Eng
Мониторинг изменений за период 27.09.10 - 01.10.10
Налоги
Регламентирована процедура списания задолженности по обязательным платежам, признанной безнадежной ко взысканию.
В соответствии с установленным порядком списанию подлежит признанная безнадежной ко взысканию недоимка и задолженность по пеням и штрафам, по которым решение налогового органа было вынесено до 1 января 1999 года (за исключением задолженности, образовавшейся в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ), задолженность по страховым взносам в государственные социальные внебюджетные фонды, числящиеся по состоянию на 1 января 2001 года, а также списанная со счетов налогоплательщиков (плательщиков сборов), но не перечисленная в бюджетную систему задолженность. Кроме того, списанию подлежит задолженность по процентам, начисленным на суммы платежей в связи с предоставлением отсрочки, рассрочки, инвестиционного налогового кредита, а также в связи с применением заявительного порядка возмещения НДС. Решение о списании задолженности может быть принято, в частности, в отношении ликвидированной организации; индивидуального предпринимателя, признанного банкротом; в отношении умершего физического лица. В приложениях к документу приведены формы документов, оформляемых налоговыми органами при принятии решения о списании задолженности, а также установлен перечень документов, подтверждающих обстоятельства признания задолженности безнадежной ко взысканию.
(Приказ ФНС России от 19.08.2010 г. № ЯК-7-8/393@ "Об утверждении Порядка списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадежными к взысканию и Перечня документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам")
Обновлены общедоступные критерии самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков, используемые налоговыми органами в процессе отбора объектов для проведения выездных налоговых проверок.
Добавлены показатели налоговой нагрузки (в процентах) по видам экономической деятельности для 2008 и 2009 годов. Также в перечень включены следующие виды деятельности: торговля автотранспортными средствами и мотоциклами, их техническое обслуживание и ремонт; оптовая торговля, включая торговлю через агентов, кроме торговли автотранспортными средствами и мотоциклами; розничная торговля, кроме торговли автотранспортными средствами и мотоциклами; ремонт бытовых изделий и предметов личного пользования; транспортирование по трубопроводам; деятельность водного транспорта; деятельность воздушного транспорта.
Кроме того, дополнен перечень показателей (в процентах) рентабельности проданных товаров, продукции, работ, услуг и активов организаций по видам экономической деятельности - добавлены данные для 2008 и 2009 годов.
Осуществление организацией финансово-хозяйственной деятельности с убытком в течение 2-х и более календарных лет является одним из критериев, используемых налоговыми органами в процессе отбора объектов для проведения выездных налоговых проверок. Теперь налоговый орган может не учитывать 2008 год в числе этих 2 лет, при условии, что налогоплательщик получил убытки по объективным причинам, о чем у налогового органа имеется соответствующая информация и подтверждающие документы, предоставленные налогоплательщиком.
(Приказ ФНС России от 22.09.2010 г. № ММВ-7-2/461@ "О внесении изменений в Приказ ФНС России от 30.05.2007 г. № ММ-3-06/333@ "Об утверждении концепции системы планирования выездных налоговых проверок")
Правовые новости
Организация деятельности инновационного центра "Сколково" урегулирована федеральным законом.
Закон определил основные направления исследовательской деятельности центра, особенности деятельности участников проекта и, в своей преобладающей части, права и обязанности управляющей компании центра - российского юридического лица, на которое в порядке, установленном Президентом РФ, будет возложена реализация проекта.
Установлено, в частности, что управляющая компания является собственником земельных участков в границах территории центра и объектов инфраструктуры центра. Она утверждает основной правовой акт, устанавливающий совокупность прав и обязанностей лиц, участвующих в реализации проекта - "правила проекта".
Управляющая компания утверждает документы, которые применяются вместо генерального плана поселения, правил землепользования и застройки, а также документацию по планировке территории на основании таких документов.
Управляющая компания вправе оказывать участникам проекта услуги таможенного брокера, осуществлять от их имени и по поручениям уплату таможенных платежей (при этом установлено, что затраты участников проекта на уплату таможенных пошлин, а также на уплату НДС при ввозе товаров возмещаются им в виде субсидий путем их перечисления управляющей компании).
