Главная Готовые решения Мониторинг законодательства 2020 Мониторинг изменений за период 16.03.20 - 22.03.20

Мониторинг изменений за период 16.03.20 - 22.03.20

БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

Организациям туризма и авиаперевозок предоставляется отсрочка по уплате налогов, а также вводится мораторий на подачу заявлений о банкротстве

В связи со сложившейся экономической ситуацией Правительством РФ даны поручения Минфину России, Минэкономразвития России и ФНС России, предусматривающие в частности:
- предоставление указанным выше налогоплательщикам "налоговых каникул", посредством направления в установленных случаях требований об уплате налогов и страховых взносов в срок не ранее 1 мая 2020 года и отказ от начисления пени;
- возможность введения до 1 мая 2020 года моратория на подачу заявлений о банкротстве и установление процедуры реструктуризации долгов организаций.
(Поручение Правительства РФ от 18.03.2020 "Михаил Мишустин дал поручения, направленные на предоставление отсрочки по уплате налогов и страховых взносов в отношении налогоплательщиков, относящихся к отраслям туризма и авиаперевозок, а также на обеспечение возможности введения моратория на подачу заявлений о банкротстве")
Источник: КонсультантПлюс, 18.03.2020, http://www.consultant.ru/law/hotdocs/61028.html

Уточнены требования к медперсоналу для применения нулевой ставки по налогу на прибыль

Одним из условий применения медорганизацией льготной ставки налога на прибыль является наличие в ее штате определенной доли медицинского персонала, имеющего сертификат специалиста.
Однако с 1 января 2016 года право на осуществление медицинской деятельности подтверждается свидетельством об аккредитации специалиста. При этом до 1 января 2026 года осуществлять такую деятельность могут также лица, имеющие сертификат специалиста (Федеральный закон "Об основах охраны здоровья граждан в Российской Федерации).
Принятым законом положения НК РФ приведены в соответствие с указанными выше положениями законодательства.
Новые требования к медперсоналу применяются к налоговой базе по налогу на прибыль, исчисляемой начиная с 1 января 2020 года.
(Федеральный закон от 18.03.2020 N 62-ФЗ "О внесении изменений в статью 284.1 части второй Налогового кодекса Российской Федерации")
Источник: КонсультантПлюс, 19.03.2020, http://www.consultant.ru/law/hotdocs/61032.html

Установлены налоговые льготы в целях стимулирования разработки новых месторождений и добычи углеводородного сырья в Арктической зоне

НК РФ дополнен новыми положениями, предусматривающими, в частности:
- освобождение от обязанностей налогоплательщика НДД в отношении участков недр, расположенных в границах Красноярского края, Республики Саха (Якутия), Чукотского автономного округа при условии степени выработанности запасов нефти;
- возможность введения субъектами РФ пониженной ставки НДД для организаций, владеющих лицензиями на пользование указанными выше участками недр, а также для налогоплательщиков, осуществляющих производство СПГ и продукции нефтехимии на новых производственных мощностях (таковыми признаются мощности, впервые введенные в эксплуатацию после 1 января 2017 года);
- уточнение порядка определения налоговой базы по НДПИ при добыче углеводородного сырья на новом морском месторождении;
- введение налоговой ставки НДПИ 0 процентов в отношении газа горючего, газового конденсата на участках недр, расположенных полностью севернее Северного полярного круга, полностью в границах Архангельской области, Ненецкого автономного округа, Республики Коми, Ямало-Ненецкого автономного округа, Красноярского края, Республики Саха (Якутия), Чукотского автономного округа, используемого исключительно для производства СПГ и (или) нефтехимии на новых производственных мощностях (введенных в эксплуатацию с 1 января 2022 года) с учетом условий по достижению объема добычи;
- применение вычета к сумме НДПИ, исчисленной при добыче нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной, связанного с созданием объектов внешней инфраструктуры.
(Федеральный закон от 18.03.2020 N 65-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации")
Источник: КонсультантПлюс, 19.03.2020, http://www.consultant.ru/law/hotdocs/61040.html/

Уточнены характеристики судов для уплаты госпошлины за их регистрацию в РМРС, РОРС

