договорам.

Если договоры дарения и купли-продажи акций прикрывают единый договор купли-продажи, то акционер ЗАО вправе требовать перевода на себя прав и обязанностей покупателя по единому договору купли-продажи, который действительно имелся в виду. Речь идет о схеме, при которой акционер сначала дарит небольшое количество акций, а затем продает остальные акции одному и тому же лицу.

Также затронуты вопросы, касающиеся реализации преимущественного права при продаже акций на торгах, извещения акционеров о намерении продать акции, внесения в реестр акционеров записи о переходе прав на акции к покупателю, участия лица, которое приобрело акции с нарушением преимущественного права, в общем собрании акционеров и т.д.

Необходимо учитывать, что срок дли предъявления требования о переводе прав и обязанностей покупателя по договору купли-продажи акций ЗАО (3 месяца) является исковой давностью.

(Информационное письмо Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 25 июня 2009 г. N 131)

Разъяснены некоторые неурегулированные моменты, возникающие в спорах о правах собственников объектов недвижимости (помещений) на общее имущество здания или сооружения.

Отмечено, что собственнику отдельного помещения в здании во всех случаях принадлежит доля в праве общей собственности на общее имущество здания. При этом такое право общей долевой собственности принадлежит собственникам помещений в силу закона, т. е. не зависит от регистрации в ЕГРП. При переходе права собственности на помещение к новому собственнику "автоматически" переходит и доля в праве на общее имущество.

Приведен примерный перечень имущества (его критерии), относимого к общему имуществу здания.

Рассмотрены вопросы, связанные с определением размера долей в праве общей собственности на общее имущество. Доли определяются пропорционально площади находящихся в собственности помещений. Указан случай, при котором суд может определить иной размер доли.

По соглашению всех (отдельных) собственников изменение размера долей не допускается. В то же время собственники могут установить режим использования общего имущества, в частности, отдельных общих помещений (к примеру, порядок проведения ремонта в таких помещениях, участия в расходах либо использования средств от сдачи его в аренду).

Также по соглашению сособственников отдельные части здания могут передаться в пользование. Отмечены особенности заключения соответствующего договора. К нему по аналогии могут применяться нормы об аренде (включая положения об обязательности регистрации договора). Вместе с тем, лицо, использующее по договору часть здания, не являющуюся помещением, не вправе предъявлять негаторный или виндикационный иск.

Затронут вопрос о последствиях принятия собственником здания решения о выделении из его состава одного или нескольких помещений.

Разъяснен порядок рассмотрения споров о признании права общей долевой собственности на общее имущество, в т. ч. когда в реестр внесена запись о праве индивидуальной собственности.

(Постановление Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 23 июля 2009 г. N 64 "О некоторых вопросах практики рассмотрения споров о правах собственников помещений на общее имущество здания")

Разъяснены вопросы, связанные с изменениями, внесенными в Федеральный закон "О несостоятельности (банкротстве)".

Законодательными поправками, в частности, был изменен правовой режим обязательств, возникших до возбуждения дела о банкротстве, а также само понятие "текущие платежи".

К текущим платежам отнесены только денежные обязательства и обязательные платежи, возникшие после возбуждения дела о банкротстве.

С учетом этого Пленум разъяснил, что обязательства и платежи, возникшие до возбуждения дела, независимо от срока их исполнения не являются текущими ни в какой процедуре. Если они возникли до возбуждения дела, но срок их исполнения должен был наступить после введения наблюдения, такие требования включаются в реестр.

Кредиторам по текущим платежам было предоставлено право обжаловать действия (бездействие) арбитражного управляющего. В связи с этим разъяснен порядок и особенности рассмотрения соответствующих жалоб.

Выделены вопросы, связанные с обращением конкурсного кредитора в суд с заявлением о признании должника банкротом (в т. ч. когда требования кредитора подтверждены решением третейского суда либо актом суда об утверждении мирового соглашения). Определены моменты, которые должны учитываться при принятии такого заявления от уполномоченного органа либо от самого должника.

