Eng
Мониторинг изменений за период 26.10.09 - 30.10.09
Правовые новости
Ставку рефинансирования снизили до 9,5%.
Департамент внешних и общественных связей ЦБ РФ сообщил, что совет директоров Центрального Банка РФ принял сегодня решение о снижении ставки рефинансирования с 10% до 9,5% годовых с 30 октября 2009 г.
Кроме того, одновременно снижаются процентные ставки по отдельным операциям Банка России – также на 0,5 процентного пункта.
Настоящая ставка рефинансирования ЦБ РФ стала рекордно низкой за весь период с 1992 г.
(Указание Банка России от 29.10.2009 № 2313-У "О размере ставки рефинансирования Банка России")
Утвержден порядок признания задолженности по страховым взносам безнадежной.
Правительство РФ своим постановлением № 820 от 17.10.2009 утверждает с 1 января 2010 года порядок признания безнадежными к взысканию и списания недоимки по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды, числящихся за отдельными плательщиками указанных страховых взносов, и задолженности по начисленным пеням и штрафам.
Так, в частности, признаются безнадежными к взысканию и списываются недоимка по страховым взносам, пеням и штрафам в государственные внебюджетные фонды в случае ликвидации плательщика страховых взносов, признания его банкротом, а также в случае смерти физического лица.
Решение о признании безнадежными к взысканию и списании недоимки и задолженности принимается ПФ РФ и ФСС РФ.
Кроме того, постановлением утверждается, что форма решения о признании безнадежными к взысканию и списании недоимки по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды и задолженности по начисленным пеням и штрафам утверждается Министерством здравоохранения и социального развития РФ.
Также документом устанавливается, что решение о признании безнадежными к взысканию и списании недоимки и задолженности принимается при наличии выписка из ЕГРЮЛ о ликвидации юридического лица, копии определения арбитражного суда о завершении конкурсного производства, заверенной гербовой печатью соответствующего арбитражного суда или копию свидетельства о смерти физического лица или копия решения суда об объявлении физического лица умершим.
(Постановление Правительства РФ от 17.10.2009 № 820)
Правительством дополнены правила подсчета трудового стажа.
Правительство РФ своим постановлением № 817 от 17.10.2009 утвердило изменения, которые вносятся в Правила подсчета и подтверждения страхового стажа для установления трудовых пенсий.
Так в страховой стаж теперь включается период проживания супругов военнослужащих, проходящих военную службу по контракту, вместе с супругами в местностях, где они не могли трудиться в связи с отсутствием возможности трудоустройства, но не более пяти лет в общей сложности.
Также теперь в стаж включается период проживания за границей супругов работников, направленных в представительства и консульские учреждения РФ в иностранных государствах, но не более пяти лет в общей сложности.
Кроме того, документом утверждается порядок подтверждения данных периодов.
(Постановление Правительства РФ от 17.10.2009 № 817)
Судебная практика
Самовольная установка рекламной конструкции не допускается.
ФАС Северо-Кавказского округа в Постановлении от 16 октября 2009 г. по делу N А63-23899/2008 указал, что установка рекламной конструкции без разрешения собственников соответствующей недвижимости не допускается.
В случае самовольной установки рекламной конструкции она подлежит демонтажу на основании предписания органа местного самоуправления муниципального района или органа местного самоуправления городского округа, на территориях которых установлена рекламная конструкция.
При невыполнении обязанности по демонтажу рекламной конструкции орган местного самоуправления муниципального района или орган местного самоуправления городского округа вправе обратиться в суд или арбитражный суд с иском о принудительном осуществлении демонтажа рекламной конструкции.
(Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 16.10.2009 по делу № А63-23899/2008)
Ошибка в книге покупок не препятствует вычетам.
ФАС Северо-Кавказского округа в Постановлении от 16 октября 2009 г. по делу N А63-68/2009-С4-33 признал, что указание обществом неверного ИНН поставщика в книге покупок не является основанием для отказа налогоплательщику в налоговом вычете по НДС.
