Мониторинг законодательства



Налогообложение

О применении ставки в формате налоговой декларации по УСН.

ФНС разъясняет в связи с внесением дополнений в пункт 2 статьи 346.20 Налогового кодекса Российской Федерации в части возможности установления законами субъектов Российской Федерации дифференцированных налоговых ставок:

В "Формате представления налоговых деклараций, бухгалтерской отчетности и иных документов, служащих для исчисления и уплаты налогов и сборов, в электронном виде (версия 3.00) часть ХХХ. Состав и структура показателей налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (версия 3.00004)", утвержденном Приказом ФНС России от 09.04.2007 N ММ-3-13/209@, ставка единого налога (в %) в разделе "Доходы, уменьшенные на величину расходов" (Таблица 11) может указываться дифференцированно в пределах от 5 до 15 процентов.

(Письмо ФНС России от 28.05.09 №МН-22-6/431@)

Внесены уточнения в формат декларации.

ФНС России уточнила формат представления в электронном виде декларации по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование.

Изменения внесены в таблицы 5 и 7 Части XXXV. "Состав и структура показателей декларации по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование для лиц, производящих выплаты физическим лицам (версия 3.00002)", формат реквизита "Номер корректировки" (табл. 8), введена новая строка в таблицу 7.

(Приказ ФНС России от 05.06.09 № ШТ-7-6/313)

Грядет новая льгота по НДС.

Соответствующие поправки вносятся в НК РФ, КоАП, законы о государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним, об ипотеке, о несостоятельности (банкротстве), об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости.

Предлагается не облагать налогом на добавленную стоимость (НДС) услуги застройщика в рамках договора участия в долевом строительстве, заключенного в соответствии с законом об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты РФ.

Предлагается также законодательно закрепить в НК РФ размеры государственных пошлин за государственную регистрацию договоров участия в долевом строительстве, договора залога прав требования участника долевого строительства.

(Служба новостей Taxhelp.ru)

Нет уведомления – нет обязанности по уплате налога.

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

Минфин разъяснил, до дня получения налогоплательщиком, являющимся физическим лицом, налогового уведомления по транспортному налогу у него не возникает обязанность по уплате этого налога.

(Письмо Минфина России от 01.06.09 № 03-05-06-04/84)

Простое товарищество бухгалтерскую отчетность не представляет.

Минфин России напомнил, что нормативно-правовыми актами не установлено требование представлять бухгалтерскую отчетность по совместной деятельности в рамках договора простого товарищества от имени простого товарищества.

Данные о результатах участия в совместной деятельности каждый товарищ отражает у себя в бухгалтерской отчетности самостоятельно (п. 22, 23 ПБУ 20/03 "Информация об участии в совместной деятельности"; утв. приказом Минфина России от 24.11.03 № 105н).

(Письмо Минфина России от 15.06.09 № 03-11-09/212)


Вернуться в начало


Банковская деятельность

Должен ли банк сообщать в налоговый орган об открытии (закрытии) счета по вкладу (депозиту)?

Распространяются ли требования статьи 86 НК РФ на счета по вкладам (депозитам)?

У банков нет обязанности представлять в налоговые органы сведения об открытии или о закрытии счетов по вкладам (депозитам), разъяснил Минфин, поскольку эти счета открываются на основании договора банковского вклада (депозита).

(Письмо Минфин РФ от 08.06.09 № 03-02-07/1-300)

В период до 1 марта 2010 года право на усреднение обязательных резервов предоставляется кредитной организации, независимо от классификационной группы, присвоенной ей в результате оценки экономического положения.

При этом необходимым условием предоставления кредитной организации такого права является ее соответствие критериям, перечисленным в пункте 5.2 Указания ЦБ РФ от 29.03.2004 N 255-П "Об обязательных резервах кредитных организаций" (в том числе не иметь неуплаченного штрафа за нарушение нормативов обязательных резервов, просроченных денежных обязательств перед Банком России). Указание Банка России вступает в силу с 1 июля 2009 года и действует до 1 марта 2010 года.

(Указание ЦБ РФ от 22.05.2009 N 2238-У "Об особенностях предоставления кредитным организациям права на усреднение обязательных резервов")


Вернуться в начало


Правовые новости

Разработано Положение о Федеральной службе государственной регистрации, кадастра и картографии (Росреестре).