Отмечено, что кредитор получает право участвовать в собрании кредиторов с момента вынесения определения о включении его требований в реестр, а не с момента их фактического включения в реестр.

Затронуты некоторые вопросы, связанные с назначением (отстранением) арбитражного управляющего, осуществлением им полномочий, определением размера его вознаграждения. Перечислен примерный круг полномочий, которые не могут быть переданы им третьим лицам. Также приведены общие критерии, с учетом которых определяются такие "непередаваемые" полномочия.

Рассмотрен порядок обжалования решения собрания кредиторов для лиц, не уведомленных о его проведении, с учетом изменения срока такого обжалования. Отмечены особенности погашения задолженности должника его учредителями (участниками), собственником имущества или третьим лицом.

(Постановление Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 23 июля 2009 г. N 60 "О некоторых вопросах, связанных с принятием Федерального закона от 30.12.2008 N 296-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О несостоятельности (банкротстве)")

Разъяснены вопросы, связанные с исполнительным производством, связанным банкротством.

Подготовлены рекомендации, касающиеся рассмотрения споров по исполнению исполнительных документов и совершению исполнительных действий в случае банкротства должника.

Затронуты отдельные моменты, связанные с исполнением этих документов банками или иными кредитными организациями (в которых открыты счета должника).

После введения наблюдения исполнительные документы о взыскании непосредственно в банк направляться не могут. Банк вправе принимать их для исполнения только если есть данные, подтверждающие, что требование взыскателя относится к текущим платежам или к требованиям, по которым исполнение не приостанавливается. Это касается как случаев обращения в банк взыскателя, так и требований, поступивших от судебных приставов.

Указаны обстоятельства, при которых нет оснований для ответственности банка за неисполнение данных документов. Банк производит исполнение по "формальным признакам", т. е. не рассматривает по существу возражения должника против бесспорного списания. Поэтому неверно указанные в документах сведения могут стать основанием для ответственности взыскателя, но не банка.

Перечислены требования, которые не относятся к имущественным, и, соответственно, по которым не приостанавливается исполнительное производство после даты введения наблюдения.

Рассмотрена возможность восстановления срока на предъявление документа к исполнению.

Разъяснены процедурные моменты приостановления исполнения документов; снятия ареста с имущества должника, наложенного до введения наблюдения; принятия обеспечительных мер при введении финансового оздоровления или внешнего управления; окончания исполнительного производства с даты признания должника банкротом; исполнения требований по текущим платежам.

Открытие конкурсного производства препятствует переходу прав на имущество должника по основаниям, возникшим ранее даты признания должника банкротом, без содействия конкурсного управляющего. Применительно к процедуре регистрации прав на недвижимость таким "содействием" является заявление управляющего.

(Постановление Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 23 июля 2009 г. N 59 "О некоторых вопросах практики применения Федерального закона "Об исполнительном производстве" в случае возбуждения дела о банкротстве")

Разъяснены вопросы, связанные с удовлетворением требований залогодержателя при банкротстве залогодателя.

Подготовка разъяснений обусловлена изменением законодательства в части, касающейся порядка реализации заложенного имущества должника.

Перечислен круг вопросов, которые подлежат выяснению судами при решении вопроса о включении требования в реестр требований залоговых кредиторов.

Если заложенное имущество выбыло из владения залогодателя (в т. ч. отчуждено), но право залога сохраняется, залогодержатель вправе предъявить иск непосредственно к владельцу имущества. В этом случае в установлении требований в рамках дела о банкротстве кредитору будет отказано.

Общие основания для отказа в обращении взыскания на заложенное имущество, предусмотренные ГК РФ, в деле о банкротстве не применяются.

Рассмотрен порядок действий в случае, если предмет залога утрачен после включения требования в реестр залоговых кредиторов, а также если кредитор первоначально не ссылался на наличие залога. Определены последствия обращения залогового кредитора с требованиями после закрытия реестра.

Отмечено, что залоговые кредиторы не имеют права голоса на собраниях кредиторов в процедуре конкурсного производства. Исключительные случаи четко установлены в Законе.