ФАС отметил, что указание обществом неверного ИНН поставщика в книге покупок влечет всего лишь необходимость внесения изменений в саму книгу покупок. При этом в период проведения камеральной проверки налоговая инспекция должна направить обществу требование о внесении изменений в книгу покупок.
Кроме того, книга покупок не является документом, на основании которого заявляется налоговый вычет. Для получения же права на вычеты по НДС необходимо:
- оприходование приобретенного товара;
- приобретаемые товары должны предназначаться для производственной деятельности или иных операций, признаваемых объектом налогообложения;
- наличие счета-фактуры.
(Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 16.10.2009 по делу № А63-68/2009-С4-33)
Определение рыночной стоимости производится с учетом официальных документов.
ФАС Западно-Сибирского округа в Постановлении от 16 октября 2009 г. по делу N А03-14059/2008 подтвердил, что при определении рыночной цены на услуги по сдаче обществом в аренду нежилых помещений экспертом не может использоваться доходный метод, не предусмотренный нормами Налогового кодекса Российской Федерации.
ФАС указал, что рыночная цена товаров, работ или услуг, реализуемых продавцом, определяется как сумма произведенных затрат и обычной для данной сферы деятельности прибыли. При этом учитываются обычные в подобных случаях прямые и косвенные затраты на реализацию услуг, обычные в подобных случаях затраты на транспортировку, хранение, страхование и иные подобные затраты.
При определении и признании рыночной цены товара, работы или услуги используются официальные источники информации о рыночных ценах на товары, работы или услуги и биржевых котировках.
В настоящем случае при определении рыночных цен услуг аренды оценщиком использовалась предположительная оценка доходов, а не реальный размер доходов, получаемых при сопоставимых и аналогичных условиях оказания услуг аренды, без учета официальных источников информации; не определялось физическое состояние арендованных помещений в проверяемых периодах.
Учитывая изложенное, арбитражные суды сделали правильный вывод о том, что вышеуказанное заключение эксперта не может являться достаточным доказательством для установления факта отклонения цены по сделкам сдачи в аренду нежилых помещений в сторону понижения от рыночной цены идентичных услуг.
(Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 16.10.2009 по делу № А03-14059/2008)
Заблуждение не является основанием для восстановления пропущенного срока.
ФАС Западно-Сибирского округа в Постановлении от 16 октября 2009 г. по делу N А81-4255/2007 признал, что "добросовестное заблуждение" органов, осуществляющих функции по контролю за соблюдением законодательства о налогах и сборах, не может быть признано уважительной причиной в целях восстановления срока на апелляционное обжалование.
ФАС отметил, что апелляционная жалоба может быть подана в течение месяца после принятия арбитражным судом первой инстанции обжалуемого определения. По ходатайству лица, обратившегося с жалобой, пропущенный срок подачи апелляционной жалобы может быть восстановлен арбитражным судом апелляционной инстанции при условии, если ходатайство подано не позднее шести месяцев со дня принятия решения и арбитражный суд признает причины пропуска срока уважительными.
Лица, участвующие в деле, несут риск наступления последствий совершения или несовершения ими процессуальных действий. Таким образом, в случае пропуска срока на обжалование судебного акта при отсутствии объективно уважительных причин сторона несет риск наступления соответствующих негативных последствий.
(Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 16.10.2009 по делу № А81-4255/2007)
Работодатель может иметь право на пособие при рождении ребенка.
ФАС Западно-Сибирского округа в Постановлении от 20 октября 2009 г. по делу N А45-7047/2009 отклонил довод о том, что в случае, когда лицо является единственным учредителем общества и его единоличным исполнительным органом, у данного руководителя не возникает права на пособие при рождении ребенка и по уходу за ним до достижения им возраста полутора лет.
ФАС отметил, что трудовые отношения, которые возникают в результате избрания и назначения на должность, характеризуются как "трудовые отношения на основании трудового договора".
При этом Трудовой кодекс Российской Федерации не содержит норм, запрещающих применение своих общих положений к трудовым отношениям, при которых происходит совпадение работника и работодателя в одном лице.
(Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 20.10.2009 по делу № А45-7047/2009)
Договор может умалчивать о стоимости работ.
ФАС Западно-Сибирского округа в Постановлении от 16 октября 2009 г. по делу N А81-4873/2008 подтвердил, что у генподрядчика возникает обязанность по оплате выполненных субподрядчиком работ даже в том случае, когда стороны в договоре не предусмотрели стоимость таких работ.
ФАС указал, что поскольку правоотношения между коммерческими организациями основываются на принципах возмездности и эквивалентности обмениваемых материальных объектов, то при выполнении одной организацией работы, предусмотренной заключенным организациями договором, у второй появилась обязанность по оплате этих работ при определенных условиях.
Обязанность по оплате выполненных работ по договору подряда возникает после сдачи субподрядчиком работ и их приемки генподрядчиком.
В связи с тем, что стороны в договоре не предусмотрели стоимость выполняемых работ, суды в обоснование заявленного размера, правомерно приняли во внимание локальную смету, подписанную генподрядчиком, заключил ФАС.
(Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 20.10.2009 по делу № А81-4873/2008)
Прочее
Страховые выплаты при лизинге ОС включаются в состав внереализационных доходов.
Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/1/656 от 08.10.2009 разъясняет порядок учета расходов и доходов лизингодателя при страховании предмета лизинга и при его ремонте для целей налогообложения прибыли организаций.
В документе отмечается, что при наступлении страхового случая право на получение страхового возмещения по договору страхования имеет лицо или лица, назначенные в качестве выгодоприобретателя.
При этом страховое возмещение, полученное страхователем или выгодоприобретателем по договору добровольного имущественного страхования при наступлении страхового случая, включается в состав прочих внереализационных доходов, учитываемых при определении базы по налогу на прибыль организаций.
В случае, если в договоре предусмотрено распределение суммы страхового возмещения между страхователем (лизингодателем) и выгодоприобретателем (лизингополучателем), в доходах каждой стороны учитывается доля страхового возмещения, причитающаяся в соответствии с условиями договора страхования.
Что касается расходов на ремонт ОС, в том числе, составляющих предмет лизинга, то такие расходы могут быть учтены в составе прочих расходов для целей налогообложения прибыли организаций при условии, что данные расходы обоснованны и документально подтверждены.
Указанные расходы учитываются стороной, обязанной осуществлять ремонт предмета лизинга, поврежденного в результате страхового случая, в соответствии с условиями договора. При этом расходы на ремонт могут быть осуществлены в виде поручения страховой организации перечислить сумму страхового возмещения организации, осуществляющей ремонт предмета лизинга.
При возмещении ущерба в натуральной форме затраты по восстановлению поврежденного имущества в данном случае несет страховая организация, поэтому указанные расходы не учитываются в налоговом учете страхователя. При этом компенсация ущерба в натуральной форме также не учитывается в составе доходов страхователя (выгодоприобретатея).
(Письмо Минфина России от 08.10.2009 № 03-03-06/1/656)
Налоговый статус работника определяется по окончании налогового периода.
Доход сотрудника в виде вознаграждения за выполнение трудовых обязанностей в РФ и за ее пределами можно рассчитать на основании фактического времени, отработанного на территории РФ и в иностранных государствах.
Если на дату выплаты дохода работник организации не будет признаваться налоговым резидентом РФ, его вознаграждение за выполнение обязанностей на территории иностранного государства не подлежит налогообложению НДФЛ.
Окончательный налоговый статус работников организации определяется по завершению налогового периода.
Доходы, полученные от источников в РФ работником организации, не признаваемым налоговым резидентом Российской Федерации, подлежат налогообложению по ставке 30%. НДФЛ с данных доходов удерживается организацией - источником их выплаты.
Такие разъяснения представлены Минфином РФ в письме № 03-04-06-01/260 от 08.10.2009.
(Письмо Минфина России от 08.10.2009 № 03-04-06-01/260)
При дарении имущества госпошлину уплачивает одариваемый.