В соответствии с порядком, установленным Законом, управляющая компания вправе определять технические регламенты, санитарно-эпидемиологические правила и другие аналогичные документы, которыми соответствующие правоотношения регулируются на территории центра. Она (либо ее дочерние общества, возможность создания которых предусмотрена Законом) также оформляет приглашения на въезд в Российскую Федерацию иностранных граждан для работы в центре (Закон устанавливает льготный порядок привлечения на работу иностранных граждан), утверждает правила осуществления медицинской и образовательной деятельности на территории центра и выдает разрешения на осуществление этих видов деятельности (медицинская деятельность на территории центра осуществляется частными медицинскими организациями, образовательная - негосударственными образовательными учреждениями), согласовывает в письменной форме установку на территории центра наружной рекламы.
Отчет о своей деятельности управляющая компания обязана ежегодно размещать в сети "Интернет".
Полномочия федеральных органов исполнительной власти (внутренних дел, налоговых и таможенных, санэпиднадзора и т.д.) на территории центра должны осуществляться специально созданными подразделениями.
Статус участника проекта юридические лица (учредителями которых не могут быть управляющая компания и ее дочерние общества) получают на десять лет, исчисляемые со дня включения их в специальный реестр. Порядок принятия решения о включении юридического лица в реестр утверждается также управляющей компанией. Участник проекта может быть исключен из реестра досрочно, в частности в связи с нарушением им правил проекта.
Среди прочих требований, предъявляемых к участникам проекта, установлен перечень направлений осуществляемой ими исследовательской деятельности, которыми определены: энергоэффективность и энергосбережение, в том числе разработка инновационных энергетических технологий; ядерные технологии; космические технологии, прежде всего в области телекоммуникаций и навигационных систем (включая создание соответствующей наземной инфраструктуры); медицинские технологии (оборудование, лекарственные средства); стратегические компьютерные технологии и программное обеспечение.
Закон вступает в силу со дня его официального опубликования. Норма Закона, устанавливающая, что постоянно действующий исполнительный орган юридического лица - участника проекта должен постоянно находиться именно на территории центра, вступает в силу с 1 января 2014 года.
(Федеральный закон от 28.09.2010 г. № 244-ФЗ "Об инновационном центре "Сколково")
Установлена процедура определения кадастровой стоимости земельных участков в составе земель сельскохозяйственного назначения.
Утвержденные Методические указания применяются для определения кадастровой стоимости земель сельскохозяйственного назначения следующих видов: пригодных под пашни, сенокосы, пастбища, занятых залежами на дату проведения государственной кадастровой оценки земель, многолетними насаждениями, внутрихозяйственными дорогами, коммуникациями, лесными насаждениями, предназначенными для обеспечения защиты земель от воздействия негативных (вредных) природных, антропогенных и техногенных явлений, а также водными объектами, предназначенными для обеспечения внутрихозяйственной деятельности; малопригодных под пашню, но используемых для выращивания некоторых видов технических культур, многолетних насаждений, ягодников, чая, винограда, риса; занятых зданиями, строениями, сооружениями, используемыми для производства, хранения и первичной переработки сельскохозяйственной продукции; занятых водными объектами и используемых для предпринимательской деятельности; земель, на которых располагаются леса.
Методические указания не применяются для государственной кадастровой оценки земельных участков в составе земель сельскохозяйственного назначения в границах садоводческих, огороднических и дачных объединений.
Определение кадастровой стоимости осуществляется в следующем порядке: формирование перечня земельных участков в составе земель сельскохозяйственного назначения; определение удельных показателей кадастровой стоимости земель; расчет кадастровой стоимости земельных участков.
(Приказ Минэкономразвития РФ от 20.09.2010 г. № 445 "Об утверждении Методических указаний по государственной кадастровой оценке земель сельскохозяйственного назначения")
Утверждены новые сметные нормы.
Утверждены новые государственные сметные нормативы для определения стоимости разработки градостроительной документации; проектной и рабочей документации на возведение объектов жилищно-гражданского назначения, а также объектов связи.
Нормативы применяются в случае финансирования строительства (полностью либо частично) из федерального бюджета. Уровень цен приведен по состоянию на 1 января 2001 г. без учета НДС.
(Приказ Министерства регионального развития РФ от 28.05.2010 г. № 260 "Об утверждении Справочников базовых цен на проектные работы в строительстве")
Судебная практика
Пленум Верховного суда РФ отредактировал свои ранее подготовленные разъяснения в связи с поправками, внесенными в нормы трудового и гражданско-процессуального законодательства.
В частности, согласно законодательным изменениям из подсудности мировых судей были исключены дела, возникающие из трудовых отношений. С учетом этого пересмотрено постановление Пленума ВС РФ по применению норм Трудового кодекса РФ.