В соответствии с утвержденным Положением Росреестр является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим, в частности, функции по государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним, по оказанию государственных услуг в сфере ведения государственного кадастра недвижимости, функции землеустройства, навигационного обеспечения транспортного комплекса, контроля за деятельностью арбитражных управляющих, государственного метрологического надзора в области геодезической и картографической деятельности. Росреестр находится в ведении Минэкономразвития РФ. Росреестру разрешено иметь до 9 заместителей руководителя, а также до 21 управления в структуре центрального аппарата по основным направлениям деятельности.

(Постановление Правительства РФ от 01.06.2009 N 457 "О Федеральной службе государственной регистрации, кадастра и картографии")

В целях расширения возможностей информационного обеспечения пользователей сведениями, содержащимися в ЕГРЮЛ и ЕГРИП, разработан Порядок предоставления в электронном виде открытых и общедоступных сведений, содержащихся в указанных реестрах.

В соответствии с утвержденным Порядком открытые и общедоступные сведения, содержащиеся в ЕГРЮЛ и ЕГРИП, в электронном виде предоставляются всем заинтересованным лицам: органам государственной власти, органам местного самоуправления и Банку России - бесплатно, юридическим и физическим лицам - за плату. Порядком установлен, в частности, размер платы за предоставление сведений, определены правила представления документов для получения необходимых сведений, предусмотрены основания для отказа в их предоставлении. В приложениях приведены образцы заявок на предоставление сведений в электронном виде.

(Приказ ФНС РФ от 31.03.2009 N ММ-7-6/148@ "Об утверждении Порядка предоставления в электронном виде открытых и общедоступных сведений, содержащихся в Едином государственном реестре юридических лиц и в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей")

Утвержден Порядок представления в Счетную палату РФ финансовой отчетности участниками бюджетного процесса.

Формы документов финансовой отчетности утверждены Постановлением Правительства РФ от 3 июля 2006 г. N 413. Отчетность формируется главными распорядителями средств федерального бюджета, главными администраторами доходов федерального бюджета и главными администраторами источников финансирования дефицита федерального бюджета. Периодичность, сроки, а также вид и формат представления финансовой отчетности указаны в приложении к Порядку. Признан утратившим силу Приказ Минфина РФ от 23.08.2006 N 102н, которым ранее регламентировалось представление финансовой отчетности об исполнении федерального бюджета в Счетную палату РФ.

(Приказ Минфина РФ от 19.03.2009 N 26н "Об утверждении Порядка составления и представления финансовой отчетности об исполнении федерального бюджета в Счетную палату РФ")

Уточнен порядок опубликования в сети Интернет сведений, подлежащих раскрытию эмитентами эмиссионных ценных бумаг.

С 1 июля 2009 года вступают в силу изменения, внесенные в Положение о раскрытии информации эмитентами эмиссионных ценных бумаг, утвержденное Приказом ФСФР РФ от 10.10.2006 N 06-117/пз-н, в соответствии с которыми, в частности, информация, размещенная в сети Интернет, должна быть доступна в течение установленного срока, отсчет которого начинается либо с даты истечения срока, установленного Положением для опубликования информации в сети Интернет, либо, если информация опубликована после истечения установленного срока, - с даты ее опубликования в сети Интернет. Кроме того, в новой редакции изложен раздел 8.5 "Раскрытие информации об аффилированных лицах акционерного общества". В частности, установлено, что не позднее 1 дня с даты опубликования на странице Интернет текста списка аффилированных лиц акционерное общество обязано опубликовать в ленте новостей сообщение об этом.

(Приказ ФСФР РФ от 23.04.2009 N 09-14/ПЗ-Н "О внесении Изменений в Положение о раскрытии информации эмитентами эмиссионных ценных бумаг, утвержденное Приказом ФСФР России от 10 октября 2006 года N 06-117/ПЗ-Н")

Утверждена новая Методика исчисления размера вреда, причиненного водным объектам вследствие нарушения водного законодательства.

Методика применяется для исчисления размера вреда, причиненного вследствие нарушения правил эксплуатации водохозяйственных систем, сооружений и устройств, при авариях на предприятиях, транспорте и других объектах, связанных со сбросом вредных (загрязняющих) веществ в водный объект, включая аварийные разливы нефти и иных загрязняющих веществ. Как и ранее, исчисление размера вреда осуществляется при выявлении фактов нарушения водного законодательства на основании натурного обследования, инструментальных определений, лабораторных анализов. Кроме того, определено, что факт нарушения водного законодательства может быть установлен в соответствии с извещением организацией-водопользователем контролирующих органов о сбросе сточных и (или) дренажных вод с превышением допустимых концентраций вредных (загрязняющих) веществ.