Минфин РФ в своем письме № 03-05-06-03/55 от 12.10.2009 разъяснил особенности уплаты госпошлины за госрегистрацию договора дарения недвижимого имущества в случае дарения нежилого здания юридическим лицом органу муниципального образования.
В документе отмечается, что согласно нормам гражданского и налогового законодательства РФ, если сторонами договора дарения недвижимого имущества являются юрлицо и орган муниципального образования, то за госрегистрацию данного договора юрлицо должно уплатить госпошлину в размере 3 750 рублей (7 500 рублей разделить на две стороны договора), а орган местного самоуправления - 50 рублей (100 рублей разделить на две стороны договора).
Что касается уплаты государственной пошлины за государственную регистрацию перехода права собственности на недвижимое имущество на основании договора дарения, то ее уплачивает одариваемый, у которого возникает право на приобретаемое недвижимое имущество.
(Письмо Минфина России от 12.10.2009 № 03-05-06-03/55)
Минфин разъяснил особенности учета валютных ценностей при УСН.
Налогоплательщики, применяющие УСН, имущество в виде валютных ценностей пересчитывают в рубли по официальному курсу, установленному ЦБ РФ и, соответственно, отражают в Книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, на дату перехода права собственности по операциям с указанным имуществом, или на последний день отчетного (налогового) периода в зависимости от того, что произошло раньше.
Кроме того, налогоплательщиками, применяющими УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, при определении налоговой базы учитываются расходы в виде отрицательной курсовой разницы, образующейся от переоценки имущества в виде валютных ценностей и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте, в том числе по валютным счетам в банках, проводимой в связи с изменением официального курса иностранной валюты к рублю.
В случае применения УСН с объектом налогообложения в виде доходов при определении налоговой базы расходы, в том числе в виде отрицательных курсовых разниц, не учитываются.
Такие разъяснения представлены Минфином РФ в письме № 03-11-06/2/205 от 08.10.2009.
(Письмо Минфина России от 08.10.2009 № 03-11-06/2/205)
Перейти на патентную УСН можно в течение года.
Минфин РФ в своем письме № 03-11-09/341 от 08.10.2009 поясняет особенности применения УСН на основе патента.
В документе отмечается, что принятие субъектами РФ решений о возможности применения ИП УСН на основе патента не препятствует таким ИП применять по своему выбору обычную УСН.
В связи с этим ИП, находящиеся на общем порядке применения УСН могут перейти на УСН на основе патента в течение года, подав заявление на получение патента в налоговый орган в срок, установленный статьей 346.25.1 НК РФ.
Патент выдается по выбору налогоплательщика на период от одного до 12 месяцев. При этом Налоговым периодом считается срок, на который выдан патент.
Таким образом, указанные ИП в налоговой декларации за налоговый период (календарный год) отражают доходы и расходы, относящиеся к периоду общего порядка применения УСН.
Такие же разъяснения представлены Минфином РФ в письме № 03-03-07/25 от 08.10.2009.
(Письмо Минфина России от 08.10.2009 № 03-03-07/25)
Земельный налог уплачивают и при отсутствии госрегистрации права собственности.
Плательщиком земельного налога является лицо, которое в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним указано как обладающее правом собственности, правом постоянного (бессрочного) пользования либо правом пожизненного наследуемого владения на соответствующий земельный участок.
Поэтому обязанность уплачивать земельный налог возникает у такого лица с момента регистрации за ним одного из названных прав на земельный участок, то есть внесения записи в реестр, и прекращается со дня внесения в реестр записи о праве иного лица на соответствующий земельный участок.
Таким образом, если права на имущество, подлежащее государственной регистрации, возникают с момента их регистрации, то государственная регистрация этих прав носит правообразующий характер.
Вместе с тем в случае, когда право на недвижимое имущество, подлежащее государственной регистрации, возникает в соответствии с федеральным законом не с момента государственной регистрации, то государственная регистрация носит правоподтверждающий характер.