Дела по трудовым спорам (кроме касающихся восстановления на работе) должны рассматриваться до истечения 2 месяцев со дня поступления заявления в суд. Ранее этот срок составлял месяц с даты принятия его к производству.
Предупреждение о предстоящем увольнении по сокращению либо из-за ликвидации организации и приказ (распоряжение) о приеме на работу объявляются сотруднику под роспись, а не "под расписку" (как предусматривал ТК РФ до 02.10.2006).
Увольнение спортсмена в случаях спортивной дисквалификации на срок 6 и более месяцев, а также из-за использования допинговых средств и (или) методов - мера дисциплинарного взыскания. Соответственно, на такие ситуации распространяются правила применения этих мер.
Также отредактировано постановление Пленума ВС РФ по вопросам материальной ответственности сотрудников за ущерб, причиненный работодателю.
Дела по спорам о такой ответственности подсудны районным судам (ранее они рассматривались мировыми судьями). При этом применяются нормы специального раздела ТК РФ (XI "Материальная ответственность сторон трудового договора").
С иском о возмещении ущерба, причиненного сотрудником во время действия трудового договора, работодатель может обратиться в суд и после этого периода. Такие споры относятся к индивидуальным трудовым. Соответственно, к ним также применяются правила названного раздела кодекса.
Из разъяснений исключены положения, касавшиеся возмещения руководителем организации убытков от его виновных действий, которыми было нарушено законодательство о коммерческой тайне. Это обусловлено тем, что соответствующие нормы Закона о коммерческой тайне утратили силу с 01.01.2008.
(Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 28.09.2010 г. № 22)
Изменение объема работ не влечет взыскания неустойки.
ФАС Поволжского округа в Постановлении от 27 августа 2010 г. по делу № А12-24043/2009 подтвердил, что изменение объема работ не свидетельствует о ненадлежащем исполнении договора и не влечет взыскания неустойки.
ФАС указал, что неустойкой признается определенная законом или договором денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства, в частности в случае просрочки исполнения. По требованию об уплате неустойки кредитор не обязан доказывать причинение ему убытков.
Изменения ответчиком объемов работ не может свидетельствовать о внесении изменений в техническое задание, повлекшее полное искажение задания, в связи с чем требования истца о взыскании с ответчика неустойки в связи с ненадлежащим исполнением обязательств не подлежат удовлетворению.
(Постановление ФАС Поволжского округа от 27.08.2010 г. по делу № А12-24043/2009)
Ликвидационная комиссия не совершает каких-либо действий до момента обращения в суд.
ФАС Поволжского округа в Постановлении от 27 августа 2010 г. по делу № А12-3060/2010 пояснил, что законодательство не предусматривает совершения ликвидационной комиссией каких-либо действий до обращения в арбитражный суд с заявлением о несостоятельности должника.
ФАС отметил, что в случае если при проведении ликвидации юридическое лицо стало отвечать признакам неплатежеспособности и признакам недостаточности имущества, ликвидационная комиссия должника обязана обратиться в арбитражный суд с заявлением должника в течение десяти дней с момента выявления каких-либо из указанных признаков.
При таких обстоятельствах, у арбитражного суда правовых оснований для отказа в удовлетворении заявления не имелось.
(Постановление ФАС Поволжского округа от 27.08.2010 г. по делу № А12-3060/2010)
Прочее
Минфин разъяснил вопросы налогообложения средств соинвестора.
Организация, являющаяся инвестором-застройщиком, после начала реализации инвестиционного проекта привлекает соинвестора. Условиями договора соинвестирования предусмотрена передача соинвестору определенной договором части построенного объекта.
Как разъяснил Минфин письмом от 15.09.10 № 03-03-06/1/591 привлеченные застройщиком средства соинвестора признаются средствами целевого финансирования, не учитываемыми для целей налогообложения прибыли организаций, при условии их использования по целевому назначению (подп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ).
Расходы, связанные с реализацией инвестиционного проекта, произведенные в рамках целевого финансирования, не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.
При этом объект недвижимого имущества в части, переходящей в собственность инвестора-застройщика по окончании инвестиционного договора, принимается к налоговому учету инвестором-застройщиком по стоимости, определенной без учета расходов, произведенных за счет средств соинвестора в рамках целевого финансирования.
(Письмо Минфина России от 15.09.2010 г. № 03-03-06/1/591)
Как облагаются доходы, относящиеся к нескольким налоговым периодам.