(Приказ Минприроды РФ от 13.04.2009 N 87 "Об утверждении Методики исчисления размера вреда, причиненного водным объектам вследствие нарушения водного законодательства")

Проиндексированы тарифы, сборы и платы на грузовые железнодорожные перевозки.

Установлены коэффициенты к базовым ставкам тарифов, сборов и платы на перевозки грузов, расчеты за которые осуществляются в соответствии с разделом 2 и разделом 3 (за отдельными исключениями) Прейскуранта N 10-01 "Тарифы на перевозки грузов и услуги инфраструктуры, выполняемые российскими железными дорогами", утвержденного Постановлением ФЭК РФ от 17 июня 2003 года N 47-т/5; коэффициенты к ставкам платы за пользование вагонами и контейнерами и размерам уменьшения действующих тарифов, установленных Тарифным руководством N 2 "Правила применения ставок платы за пользование вагонами и контейнерами федерального железнодорожного транспорта", утвержденным Постановлением ФЭК РФ от 19 июня 2002 года N 35/12; коэффициенты к базовым ставкам сборов, установленных Тарифным руководством N 3 "Правила применения сборов за дополнительные операции, связанные с перевозкой грузов на федеральном железнодорожном транспорте", утвержденным Постановлением! ФЭК РФ от 19 июня 2002 года N 35/15. Приказ вступает в силу в установленном порядке, но не ранее 1 июля 2009 года.

(Приказ ФСТ РФ от 10.06.2009 N 116-т/1 "Об индексации тарифов, сборов и платы на грузовые железнодорожные перевозки")

С 15 августа 2009 года вводятся в действие санитарные правила СП 2.2.9.2510-09 "Гигиенические требования к условиям труда инвалидов".

Утвержденные Санитарные правила определяют обязательные гигиенические требования к условиям труда, производственным процессам, оборудованию, основным рабочим местам, производственной среде, сырью, медицинскому обслуживанию и санитарно-бытовому обеспечению работающих инвалидов в целях охраны их здоровья. Правила распространяются на все отрасли экономической деятельности, предприятия, учреждения и организации, в которых применяется труд инвалидов.

(Постановление Главного государственного санитарного врача РФ от 18.05.2009 N 30 "Об утверждении СП 2.2.9.2510-09")


Вернуться в начало


Судебная практика

Разъяснены отдельные вопросы применения Арбитражного процессуального кодекса РФ при рассмотрении дел в арбитражном суде апелляционной инстанции.

В частности, разъяснены вопросы, касающиеся апелляционного обжалования (ст. ст. 257, 272 АПК РФ), порядка возвращения апелляционной жалобы в соответствии со статьей 264 АПК РФ, оснований прекращения производства по делу (статья 150 АПК РФ), вопросы восстановления пропущенного срока подачи апелляционной жалобы (пункт 2 статьи 259 АПК РФ), вопросы применения статьи 267 АПК РФ ("Срок рассмотрения апелляционной жалобы".

Признано утратившим силу Постановление Пленума ВАС РФ от 19.06.1997 N 11 "О применении Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при рассмотрении дел в апелляционной инстанции".

(Постановление Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 28.05.2009 N 36 "О применении Арбитражного процессуального кодекса РФ при рассмотрении дел в арбитражном суде апелляционной инстанции")

Добровольные взносы взысканию не подлежат.

Отделение Фонда социального страхования обратилось в арбитражный суд с заявлением о взыскании с организации-работодателя задолженности по добровольным страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Добровольная уплата страховых взносов на социальное страхование является правом, а не обязанностью работодателя, применяющего спецрежим. При неуплате задолженности в установленный срок ФСС должен принять решение о прекращении отношений по добровольной уплате страховых взносов с месяца, следующего за последним месяцем, за который уплачены страховые взносы.

(Постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 29.04.2009 № Ф09-2410/09-С2)


Вернуться в начало


Прочее

Как перечислять НДФЛ с зарплат сотрудников обособленных подразделений?

В какой налоговый орган подлежат перечислению суммы НДФЛ, исчисленные и удержанные с доходов работников обособленного подразделения организации, не имеющего отдельного баланса и расчетного счета: по месту учета головной организации или по месту нахождения ее обособленного подразделения?

Письмом Минфина РФ от 05.06.09 № 03-04-06-01/127 суммы налога на доходы физических лиц (НДФЛ), исчисленного и удержанного с доходов работников обособленного подразделения, должны быть перечислены головной организацией в налоговые органы по месту учета такого обособленного подразделения.

(Письмо Минфина РФ от 05.06.09 № 03-04-06-01/127)

Вправе ли муж обратить за вычетом, если вычет был предоставлен его супруге?