Иначе говоря, права на недвижимое имущество, возникшие до момента вступления в силу Федерального закона N 122-ФЗ, признаются юридически действенными и при отсутствии их государственной регистрации, которая проводится по желанию правообладателей.
Следовательно, если право на земельный участок возникает у организации в силу закона, то обязанность по уплате земельного налога у этой организации возникает с момента возникновения такого права.
Поэтому плательщиком земельного налога признается также лицо, чье право собственности на земельный участок удостоверяется актом (свидетельством или другими документами) о праве лица на данный земельный участок, выданным уполномоченным органом государственной власти или органом местного самоуправления.
Такие разъяснения представил Минфин РФ в своем письме № 03-05-05-02/62 от 12.10.2009.
(Письмо Минфина России от 12.10.2009 № 03-05-05-02/62)
ОС включается в амортизационную группу после подачи документов на госрегистрацию прав.
Для начала начисления налоговой амортизации по основному средству, права на которое подлежат государственной регистрации, необходимо выполнение следующих условий:
- включение основного средства в амортизационную группу (наличие документально подтвержденного факта подачи документов на регистрацию указанных прав);
- ввод основного средства в эксплуатацию.
При этом основные средства, права на которые подлежат государственной регистрации в соответствии с законодательством РФ, включаются в состав соответствующей амортизационной группы с момента документально подтвержденного факта подачи документов на регистрацию указанных прав.
Такие разъяснения представлены Минфином РФ в письме № 03-03-06/1/658 от 13.10.2009.
(Письмо Минфина России от 13.10.2009 № 03-03-06/1/658)
Эмитенту следует предоставить информацию об учредителях доверительного управления.
В случае если российская организация выплачивает дивиденды организациям или физическим лицам, такая организация признается налоговым агентом по доходам в виде дивидендов.
В то же время при выплате дивидендов доверительный управляющий не может быть признан получателем доходов в виде дивидендов для целей налогообложения.
Учитывая изложенное, при выплате дивидендов иностранной организации - доверительному управляющему, порядок налогообложения указанных доходов определяется в зависимости от того, кто является учредителем доверительного управления (бенифициаром).
Вместе с тем, учитывая, что уплачивать законно установленные налоги является обязанностью учредителей доверительного управления, а на эмитента возложены обязательства по правильному исчислению, удержанию и перечислению налогов в бюджет, то порядок раскрытия информации эмитенту об учредителях доверительного управления может быть урегулирован в рамках гражданско-правовых отношений между эмитентом, доверительным управляющим и учредителями доверительного управления.
Такие разъяснения можно найти в письме Минфина РФ № 03-03-06/1/660 от 13.10.2009.
(Письмо Минфина России от 13.10.2009 № 03-03-06/1/660)
Перечисления профсоюзам в базу налога на прибыль не включаются.
Минфин РФ в письме № 03-03-06/4/86 от 13.10.2009 уточняет порядок отражения в учете организации денежных средств, перечисляемых на счет первичной профсоюзной организации.
В документе отмечается, что согласно статье 377 ТК РФ, в случаях, предусмотренных коллективным договором, работодатель отчисляет денежные средства первичной профсоюзной организации на культурно-массовую и физкультурно-оздоровительную работу.
Вместе с тем, пунктом 20 статьи 270 НК РФ предусмотрено, что при формировании базы по налогу на прибыль организаций не учитываются расходы в виде средств, перечисляемых профсоюзным организациям.
Таким образом, расходы организации-налогоплательщика в виде перечисляемых на счет первичной профсоюзной организации денежных средств на содержание данной профсоюзной организации, в целях налогообложения прибыли не учитываются.
(Письмо Минфина России от 13.10.2009 № 03-03-06/4/86)
Патент необходимо получать в каждом субъекте РФ.
Если ИП осуществляет одну и ту же предпринимательскую деятельность, подпадающую под действие УСН на основе патента, на территории нескольких субъектов РФ, то такой ИП должен получать патент в каждом субъекте РФ, на территории которого осуществляется эта деятельность.