Действующая редакция пп. 108 и 109 п. 1 ст. 333.33 НК РФ не устанавливает размер госпошлины за регистрацию и за последующее ежегодное подтверждение регистрации судов валовой вместимостью менее 80 единиц. Отсутствие размера госпошлины для таких судов затрудняет осуществление их регистрации в реестрах (Российском международном реестре судов (РМРС) и Российском открытом реестре судов (РОРС)).
В целях устранения данной коллизии внесены необходимые изменения в указанные выше положения Налогового кодекса РФ.
(Федеральный закон от 18.03.2020 N 55-ФЗ "О внесении изменений в статью 333.33 части второй Налогового кодекса Российской Федерации")
Источник: КонсультантПлюс, 19.03.2020, http://www.consultant.ru/law/hotdocs/61046.html

Установлены особенности принятия решения об изменении сроков уплаты налогов и других обязательных платежей в случаях невозможности их единовременной уплаты

Согласно внесенному дополнению решение об изменении сроков уплаты федеральных налогов, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов по основанию, предусмотренному подпунктом 7 пункта 2 статьи 64 НК РФ (невозможность единовременной уплаты), принимается:
- если сумма, подлежащая уплате, составляет менее 30% выручки от реализации за предшествующий год - УФНС России по субъекту РФ;
- если сумма, подлежащая уплате, составляет 30 и более процентов выручки от реализации за предшествующий год - ФНС России.
При этом если федеральные налоги, сборы подлежат зачислению в федеральный бюджет и (или) бюджеты субъектов РФ, местные бюджеты, сроки их уплаты изменяются на основании решений указанных уполномоченных налоговых органов, в части сумм, подлежащих зачислению в бюджеты субъектов РФ, местные бюджеты, по согласованию с финансовыми органами соответствующих субъектов РФ, муниципальных образований.
(Приказ ФНС России от 10.02.2020 N ЕД-7-8/90@ "О внесении изменений в Порядок изменения срока уплаты налога, сбора, страховых взносов, а также пени и штрафа налоговыми органами, утвержденный Приказом ФНС России от 16.12.2016 N ММВ-7-8/683@", зарегистрировано в Минюсте России 16.03.2020 N 57751)
Источник: КонсультантПлюс, 18.03.2020, http://www.consultant.ru/law/hotdocs/61014.html

Скорректирована сфера применения ФСБУ "Аренда"

Дополнен перечень случаев, когда стандарт не применяется. Теперь это касается также предоставления:
- в безвозмездное пользование имущества учредителя для выполнения государственных (муниципальных) полномочий (функций), для управленческих нужд учреждения и т.д., признаваемого вкладом собственника (учредителя);
- в безвозмездное пользование имущества в силу обязанности, возникающей в соответствии с законодательством РФ;
- в безвозмездное пользование имущества в целях его совместного владения и пользования (без объединения имущества) субъектами учета для выполнения полномочий (функций), оказания государственных (муниципальных) услуг;
- земельных участков во временное владение и пользование или во временное пользование по договорам аренды или безвозмездного пользования для целей строительства;
- прав пользования поверхностными водными объектами (по договорам водопользования).
Установлены также особенности признания в учете объекта аренды на льготных условиях, если данные о стоимости передаваемого актива недоступны: объект отражается в условной оценке, равной одному рублю, с последующим пересмотром его балансовой стоимости.
(Приказ Минфина России от 25.12.2019 N 254н "О внесении изменений в приказ Министерства финансов Российской Федерации от 31 декабря 2016 г. N 258н "Об утверждении федерального стандарта бухгалтерского учета для организаций государственного сектора "Аренда", зарегистрировано в Минюсте России 17.03.2020 N 57759)
Источник: КонсультантПлюс, 19.03.2020, http://www.consultant.ru/law/review/207552902.html/

ПЕНСИОННОЕ И СОЦИАЛЬНОЕ СТРАХОВАНИЕ И ОБЕСПЕЧЕНИЕ

С 20 марта 2020 г. и до 1 июля 2020 г. применяются Временные правила оформления листков нетрудоспособности, назначения и выплаты пособий по временной нетрудоспособности в период нахождения на карантине в связи с распространением новой коронавирусной инфекции (2019-nCoV).