Письмом от 05.06.09 № 03-04-05-01/436 Минфин разъяснил, что если жилье приобретается в собственность нескольких лиц, имущественный налоговый вычет не удваивается, а распределяется между его собственниками в установленном порядке.

Если имущественный налоговый вычет уже был предоставлен жене в полном объеме в размере 600 000 руб., то муж не может получить такой же вычет.

(Письмо Минфина РФ от 05.06.09 № 03-04-05-01/436)

Каковы санкции для нарушения срока возврата излишне уплаченного НДФЛ?

Письмом от 05.06.09 № 03-02-07/1-294 Минфин разъяснил, что если возврат суммы излишне уплаченного налога осуществляется с нарушением срока, установленного п. 6 ст. 78 Кодекса, налоговым органом на сумму излишне уплаченного налога, которая не возвращена в установленный срок, начисляются проценты, подлежащие уплате налогоплательщику за каждый календарный день нарушения срока возврата (п. 10 ст. 78 НК РФ).

(Письмо Минфина РФ от 05.06.09 № 03-02-07/1-294)

НДС по товару, приобретенному за пределами РФ, возмещению не подлежит

Письмом от 08.06.09 № 03-07-14/56 Минфин указал на отсутствие оснований для возмещения НДС, входящего в стоимость товара, приобретенного за пределами территории РФ.

Финансисты разъяснили, что действующим порядком применения налога на добавленную стоимость (НДС) в РФ, установленным НК, такое возмещение не предусмотрено.

(Письмо Минфина РФ от 08.06.09 № 03-07-14/56)

Как рассчитывать НДФЛ, если сотрудник в течение налогового периода отработал в нескольких подразделениях?

Минфин РФ разъяснил вопрос перечисления налога на доходы физических лиц с доходов сотрудников обособленных подразделений.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по месту нахождения обособленного подразделения, определяется исходя из суммы дохода, подлежащего налогообложению, начисляемого и выплачиваемого работникам этих обособленных подразделений.

Если сотрудник организации в течение месяца работает в нескольких обособленных подразделениях, то налог на доходы физических лиц (НДФЛ) с доходов такого сотрудника должен перечисляться в соответствующие бюджеты по месту нахождения каждого такого обособленного подразделения с учетом отработанного времени в каждом обособленном подразделении.

(Письмо Минфина РФ от 05.06.09 № 03-04-06-01/128)

Каков срок для возврата сумму излишне уплаченного НДФЛ?

В каком порядке исчисляется срок для возврата сумм излишне уплаченного налогоплательщиком НДФЛ, а также процентов за нарушение указанного срока?

Письмом от 05.06.09 № 03-02-07/1-294 Минфин разъяснил, что решение о возврате суммы излишне уплаченного налога должно быть принято налоговым органом в течение 10 дней со дня получения заявления налогоплательщика о возврате суммы излишне уплаченного налога или со дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась (п. 8 ст. 78 НК РФ).

Срок на возврат суммы излишне уплаченного налога, определенный п. 6 ст. 78 Кодекса, в случае проведения камеральной налоговой проверки на основании представленной налогоплательщиком - физическим лицом налоговой декларации начинает исчисляться со дня подачи налогоплательщиком заявления о возврате, но не ранее чем с момента завершения указанной камеральной налоговой проверки либо с момента, когда такая проверка должна была быть завершена в соответствии со статьей 88 НК РФ.

Сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.

(Письмо Минфина РФ от 05.06.09 № 03-02-07/1-294)

Приобретение прав на квартиру в строящемся доме: вычет не предусмотрен.

Минфин напомнил, что НК РФ не предусматривает предоставление вычета по НДФЛ при приобретении прав на квартиру в строящемся доме по договору уступки прав требования.

Как разъяснено Минфином РФ налоговый вычет можно получить только по завершении строительства и оформления соответствующих правоустанавливающих документов:

  • договора о приобретении квартиры (договора о долевом строительстве);
  • договора уступки прав требования;
  • акта о передаче квартиры;
  • документов, подтверждающих право собственности на квартиру.

(Письмо Минфина РФ от 02.06.09 № 03-04-05-01/402)

Минфин разъяснил порядок обжалования решений налоговых органов.

Подача жалобы в вышестоящий налоговый орган (вышестоящему должностному лицу) не исключает права на одновременную или последующую подачу аналогичной жалобы в суд, если иное не предусмотрено статьей 101.2 НК РФ.

Также письмом от 03.07.09 № 03-02-08/46 Минфин разъяснил, что НК РФ не предусмотрено участие налогоплательщика в процедуре рассмотрения его жалобы вышестоящим налоговым органом.