Такие разъяснения представил Минфин РФ в письме № 03-11-09/348 от 13.10.2009.
(Письмо Минфина России от 13.10.2009 № 03-11-09/348)
Налог на дивиденды уплачивается акционером-резидентом РФ в стране эмитента.
Минфин РФ в письме № 03-08-05 от 13.10.2009 разъясняет порядок возврата налога на дивиденды, уплаченного дважды: в Германии и в России.
Гражданин Германии, являясь налоговым резидентом РФ, получил дивиденды, с которых заплатил подоходный налог на дивиденды в размере 15% в Германии.
На базе налоговой декларации поданной в РФ налогоплательщик получил налоговое извещение и заплатил подоходный налог по дивидендам в полном объеме также и в России.
В документе отмечается, что по Соглашению между РФ и ФРГ об избежании двойного налогообложения, дивиденды, выплачиваемые компанией, являющейся резидентом одного договаривающегося государства, резиденту другого договаривающегося государства, могут облагаться налогом в том государстве, резидентом которого является компания, выплачивающая дивиденды.
Таким образом, российскому налоговому резиденту - физическому лицу налоговые органы РФ в текущем налоговом периоде осуществят возврат суммы налога на доход в виде дивидендов, уплаченной вначале на территории Германии в предыдущем налоговом периоде, а затем повторно удержанного на территории РФ.
Данному российскому налогоплательщику необходимо подать уточненную декларацию по НДФЛ за предыдущий период с указанием общей суммы дохода, суммы налога, уплаченной в иностранном государстве (Германии), суммы налога, исчисленного в РФ по соответствующей ставке, а также уточненной суммы налога, подлежащей зачету в РФ.
(Письмо Минфина России от 13.10.2009 № 03-08-05)
Компенсация расходов аудиторской фирме включается в базу по НДС.
Денежные средства, перечисленные заказчиком аудиторских услуг аудиторской организации в целях компенсации командировочных расходов, следует признавать средствами, связанными с оплатой аудиторских услуг.
В связи с этим данные суммы компенсации подлежат включению в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость.
Такие разъяснения представлены Минфином РФ в письме № 03-07-11/253 от 14.10.2009.
(Письмо Минфина России от 14.10.2009 № 03-07-11/253)
Разовые платежи за пользование недрами включаются в прочие расходы.
Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/1/663 от 15.10.2009 приводит порядок учета расходов в виде разовых платежей за пользование недрами для целей налогообложения прибыли.
Согласно действующему законодательству, пользователи недр, получившие право на пользование, уплачивают разовые платежи за пользование недрами при наступлении определенных событий, оговоренных в лицензии (разовые платежи за пользование недрами).
Таким образом, основанием возникновения обязательства по уплате разового платежа, и, соответственно, отражения соответствующего расхода в налоговом учете, является не факт участия в аукционе, а наступление определенного события, указанного в лицензии.
Поскольку уплата разовых платежей является лицензионным требованием и условием, то есть является обязательством лицензиата по уже имеющейся лицензии, уплата таких разовых платежей не может рассматриваться как расход, осуществленный в целях приобретения лицензии.
Учитывая изложенное, расходы в виде разового платежа за пользование недрами не включаются в первоначальную стоимость нематериального актива (лицензии), а учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией.
При этом расходы в виде разового платежа за пользование недрами при применении метода начисления учитываются на дату начисления данного расхода в соответствии с условиями лицензии.
(Письмо Минфина России от 15.10.2009 № 03-03-06/1/663)
Оплата командированному питания в гостинице не освобождена от ЕСН.
Минфин РФ в своем письме № 03-04-06-01/263 от 14.10.2009 разъясняет особенности налогообложения сумм возмещения организацией расходов работника, произведенных во время нахождения в командировке.
При этом работнику организации в счете гостиницы в стоимость проживания была включена стоимость завтрака, которая выделена отдельной строкой в счете и в счете-фактуре.