Заключенное после даты введения наблюдения соглашение о внесудебном порядке обращения взыскания на заложенное имущество - ничтожная сделка. Если же такое соглашение заключено после указанной даты, оно не подлежит исполнению.

Разъяснены особенности обращения взыскания на заложенное имущество в ходе финансового оздоровления и внешнего управления.

Указаны особенности определения порядка и условий проведения торгов по продаже заложенного имущества, вопросы распределения выручки от продажи. Так, при продаже в ходе конкурсного производства начальная продажная цена предмета залога должна указываться судом в определении. Выручка от продажи не может направляться на погашение текущих платежей и расчеты с иными кредиторами до погашения требований залогодержателя.

Также рассмотрены иные вопросы, связанные с удовлетворением требований залогодержателя.

(Постановление Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 23 июля 2009 г. N 58 "О некоторых вопросах, связанных с удовлетворением требований залогодержателя при банкротстве залогодателя")

Пленум подготовил разъяснения с целью предотвратить злоупотребления процессуальными правами в делах, связанных с неисполнением либо ненадлежащим исполнением договоров.

Так, согласно разъяснениям, возбуждение самостоятельного производства по иску об оспаривании договора само по себе не влечет приостановления производства (приостановления исполнения) по другому делу - о взыскании по этому же договору.

Это касается и случаев оспаривания договоров учредителями, акционерами (участниками) организации или иными лицами, которым это право предоставлено законом.

Под оспариванием договоров в этом случае понимается предъявление исков о признании договора недействительным (и применении последствий его недействительности), незаключенным, а также об изменении или расторжении договора. Дело о взыскании по договору - дела, связанные с неисполнением или ненадлежащим исполнением договорных обязательств.

Как пояснил Пленум, эффективная судебная защита прав в таком случае может быть обеспечена заявлением возражений или встречного иска. К тому же при рассмотрении дела о взыскании по договору суд также оценивает заключенность и действительность договора, даже если возражения или встречный иск не заявлены.

Если при рассмотрении дела об оспаривании договора кредитор заявит встречный иск о взыскании по нему, иски должны рассматриваться совместно. Если в одном суде возбуждено дело о взыскании по договору и дело по иску о его оспаривании, дела могут быть объединены в одно производство при условии, что это не приведет к чрезмерному затягиванию процесса по первому делу.

Удовлетворение иска об оспаривании договора не влечет отмены судебного акта по делу о взыскании по этому договору, а служит основанием для пересмотра актов по вновь открывшимся обстоятельствам.

Перечисленные правила могут применяться и при рассмотрении дел, связанных с неисполнением либо ненадлежащим исполнением односторонних сделок и оспариванием этих сделок (если это не противоречит их существу).

(Постановление Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 23 июля 2009 г. N 57 "О некоторых процессуальных вопросах практики рассмотрения дел, связанных с неисполнением либо ненадлежащим исполнением договорных обязательств")

Разъяснены отдельные вопросы регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним на основании судебных актов.

Так, основанием для регистрации прав на недвижимость являются судебные акты, содержащие вывод о принадлежности имущества определенному лицу на вещном или обязательственном праве (наличии обременения или ограничения права). Это может быть и определение об утверждении мирового соглашения, предусматривающее возникновение или прекращение права (обременения или ограничения права) на недвижимость.

Регистратор не вправе давать правовую оценку вступившему в законную силу судебному акту, переоценивать обстоятельства дела и доказательства, на которых основан судебный акт. Если на регистрацию представлена копия судебного акта без отметки о вступлении его в силу либо незаверенная гербовой печатью суда, а также если количество представленных копий меньше требуемого, регистратор вправе приостановить регистрацию до устранения нарушений. Отказ в регистрации в данном случае законен, если заявитель не устранит нарушения в течение месяца.