Являясь разработчиком программного обеспечения ЭВМ, налогоплательщик передает неисключительные права на его использование ряду лицензиатов на основании лицензионных договоров. Такие договоры заключаются на срок от трех до пяти лет. При этом вознаграждение за использование программного обеспечения уплачивается лицензиатом полностью и единовременно после передачи прав на использование программного обеспечения на основании акта о предоставлении права на весь срок использования программного обеспечения.
Письмом Минфина от 16.09.10 № 03-03-06/1/595 разъяснено, что разовый единовременный платеж по лицензионному договору, заключенному на несколько налоговых периодов по налогу на прибыль, учитывается в доходах на последний день отчетного периода равномерно в течение всего срока действия договора.
(Письмо Минфина России от 16.09.2010 г. № 03-03-06/1/595)
О зачете и возврате НДФЛ, если изменился налоговый статус.
Письмом Минфина от 17.09.10 № 03-04-06/6-219 разъяснено, как осуществляется зачет или возврат сумм удержанного налога на доходы физических лиц при изменении налогового статуса сотрудников организации.
Особый порядок зачета или возврата налоговым агентом сумм излишне удержанного налога не установлен, поэтому возврат налогоплательщику налоговым агентом излишне удержанных сумм налога на доходы физических лиц должен осуществляться исходя из общего порядка. То есть на основании письменного заявления налогоплательщика по решению налогового органа.
Если перерасчет сумм налога сотрудника организации, ставшего налоговым резидентом Российской Федерации, производится в 2010 году с даты, когда статус налогоплательщика более измениться не сможет, налоговый агент вправе произвести зачет сумм излишне уплаченного налога на доходы физических лиц в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому налогу. Указанный зачет производится до окончания налогового периода 2010 года.
Для проведения указанного зачета в организации должны иметься документы, подтверждающие срок фактического нахождения сотрудника в Российской Федерации, на основании которого определяется его налоговый статус.
Например: проездные документы, копии паспорта с отметками органов пограничного контроля о пересечении границы, справки, подготовленные на основании сведений табеля учета рабочего времени, квитанции о проживании в гостинице и другие документы, оформленные в порядке, установленном законодательством РФ.
Если по итогам налогового периода 2010 года сумма переплаты налога будет зачтена организацией не полностью, в 2011 году возврат суммы налога налогоплательщику производится налоговым органом, в котором он был поставлен на учет по месту жительства (месту пребывания), при подаче им налоговой декларации за 2010 г. и документов, подтверждающих статус налогового резидента в 2010 г.
(Письмо Минфина России от 17.09.2010 г. № 03-04-06/6-219)
Как распределяются внереализационные расходы.
Письмом Минфина от 17.09.10 № 03-03-06/1/596 разъяснено, каким образом распределяются внереализационные расходы налогоплательщика налога на прибыль организаций, являющегося сельскохозяйственным товаропроизводителем.
Разъяснено, что внереализационные расходы, которые непосредственно связаны с осуществлением деятельности сельскохозяйственного товаропроизводителя, облагаемой налогом на прибыль организаций по ставке 0%, учитываются при определении налоговой базы по данному виду деятельности.
Если невозможно определить принадлежность внереализационных расходов к конкретному виду деятельности, то такие расходы подлежат распределению пропорционально доле соответствующего дохода в суммарном объеме всех доходов налогоплательщика.
(Письмо Минфина России от 17.09.2010 г. № 03-03-06/1/596)
Когда брокер становится налоговым агентом.
Письмом от 20.09.10 № 03-04-06/2-222 Минфин разъяснил вопрос исчисления налога на доходы физических лиц с дохода от операций с ценными бумагами.
Если организация-брокер выступает в качестве доверительного управляющего, брокера или лица, осуществляющего операции в рамках договора поручения, комиссии, агентского договора, то она является налоговым агентом и обязана исчислять, удерживать у налогоплательщика и перечислять в бюджет сумму налога на доходы физических лиц (НДФЛ).
Таким образом, организация-брокер в качестве налогового агента не может учитывать расходы физического лица, произведенные им без участия данной организации.
(Письмо Минфина России от 20.09.2010 г. № 03-04-06/2-222)
Как учесть затраты на возврат просроченной продукции.
Письмом Минфина от 14.09.10 № 03-03-06/1/587 разъяснены вопросы, связанные с учетом расходов на возврат из розничной сети продукции, срок реализации которой вскоре истекает либо истек.
Разъяснено, в частности, что затраты на выкуп для утилизации кондитерских изделий с истекшим сроком годности учитываются в расходах.
Поскольку указанные кондитерские изделия не используются для операций, подлежащих налогообложению НДС, то суммы налога, предъявленные по таким кондитерским изделиям, вычету не подлежат.