(Служба новостей TaxHelp.RU)

Минфин разъяснил, кому положена льгота по земельному налогу.

Минфин разъяснил вопросу предоставления налоговых льгот по уплате земельного налога.

Письмом от 02.06.09 № 03-05-06-02/45 Минфин разъяснил, что физическому лицу, которое имеет II группу инвалидности со второй степенью ограничения к трудовой деятельности (которая подтверждена справкой, выданной до 1 января 2004 г.), предоставляются льготы по уплате земельного налога.

(Письмо Минфина РФ от 02.06.09 № 03-05-06-02/45)

В каком периоде учитывается стоимость приобретенного товара.

Доходы и расходы индивидуального предпринимателя отражаются в Книге учета доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуального предпринимателя кассовым методом, то есть после фактического получения дохода и совершения расхода.

Минфин РФ разъяснил, что стоимость приобретенного товара должна быть учтена в расходах того налогового периода, в котором был получен доход от реализации такого товара.

(Письмо Минфина России от 08.06.09 № 03-04-05-01/441)

Минфин разъяснил применение статьи 40 НК РФ.

Финансисты разъяснили порядок применения положений статей 40 и 20 НК РФ при определении доходов, облагаемых НДФЛ, от оказания физическим лицом услуги по сдаче в аренду автомобиля юридическому лицу.

Минфин разъяснил, что установление факта взаимозависимости лиц по обстоятельствам иным, чем перечисленные в пункте 1 статьи 20 НК РФ, осуществляется судом с участием налогового органа и налогоплательщика в ходе рассмотрения дела, касающегося обоснованности вынесения решения о доначислении налога и пеней (п. 1 информационного письма Президиума ВАС России от 17.03.03 № 71).

(Письмо Минфина РФ от 01.06.09 № 03-02-08-45)

К вопросу об определении дохода от реализации финуслуг.

Доход (выручка) от реализации финансовых услуг определяется как стоимость имущества, причитающегося этому налогоплательщику при последующей уступке права требования или прекращении соответствующего обязательства

И, как разъясняет Минфин России, при определении налоговой базы налогоплательщик вправе уменьшить доход, полученный от реализации права требования, на сумму расходов по приобретению указанного права требования долга.

(Письмо Минфина РФ от 01.06.09 № 03-03-06/1/359)

Следует ли платить ЕСН с недополученной заработной платы.

ЕСН облагаются выплаты физлицам, начисляемые по трудовым договорам, напомнили финансисты.

Минфин разъяснил, что заработная плата является выплатой по трудовому договору и подлежит обложению единым социальным налогом (ЕСН) в общеустановленном порядке.

(Письмо Минфина РФ от 28.08.08 № 03-04-06-02/100)

Банк перепутал КБК. Каковы последствия?

Как разъяснил Минфин в письме от 01.06.09 № 03-02-07/2-92, если ошибка в расчетном документе возникла по вине банка при формировании электронных платежных документов, то налоговый орган после сверки расчетов с плательщиком запрашивает банк о представлении в налоговый орган копии расчетного документа, оформленного плательщиком на бумажном носителе.

При получении из банка копии расчетного документа, подтверждающего факт уплаты, налоговый орган принимает решение об уточнении платежа.

Ошибка, допущенная банком при формировании электронного платежного документа, устраняется посредством уточнения налоговым органом платежа на день фактической уплаты налогоплательщиком налога в бюджетную систему РФ.

(Письмо Минфина РФ от 28.08.08 № 03-04-06-02/100)

Финансисты разъяснили порядок учета курсовой разницы.

Соответствующие поправки вносятся в НК РФ, КоАП, законы о государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним, об ипотеке, о несостоятельности (банкротстве), об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости.

Применительно к некоммерческой организации.

Как следует из письма Минфина, в целях налогообложения прибыли учитываются доходы (расходы) в виде положительной (отрицательной) курсовой разницы, возникающей от переоценки средств и имущества в виде валютных ценностей, указанных в том числе в подпункте 6 пункта 1 статьи 251 НК РФ.

(Письмо Минфина России от 15.06.09 № 03-03-06/4/42)


Вернуться в начало



При подготовке настоящей рассылки использованы материалы компаний "Гарант", АО "Консультант Плюс"; изданий "Учет. Налоги. Право", "Российский налоговый курьер". Настоящая работа не представляет собой консультацию или совет. ООО "ФинЭкспертиза" не гарантирует достоверность, адекватность и полноту приведенных сведений и не несет ответственность ни за какие ошибки или упущения, а также результаты использования этого материала.