По мнению Президиума ВАС РФ, незаконен отказ в регистрации ввиду предполагаемых процессуальных нарушений, допущенных судом при вынесении акта. Как незаконный следует рассматривать отказ в случае, когда в отношении имущества зарегистрированы ограничения (обременения), а в судебном акте указания на них нет. В такой ситуации право регистрируется с сохранением ранее внесенных в ЕГРП записей об ограничениях (обременениях).

Вступивший в силу судебный акт является достаточным основанием для регистрации права (даже если регистрируемое право возникло до вступления в силу Закона о регистрации прав на недвижимость). Представлять какие-либо иные правоустанавливающие документы на недвижимость не требуется. Вместе с тем, в регистрирующий орган должны быть представлены: заявление; удостоверение личности; кадастровый паспорт; документ об оплате госпошлины.

Следует иметь в виду, что если право на имущество уже зарегистрировано за каким-либо лицом и это лицо не участвовало в деле в качестве ответчика, отказ в регистрации права на основании судебного акта за иным лицом законен. Для исключения таких ситуаций истцам следует представлять в суд выписку из реестра об отсутствии зарегистрированного права на спорный объект, а судам в ходе рассмотрения дела принимать по заявлению истца необходимые обеспечительные меры.

(Информационное письмо Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 21 июля 2009 г. N 132 "О некоторых вопросах применения арбитражными судами статей 20 и 28 Федерального закона "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним")

Оплата такси не облагается НДФЛ.

Налоговый орган доначислил НДФЛ организации-работодателю, посчитав неправомерным исключение из налогооблагаемой базы оплаты поездок работников на такси.

Расходы на оплату такси не должны включаться в налогооблагаемый доход работников, если поездки совершались в служебных целях. Такие расходы признаются компенсационными выплатами в соответствии с п. 3 ст. 217 НК РФ, ст. 168.1 Трудового кодекса РФ. Служебный характер поездок может подтверждаться договором, заключенным организацией на оказание транспортных услуг, а также приказом по организации об использовании наемного транспорта в служебных целях.

(Постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 8 июля 2009 г. N КА-А40/6166-09)

Вернуться в начало

Таможня

Уплата платежей и внесение залогов – только в рублях.

Начиная с 1 октября 2009 года, уплата таможенных пошлин, налогов, сборов, авансовых платежей, а также внесение денежных залогов будет производиться только в валюте РФ.

Участникам ВЭД, внесшим на счета таможенных органов денежные средства в иностранных валютах, в том числе денежный залог, до сентября 2009 года надо представить в таможенные органы, осуществляющие администрирование данных денежных средств, заявление об их расходовании или возврате.

(Служба новостей TaxHelp.RU)

Новая ставка ввозной таможенной пошлины в отношении кузовов отдельных видов транспортных средств.

На постоянной основе устанавливается комбинированная ставка ввозной таможенной пошлины в отношении кузовов для легковых автомобилей и прочих моторных транспортных средств, предназначенных главным образом для перевозки людей, включая грузопассажирские автомобили-фургоны и гоночные автомобили (код ТН ВЭД России 8707 10 900 0). Эта ставка составит 15% от таможенной стоимости, но не менее 5000 евро за 1 штуку.

Указанная ставка была введена на 9 месяцев с 14 ноября 2008 г. Ранее в отношении ввоза этого товара применялась адвалорная ставка в размере 15% от таможенной стоимости товара.

Постановление вступает в силу с 14 августа 2009 г.

(Постановление Правительства РФ от 30 июля 2009 г. N 616 "Об утверждении ставки ввозной таможенной пошлины в отношении кузовов отдельных видов транспортных средств")

В новой редакции изложен перечень таможенных органов для декларирования мяса и мясных пищевых субпродуктов (Товарная группа 02 ТН ВЭД России), ввозимых в Россию и помещаемых под таможенный режим выпуска для внутреннего потребления.

Из перечня исключены, в частности, Балашихинский, Алтуфьевский, Богородский и ряд других таможенных постов (Центральное таможенное управление).

Одновременно в перечень включены таможенные посты Абаканский (Хакасская таможня), Ангарский (Иркутская таможня), Морской порт Магадан (Магаданская таможня), Морской порт Находка (Находкинская таможня) и др.