Временные правила распространяются на застрахованных лиц, прибывших в Российскую Федерацию с территории стран, где зарегистрированы случаи заболевания новой коронавирусной инфекцией (2019-nCoV), а также на проживающих совместно с ними застрахованных лиц.
Назначение и выплата пособия по временной нетрудоспособности осуществляется на основании листка нетрудоспособности, сформированного и размещенного в информационной системе ФСС РФ, в форме электронного документа, подписанного с использованием усиленной квалифицированной электронной подписи медицинским работником и медицинской организацией, уполномоченной органом исполнительной власти субъекта РФ в сфере здравоохранения.
Установлен, в числе прочего, порядок заполнения и направления заявления о выдаче электронного листка нетрудоспособности, перечень документов и сведений, прикладываемых к заявлению, порядок действий ФСС РФ, уполномоченной медицинской организации, страхователя после их получения.
Настоящее Постановление вступает в силу с 20 марта 2020 г. и действует до 1 июля 2020 года.
(Постановление Правительства РФ от 18.03.2020 N 294 "Об утверждении Временных правил оформления листков нетрудоспособности, назначения и выплаты пособий по временной нетрудоспособности в случае карантина")
Источник: КонсультантПлюс, 18.03.2020, http://www.consultant.ru/law/hotdocs/61026.html

ПРАВОВЫЕ НОВОСТИ

Банк России решил сохранить ключевую ставку на уровне 6% годовых

Совет директоров ЦБ 20 марта принял решение сохранить ключевую ставку на уровне 6% годовых, говорится на сайте регулятора.
В сообщении пресс-службы отмечается, что "в феврале-марте события развиваются с существенным отклонением от базового сценария прогноза Банка России", что связано с изменением внешних условий - распространением коронавируса и резким снижением цен на нефть.
"Произошедшее ослабление рубля является временным проинфляционным фактором. Под его влиянием годовая инфляция может превысить целевой уровень в текущем году, - говорится в пресс-релизе. - Однако значимое сдерживающее влияние на инфляцию будет оказывать динамика внутреннего и внешнего спроса, что связано с выраженным замедлением роста мировой экономики и возросшей неопределенностью".
Пакет мер, принятых правительством и ЦБ, обеспечивает финансовую стабильность и поддержит экономику. По прогнозам Банка России, годовая инфляция вернется к 4% в 2021 году.
Следующее заседание по ключевой ставке намечено на 24 апреля.
ЦБ в прошлом году снижал ставку шесть раз. Предыдущие снижения происходили в июне, июле, сентябре, октябре и декабре. До 6% ключевая ставка была снижена в феврале этого года.
Источник: Audit-it.ru, 20.03.2020, https://www.audit-it.ru/news/finance/1009706.html

ЗАКОНОПРОЕКТЫ

Принят закон о штрафах за несдачу в ПФ сведений по "электронной трудовой"

Госдума приняла в третьем чтении законопроект № 748758-7, предусматривающий поправки в КоАП: дополнят статью 15.33.2 КоАП о наказаниях за нарушения порядка и сроков сдачи сведений персучета в ПФ.
Согласно новой ее части непредставление в срок либо представление неполных и (или) недостоверных сведений по "электронной трудовой книжке" будет грозить должностным лицам предупреждением или штрафом 300-500 рублей.
В целом по этой статье существует безальтернативная ответственность для тех же лиц в тех же суммах. Таким образом, в отличие от нарушений со сдачей других сведений персучета, огрехи по "электронным трудовым" могут вылиться не только в штраф, но и в предупреждение.
Напомним, что законопроект этот существовал еще во время прохождения через ГД проектов законов о переходе на "электронные трудовые", однако к моменту подписания этих законов оказался зависшим на стадии первого чтения. Изначально планировалось, что будет дополнена другая статья КоАП - 5.27, посвященная нарушениям трудового законодательства. По той версии неоднократное нарушение при "сливе" новых сведений в ПФ грозило бы должностным лицам всего лишь предупреждением без штрафа (в противовес "общим" наказаниям по статье 5.27, включающим штраф 1-5 тысяч рублей).
Источник: Audit-it.ru ,17.03.2020, https://www.audit-it.ru/news/account/1009216.html

Госдумой принят законопроект о налоговых льготах, связанных с защитой и поощрением капвложений