(Письмо Минфина России от 14.09.2010 г. № 03-03-06/1/587)
Что считать отделочными работами.
Можно ли получить вычет на суммы, затраченные на установку пластиковых окон.
Письмом Минфина от 15.09.10 № 03-04-05/9 разъяснено, что производство отделочных работ включает производство штукатурных, столярных, плотничных, малярных и стекольных работ, устройство покрытий полов и облицовку стен.
Помимо расходов на указанные работы, в фактические расходы на новое строительство квартиры для предоставления имущественного налогового вычета включаются затраты на приобретение отделочных материалов.
Расходы, которые не поименованы в перечне, в состав имущественного налогового вычета не принимаются (например, расходы на изготовление и установку пластиковых окон на лоджии).
(Письмо Минфина России от 15.09.2010 г. № 03-04-05/9)
Если объект не используется, но его предполагается впоследствии выгодно продать.
Письмом Минфина от 16.09.10 № 03-03-06/2/165 разъяснено, как учесть расходы по содержанию недвижимого имущества, полученного банком по договору отступного, которое не используется для извлечения дохода, но которое предполагается в дальнейшем реализовать с прибылью
Поскольку заложенное имущество или имущество, полученное по договору отступного, учитывается в составе материальных запасов и не приносит дохода, оно не подлежит признанию в качестве основных средств.
Таким образом, что расходы (в том числе коммунальные платежи, расходы на охрану), связанные с содержанием имущества, полученного по договору отступного, до момента принятия решения о реализации данного имущества или о переводе в состав основных средств не могут учитываться для целей налогообложения прибыли организации.
Впрочем, сумма расходов по содержанию имущества (в том числе расходы на оплату коммунальных услуг и охрану имущества), понесенных до момента принятия решения о дальнейшем использовании имущества, полученного по договору отступного, и до момента его реализации, может уменьшать доходы от продажи данного имущества.
(Письмо Минфина России от 16.09.2010 г. № 03-03-06/2/165)
Минфин разъяснил тонкости определения размера вычета при обучении ребенка .
Письмом от 17.09.10 № 03-04-05/6-554 Минфин разъяснил порядок предоставления социального налогового вычета по НДФЛ в сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем за обучение ребенка.
При определении размера указанного социального налогового вычета налогоплательщик-родитель вправе учесть сумму расходов на обучение ребенка по очной форме обучения в образовательных учреждениях, но не более 50 000 руб. за налоговый период.
При этом разница между фактическими расходами на обучение, произведенными в налоговом периоде, и предельной суммой расходов, учитываемой в целях расчета социального налогового вычета, на последующие налоговые периоды не переносится.
Указанный социальный налоговый вычет предоставляется налогоплательщикам при определении налоговой базы за налоговый период путем уменьшения суммы подлежащих налогообложению доходов, полученных в данном налоговом периоде, на сумму расходов, в частности, на обучение детей, произведенных налогоплательщиками в этом же налоговом периоде.
(Письмо Минфина России от 17.09.2010 г. № 03-04-05/6-554)
Как учитывается амортизационная премия.
В 2009 году индивидуальный предприниматель на общей системе налогообложения ввел в эксплуатацию амортизируемое имущество четвертой амортизационной группы. Вправе ли индивидуальный предприниматель при исчислении налоговой базы по НДФЛ учесть в составе расходов 2009 г. расходы в размере 30 процентов стоимости имущества, относящегося к третьей - седьмой амортизационным группам?
Письмом Минфина от 17.09.10 № 03-04-05/3-557 разъяснено, что в 2009 году предприниматель вправе применить амортизационную премию в размере 30% к основному средству, введенному в эксплуатацию в 2009 году и относящемуся к четвертой амортизационной группе.
(Письмо Минфина России от 17.09.2010 г. № 03-04-05/3-557)
Зарплата и пенсионные начислены в одном году, а перечислены в другом.
Каков порядок учета расходов в виде заработной платы и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, начисленных за декабрь 2009 г., но осуществленных (выплаченных, перечисленных) в 2010 г., при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН?
"Упрощенец", сменивший объект налогообложения "доходы" на "доходы минус расходы", расходы в виде зарплаты и пенсионных взносов, начисленные за декабрь 2009 года и осуществленные в 2010 году, в налоговую базу не включает.
Письмом от 07.09.10 № 03-11-06/2/142 Минфин разъяснил, что у налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод) (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).