Прежний перечень признан утратившим силу. Приказ вступает в силу по истечении 90 дней со дня его официального опубликования.

Зарегистрировано в Минюсте РФ 10 июля 2009 г. Регистрационный N 14311.

(Приказ Федеральной таможенной службы от 15 апреля 2009 г. N 676 "О внесении изменений в приказ ФТС России от 17 октября 2007 г. N 1283")

Вернуться в начало

Финансы

Принят новый порядок оценки финансового положения физлиц, являющихся учредителями (участниками) кредитных организаций.

Оценка лиц необходима для определения достаточности их собственных средств для приобретения акций (долей) кредитной организации и для установления отсутствия оснований для отказа в таком приобретении.

Порядок оценки финансового положения физлиц распространен на индивидуальных предпринимателей.

Скорректирован перечень случаев, когда оценка финансового положения лица не проводится. Это возможно, если акции банка приобретаются в результате заключения сделок на вторичном рынке. Исключения составляют крупные приобретения, когда требуется предварительное согласие ЦБР.

Расширен перечень доходов (имущества), которые физлицо может использовать для приобретения акций (долей) кредитной организации. Включена сумма превышения подтвержденной независимым оценщиком текущей рыночной стоимости имущества над его исторической стоимостью, по которой оно приобреталось. Также можно использовать доходы (имущество) супруга.

Для подтверждения удовлетворительного финансового положения учитываются денежные средства, находящиеся на счете в любом банке. Ранее могли приниматься во внимание наличные.

Прежний порядок оценки финансового положения физических лиц - учредителей (участников) кредитной организации утратил силу.

(Положение ЦБР от 19 июня 2009 г. N 338-П "О порядке и критериях оценки финансового положения физических лиц - учредителей (участников) кредитной организации")

Вернуться в начало

Прочее

Как взимается пошлина при отчуждении доли в ООО.

Письмом Минфина России от 21.07.09 № 03-05-05-03/11 разъяснен вопрос о взимании государственной пошлины за нотариальное удостоверение сделки по отчуждению долей участниками ООО.

Так, при исчислении размера госпошлины за удостоверение договоров, подлежащих оценке, принимается сумма договора, указанная сторонами, но она не может быть ниже стоимости, определенной оценщиками, уполномоченными госорганами или организациями. Плательщик может представить один из документов, с указанием: инвентаризационной; рыночной; кадастровой; иной (номинальной) стоимости имущества, выданный уполномоченными госорганами, организациями или оценщиками (экспертами).

(Письмо Минфина России от 21.07.09 № 03-05-05-03/11)

Как учесть расходы на оплату кредитов работников.

Письмом от 21.04.09 № 16-15/038714 УФНС России по г. Москве с 1 января 2009 года и до 1 января 2012 года к расходам на оплату труда относятся расходы на возмещение затрат работников по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения (п. 24.1 ст. 255 НК РФ).

Указанные расходы для целей налогообложения признаются в размере, не превышающем 3% суммы расходов на оплату труда.

Однако, как разъяснили московские налоговики, это положение вступило в силу в 2009 году. Оно не применяется к отношениям, возникшим в 2008 году.

(Письмо УФНС России по г. Москве от 21.04.09 № 16-15/038714)

Как учесть расходы по переводу земельного участка.

В каком порядке налогоплательщик может учесть расходы (государственная пошлина, плата за землеустроительные работы, услуги риэлтеров), связанные с переводом находящегося в собственности земельного участка из земель сельскохозяйственного назначения в земли под застройку.

УФНС России по г. Москве разъяснено, что стоимость земли не переносится на производимую организацией продукцию.

Поэтому затраты, направленные на приобретение земельных участков, нельзя отнести к материальным или прочим расходам, в составе которых учитываются иные расходы собственников земли, землевладельцев и землепользователей.

(Письмо УФНС России по г. Москве от 17.04.09 № 16-15/037659)

Получил топливную карту? Заплати налог!