В документе отмечается, что оплата организацией питания, стоимость которого выделена в стоимости проживания в гостинице, не является возмещением расходов по найму жилого помещения, суммы которого освобождаются от налогообложения на основании подпункта 2 пункта 1 статьи 238 НК РФ.
Суммы такой оплаты подлежат налогообложению ЕСН в установленном порядке.
(Письмо Минфина России от 14.10.2009 № 03-04-06-01/263)
Выплаты потерпевшему в ДТП включаются в состав внереализационных расходов.
Минфин РФ в письме № 03-03-06/1/668 от 16.10.2009 поясняет организации особенности учета сумм выплат по возмещению ущерба потерпевшей стороне в ДТП.
При этом поясняются действия организации, чей работник, управляя транспортным средством, находящимся в собственности организации, причинил вред здоровью потерпевшего и затем в порядке регресса возместил ранее уплаченные работодателем суммы.
В документе отмечается, что ГК РФ признает собственника транспортного средства обязанным лицом по возмещению вреда, причиненного данным транспортным средством.
В этой связи, расходы по возмещению вреда здоровью, уплаченному на основании решения суда, вступившего в законную силу, следует учесть в составе внереализационных расходов.
Вместе с тем, при получении от работника, причинившего вред потерпевшему лицу, задолженности по ранее уплаченному налогоплательщиком возмещению ущерба, налогоплательщик обязан отразить их в составе внереализационных доходов.
(Письмо Минфина России от 16.10.2009 № 03-03-06/1/668)
При получении имущества в безвозмездное пользование уплачивается налог на прибыль.
Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/1/667 от 16.10.2009 поясняет особенности налогообложения доходов унитарного предприятия в виде безвозмездно полученных прав пользования муниципальным имуществом.
При этом планируется реорганизация МУП в ОАО с передачей указанного выше имущества в том же объеме и на тех же условиях вновь создаваемому акционерному обществу.
В документе отмечается, что согласно налоговому законодательству при определении базы по налогу на прибыль организаций не учитываются доходы в виде средств и иного имущества, которые получены унитарными предприятиями от собственника имущества этого предприятия или уполномоченного им органа.
Вместе с тем освобождение от налогообложения доходов унитарного предприятия в виде безвозмездно полученных имущественных прав вышеназванной нормой не предусмотрено.
Следовательно, для целей налогообложения прибыли получение унитарным предприятием имущества в безвозмездное пользование от собственника имущества этого предприятия, следует рассматривать как безвозмездное получение имущественного права и учитывать в составе внереализационных доходов.
При реорганизации МУП в ОАО, последнее, получившее в безвозмездное пользование имущество от своего единственного акционера –мэрии на тех же основаниях, включает в состав внереализационных доходов доход в виде безвозмездно полученного права пользования имуществом, определяемый исходя из рыночных цен на аренду идентичного имущества.
(Письмо Минфина России от 16.10.2009 № 03-03-06/1/667)
Командированный должен проверить оформление БСО, выданного гостиницей.
Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/1/666 от 16.10.2009 приводит комментарии по вопросу документального подтверждения расходов по оплате проживания командированного сотрудника в гостинице, если такая оплата была осуществлена платежной картой.
В документе отмечается, что Положением об осуществлении наличных денежных расчетов или расчетов с использованием платежных карт без применения ККТ установлен порядок осуществления организациями и ИП расчетов с использованием платежных карт без применения ККТ в случае оказания услуг населению при условии выдачи документа, оформленного на БСО.
Таким образом, документ, подтверждающий оплату за проживание в гостинице, осуществленную с помощью платежной карты, оформленный с нарушениями требований данного Положения, не подтверждает расходы в целях налогообложения прибыли.
(Письмо Минфина России от 16.10.2009 № 03-03-06/1/666)
Договор может предусматривать любые условия премирования покупателя.
Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/1/665 от 16.10.2009 приводит разъяснения по вопросу учета в целях налогообложения прибыли расходов в виде предоставленных покупателю премий.