(Письмо Минфина России от 07.09.2010 г. № 03-11-06/2/142)
Как облагаются НДС услуги по управлению.
Письмом Минфина от 07.09.10 № 03-07-11/378 разъяснено, что филиал иностранной организации, реализующий на территории РФ услуги по управлению и эксплуатации гостиницы на основе агентского договора, заключенного с иностранным лицом, признается налоговым агентом по НДС.
На указанный филиал возлагаются обязанности по исчислению и уплате сумм налога на добавленную стоимость с доходов, перечисляемых иностранной организации.
Доходы, поступившие агенту в связи с исполнением обязательств по агентскому договору, за исключением агентского вознаграждения, не учитываются указанным лицом при исчислении налога на прибыль организаций.
(Письмо Минфина России от 07.09.2010 г. № 03-07-11/378)
Когда образуется представительство у иностранной организации.
Письмом от 09.09.10 № 03-08-05 Минфин разъяснил вопрос относительно налогообложения доходов американской организации по заключенному с российской организацией контракту на привлечение клиентов на территории РФ с целью покупки товаров, поставляемых данной американской организацией.
Минфин разъяснил, что согласно общепринятому принципу международного налогообложения предприятие одного государства должно рассматриваться как имеющее постоянное представительство в другом государстве, если при определенных условиях в этом другом государстве действует лицо (зависимый агент), представляющее это предприятие, даже если это предприятие не имеет постоянного места деятельности в этом другом государстве.
Если в соответствии с контрактом, заключенным с американской организацией, российской организации предоставлены достаточно широкие полномочия (в зависимости от того, кому покупатели могут направлять рекламации, осуществлять возврат товаров и т.д.), деятельность такой американской организации может приводить к образованию постоянного представительства на территории РФ.
(Письмо Минфина России от 07.09.2010 г. № 03-07-11/378)
Как облагается НДФЛ благотворительная помощь.
Если помощь оказывается зарегистрированным благотворительным фондом.
Письмом Минфина России от 16.09.10 № 03-04-05/10-553 разъяснено, что если единовременная выплата осуществляется в виде благотворительной помощи зарегистрированным в установленном порядке благотворительным фондом, в том числе физическому лицу, не признаваемому налоговым резидентом Российской Федерации, то такая выплата не облагается налогом на доходы физических лиц при соблюдении условий, установленных вышеназванным пунктом.
(Письмо Минфина России от 16.09.2010 г. № 03-04-05/10-553)
Как "упрощенцу" учесть пособия по нетрудоспособности.
Письмом Минфина от 16.09.10 № 03-11-06/2/146 разъяснено, что "упрощенцы" с объектом "доходы" вправе уменьшить сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную ими за налоговый (отчетный) период, на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности.
Сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена более чем на 50%. Сумма налога по упрощенной системе налогообложения может быть уменьшена только на суммы фактически выплаченных пособий по временной нетрудоспособности за счет средств работодателя.
(Письмо Минфина России от 16.09.2010 г. № 03-11-06/2/146)
Если сотрудник уволился, но забыл вернуть аванс.
Как облагается налогом сумм аванса и денежных средств, выданных под отчет, не возвращенных уволившимся сотрудником
Письмом Минфина от 15.09.10 № 03-03-06/1/589 разъяснено, что по истечении срока исковой давности дебиторская задолженность является безнадежной (нереальной к взысканию) и подлежит списанию в налоговом учете.
Для включения сумм дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, в состав расходов необходимы документы, подтверждающие истечение срока исковой давности.
(Письмо Минфина России от 15.09.2010 г. № 03-03-06/1/589)
Если услуги иностранной организации приобретаются на территории России.
Письмом Минфина от 16.09.10 № 03-07-08/116 разъяснено, что российская организация, приобретающая у иностранной организации услуги, которые реализуются на территории России и расчеты, за которые производятся взаимозачетом, выступает налоговым агентом.
Российская организация уплачивает НДС равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующих за налоговым периодом, в котором произведен взаимозачет.
(Письмо Минфина России от 16.09.2010 г. № 03-07-08/116)
При подготовке настоящей рассылки использованы материалы компаний "Гарант", АО "Консультант Плюс"; изданий "Учет. Налоги. Право", "Российский налоговый курьер". Настоящая работа не представляет собой консультацию или совет. ООО "ФинЭкспертиза" не гарантирует достоверность, адекватность и полноту приведенных сведений и не несет ответственность ни за какие ошибки или упущения, а также результаты использования этого материала.
Запросить коммерческое предложение