Налогоплательщик, получивший в подарок топливную карту, получил заодно налогооблагаемый доход, разъяснили налоговики.

Следовательно, как говорится в письме от УФНС России по г. Москве, при его получении физическое лицо в порядке самостоятельно производит исчисление и уплату НДФЛ в соответствующий бюджет.

Кроме того, в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, указанное физическое лицо обязано представить по месту налогового учета налоговую декларацию по НДФЛ.

(Письмо УФНС России по г. Москве, от 03.04.09 № 20-14/4/031856)

Неотделимые улучшения: как начислять амортизацию.

ФНС России письмом от 13.07.09 № 3-2-06/76 разъяснила вопрос начисления амортизации капитальных вложений (неотделимых улучшений) объектов арендованных основных средств.

Договор аренды ОС, возобновленный на тех же условиях на неопределенный срок, следует рассматривать как новый договор аренды объектов основных средств, разъяснили налоговики.

В течение срока действия возобновленного договора аренды начисление амортизации на неотделимые улучшения арендованных основных средств НК РФ не предусмотрено.

(Письмо ФНС России от 13.07.09 № 3-2-06/76)

Минфин разъяснил порядок применения статьи 40 НК РФ.

При определении свободных (нерегулируемых) цен на электроэнергию для целей исчисления налога на прибыль и НДС, а также об официальных источниках информации о рыночных ценах.

Как следует из письма Минфина России, к свободным (нерегулируемым) ценам на электрическую энергию (мощность) относятся цены, определяемые по результатам конкурентного отбора ценовых заявок или по соглашению сторон на оптовом и розничных рынках (п. 3 Основ ценообразования в отношении электрической и тепловой энергии в РФ; утв. постановлением Правительства РФ от 26.02.04 № 109).

Что до официальных источников, то официальные источники информации должны содержать данные о рыночной цене идентичных (однородных) товаров (работ, услуг), реализуемых в сопоставимых условиях в определенный период времени (на что указано в постановлении Президиума ВАС России от 18.01.05 № 11583/04).

(Письмо Минфина России от 09.07.09 № 03-02-07/1-353)

К вопросу о приостановлении операций по счетам.

Главное – не количество решений, а общая сумма.

разъяснено, что если налоговая вынесла несколько решений о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в банке для обеспечения исполнения различных решений о взыскании налога, сбора, пеней и (или) штрафа, то банк обязан приостановить операции по счетам этого налогоплательщика в банке на общую сумму, указанную в этих решениях.

(Письмо Минфина России от 24.07.09 № 03-02-07/1-384)

Московские налоговики разъяснили порядок признания в целях исчисления налога на прибыль доходов по операциям с векселями.

Письмом УФНС России по г. Москве от 21.04.09 № 16-15/038721.2 разъяснено, в частности, что доходы налогоплательщика от операций по реализации или иного выбытия ценных бумаг (в том числе погашения) определяются исходя из:

• цены реализации или иного выбытия ценной бумаги;
• суммы накопленного процентного (купонного) дохода, уплаченной покупателем налогоплательщику;
• суммы процентного (купонного) дохода, выплаченной налогоплательщику эмитентом (векселедателем) (п. 2 ст. 280 НК РФ).

При этом в доход налогоплательщика от реализации или иного выбытия ценных бумаг не включаются суммы процентного (купонного) дохода, ранее учтенные при налогообложении.

Расход при реализации (или ином выбытии) ценных бумаг, в том числе инвестиционных паев паевого инвестиционного фонда, определяются исходя из:

• цены приобретения ценной бумаги (включая расходы на ее приобретение);
• затрат на ее реализацию;
• размера скидок с расчетной стоимости инвестиционных паев;
• суммы накопленного процентного (купонного) дохода, уплаченной налогоплательщиком продавцу ценной бумаги.

В расход не включаются суммы накопленного процентного (купонного) дохода, ранее учтенные при налогообложении.

(Письмо УФНС России по г. Москве от 21.04.09 № 16-15/038721.2)

Налоговый спор: досудебное урегулирование обязательно.

Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения может быть обжаловано в судебном порядке только после обжалования этого решения в вышестоящем налоговом органе (п. 5 ст. 101.2 НК РФ).

Письмом Минфина от 23.07.09 № 03-02-07/1-381 разъяснено, что это положение применяется к правоотношениям, возникающим с 1 января 2009 года.

(Письмо Минфина от 23.07.09 № 03-02-07/1-381)

Не каждое медицинское оборудование может облагаться по ставке 10%.

Организация импортирует и реализует изделия медицинского назначения, в том числе устройства инфузионные однократного применения, получаемые от иностранных поставщиков. Вправе ли она при реализации указанных изделий применять ставку НДС 10%?

УФНС России по г. Москве письмом от 23.01.09 № 19-11/004817 разъяснило, что поскольку устройство инфузионное в Перечне кодов медицинских товаров, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10% (утв. постановлением Правительства РФ от 15.09.08 № 688), то его реализация подлежит налогообложению по ставке 18%.

(Письмо УФНС России по г. Москве от 23.01.09 № 19-11/004817)

Что можно считать уважительной причиной пропуска для обжалования.

Налогоплательщик пропустил трехмесячный срок, отведенный для подачи жалобы в вышестоящий налоговый орган из-за того, что направлял запрос в Минфин о правомерности действий налоговиков.

Письмом Минфина России от 16.07.09 № 03-02-07/1-360 разъяснено, что НК РФ не устанавливает предельного срока для обращения о восстановлении пропущенного срока подачи жалобы, а также не определяет обстоятельства, которые могут послужить основанием для ее удовлетворения.

(Письмо Минфина России от 16.07.09 № 03-02-07/1-360)

Организация в I квартале 2008 году получила право на применение налогового вычета по НДС. Может ли она воспользоваться полученным правом во II квартале 2008 году?

Как разъяснено письмом УФНС России по г. Москве от 23.01.09 № 19-11/4833 налогоплательщик вправе произвести налоговые вычеты на основании счета-фактуры, выставленного поставщиком, при условии, что товары (работы, услуги) приняты на учет и используются в налогооблагаемых операциях.

Если платежные документы, подтверждающие уплату налога таможенному органу, отражены в книге покупок в I квартале 2008 году, а таможенная декларация - во II квартале 2008 году, налогоплательщик вправе получить налоговые вычеты во II квартале 2008 года.

(Письмо УФНС России по г. Москве от 23.01.09 № 19-11/4833)

Какие документы необходимо представить для получения налогового вычета по НДФЛ в случае приобретения квартиры и оплаты обучения?

при получении вычета на обучение надо представить:

• заявление;
• декларацию;
• договор на обучение с образовательным учреждением, имеющим лицензию на оказание соответствующих образовательных услуг;
• документы, подтверждающие фактические расходы за обучение;
• справки по форме № 2-НДФЛ, подтверждающие суммы полученного дохода и фактически уплаченного НДФЛ за отчетный налоговый период;
• свидетельство о рождении (в случае если оплата производится за обучение ребенка).

При приобретении квартиры кроме заявления и декларации представляются:

• договор о приобретении квартиры;
• акт о передаче квартиры налогоплательщику или документы, подтверждающие право собственности на квартиру;
• платежные документы, оформленные в установленном порядке и подтверждающие факт уплаты денежных средств налогоплательщиком (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца);
• справки по форме № 2-НДФЛ, подтверждающие суммы полученного дохода и фактически уплаченного НДФЛ за отчетный налоговый период.

(Письмо УФНС России по г. Москве от 10.04.09 № 20-14/4/034564)

Вернуться в начало

---

При подготовке настоящей рассылки использованы материалы компаний "Гарант", АО "Консультант Плюс"; изданий "Учет. Налоги. Право", "Российский налоговый курьер". Настоящая работа не представляет собой консультацию или совет. ООО "ФинЭкспертиза" не гарантирует достоверность, адекватность и полноту приведенных сведений и не несет ответственность ни за какие ошибки или упущения, а также результаты использования этого материала.