Согласно подпункту 19.1 пункта 1 статьи 265 НК РФ в состав внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией, включаются расходы в виде премии (скидки), выплаченной (предоставленной) продавцом покупателю вследствие выполнения определенных условий договора, в частности объема покупок.
Причем условия договора купли-продажи, премия за выполнение которых учитывается в составе внереализационных расходов, вышеназванной нормой не ограничиваются условием о достижении определенного объема покупок.
Таким образом, продавец и покупатель вправе предусмотреть в договоре купли-продажи любые условия, не противоречащие закону и иным правовым актам, действующим в момент его заключения, в том числе условия, при выполнении которых покупателю предоставляется премия.
(Письмо Минфина России от 16.10.2009 № 03-03-06/1/665)
Банк не обязан уведомлять налоговиков о вкладах налогоплательщиков.
Минфин РФ в письме № 03-02-07/1-468 от 16.10.2009 приводит разъяснения по вопросу об обязанности банка сообщать в налоговый орган об открытии или закрытии счетов по вкладам (депозитам).
Налоговым законодательством не установлена обязанность банков сообщать в налоговый орган об открытии или закрытии счетов по вкладам. Кроме того, взыскание налога может производиться с рублевых расчетных или текущих счетов, а при недостаточности средств на рублевых счетах - с валютных счетов налогоплательщика - организации или ИП.
При этом не производится взыскание налога с депозитного счета налогоплательщика, если не истек срок действия депозитного договора.
При наличии указанного договора налоговый орган вправе дать банку поручение на перечисление по истечении срока действия депозитного договора денежных средств с депозитного счета на расчетный, если к этому времени не будет исполнено направленное в этот банк поручение налогового органа на перечисление налога.
(Письмо Минфина России от 16.10.2009 № 03-02-07/1-468)
Обязанность по уплате налога на прибыль возникает при передаче имущества.
Специалисты Минфина РФ в письме № 03-03-06/4/87 от 15.10.2009 уточняют, когда следует признавать доход при продаже недвижимости в целях исчисления налога на прибыль, если организация определяет доход по методу начисления.
В документе отмечается, что в целях налогообложения прибыли при методе начисления датой получения дохода для доходов от реализации признается дата реализации товаров, независимо от фактического поступления денежных средств в их оплату.
Таким образом, у организации - продавца недвижимого имущества возникает обязанность по уплате налога на прибыль организаций с момента передачи объекта недвижимости покупателю по акту приемки-передачи ОС и подачи документов на государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним в период применения общего режима налогообложения.
(Письмо Минфина России от 15.10.2009 № 03-03-06/4/8)
При переходе с ОСНО на УСН доход от продажи недвижимости учитывается на дату перехода.
Специалисты Минфина РФ в письме № 03-03-06/4/87 от 15.10.2009 уточняют порядок признания дохода при продаже недвижимости, если организация переходит с общего режима на УСН.
В письме отмечается, что организации, которые до перехода на УСН при исчислении налога на прибыль организаций использовали метод начисления, на дату перехода на УСН в налоговую базу включают суммы денежных средств, полученных до перехода на УСН в оплату по договорам, исполнение которых налогоплательщик осуществляет после перехода на УСН.
Исходя из этого, денежные средства, полученные в период применения общего режима налогообложения с использованием метода начисления за объект недвижимости, который будет передан покупателю по договору купли-продажи в период применения УСН, должны учитываться при исчислении налоговой базы по УСН, на дату перехода на вышеуказанную систему налогообложения независимо от даты государственной регистрации договора купли-продажи.
(Письмо Минфина России от 15.10.2009 № 03-03-06/4/87)
При подготовке настоящей рассылки использованы материалы компаний "Гарант", АО "Консультант Плюс"; изданий "Учет. Налоги. Право", "Российский налоговый курьер". Настоящая работа не представляет собой консультацию или совет. ООО "ФинЭкспертиза" не гарантирует достоверность, адекватность и полноту приведенных сведений и не несет ответственность ни за какие ошибки или упущения, а также результаты использования этого материала.
Запросить коммерческое предложение