Госдума России приняла в третьем чтении изменения в Налоговый кодекс России, которые разработаны в рамках подготовки проекта закона "О защите и поощрении капиталовложений и развитии инвестиционной деятельности в Российской Федерации". Законопроект был инициирован правительством, он является сопутствующим базовому проекту закону о защите и поощрении капиталовложений, пишет ТАСС.
Для обеспечения стабильных условий ведения инвестиционной деятельности документом устанавливается отсрочка вступления в силу законодательных поправок, которые предусматривают рост налоговых ставок (в частности, пониженных) или отмену пониженных налоговых ставок по налогу на прибыль, налогу на имущество организаций, транспортному налогу и (или) земельному налогу, уплачиваемым компаниями и ИП.
В том числе предусматривается, что данные нормы будут вступать в силу не ранее, чем по истечении 3 лет со дня официального опубликования актов и не ранее 1-го числа очередного налогового периода.
Источник: Российский налоговый портал, 20.03.2020, http://taxpravo.ru/novosti/statya-429703-gosdumoy_prinyat_zakonoproekt_o_nalogovyih_lgotah_svyazannyih_s_zaschitoy_i_pooschreniem_kapvlojeniy

Депутаты приняли законопроект о новых правилах определения налоговых недоимок

Госдума приняла в третьем чтении законопроект о новых правилах расчета налоговых недоимок, пишет газета "Ведомости".
В данный момент при уклонении физлица от уплаты налогов крупным размером признается сумма, которая по результатам 3 лет составляет свыше 900 тыс. руб. При этом доля неуплаченных налогов должна превышать 10% подлежащих уплате сумм или 2,7 млн руб. Особо крупным размером считается сумма налоговых недоимок, которая превышает за 3 года 4,5 млн руб. при условии, что доля неуплаченных налогов составляет свыше 20% от подлежащих уплате сумм или превышает 13,5 млн руб.
По новым правилам крупным размером предлагается считать размер недоимок свыше 2,7 млн руб., особо крупным размером - свыше 13,5 млн руб.
Проект закона был внесен на рассмотрение в Госдуму в декабре 2019 г. главой государства Владимиром Путиным. Согласно ему изменения будут внесены в УК РФ. Они определяют правила расчета размера налогов, сборов и страховых взносов, которые не уплачены компаниями и физлицами.
Источник: Российский налоговый портал, 20.03.2020, http://taxpravo.ru/novosti/statya-429712-deputatyi_prinyali_zakonoproekt_o_novyih_pravilah_opredeleniya_nalogovyih_nedoimok

СУДЕБНАЯ ПРАКТИКА

ВС подтвердил: проигравший компенсирует судебные расходы, понесенные УФНС

Еще одна организация проиграла два иска подряд. Сначала, неудачно оспаривая решение ИФНС, стала проигравшей стороной, обязанной компенсировать судебные расходы выигравшей стороне. Но поскольку последней была ИФНС, а в предъявленный ею "счет" вошли расходы УФНС, фирма воспротивилась. Однако суды и тут встали на сторону налоговиков.
Ведь и инспекция, и управление входят в единую централизованную систему налоговых органов. При этом в 2016 году ФНС выпустила приказ о том, что при попытках обжалований решений ИФНС ей помогает "тяжелая артиллерия" в виде сотрудников УФНС. И это даже не зависит от суммы иска (то есть, доначислений).
Такой подход одобрил и ВС (309-ЭС19-79), причем, уже не впервые. А значит, ВС прочно укоренился в этой позиции, и впредь налогоплательщикам совсем уж бессмысленно пытаться "отбить" судебные расходы УФНС. Хотя еще полтора года назад встречались случаи побед налогоплательщиков в таких спорах.
(дело № А60-69668/2017)
Источник: Audit-it.ru 16.03.2020, https://www.audit-it.ru/news/account/1008954.html

Оспаривание начислений по выездной не мешает следователям получить материалы

Налоговая в ходе выездной проверки доначислила фирме 153 млн рублей налогов, 46 млн в виде пеней и 756 тысяч - штрафов. Организация принялась это обжаловать, и, придя в суд, заявила ходатайство о приостановлении действия решения по проверке. Суд эту просьбу удовлетворил - принял обеспечительные меры.
Не дождавшись никаких вердиктов по существу - то есть, никаких судебных оценок того, имели ли место нарушения со стороны налогоплательщика - налоговики направили материалы проверки в областной следственный комитет. Это стало предметом нового иска.
В этой части истца ждало фиаско во всех инстанциях. Суды указали, что приостановление решения налоговой влечет лишь отсрочку взыскания ею доначисленных сумм. И никак не касается других действий ИФНС.
Существует соглашение о взаимодействии между ФНС и МВД, в том числе, оно предусматривает взаимный информационный обмен сведениями, представляющими интерес для этих ведомств и связанными с выполнением задач и функций, возложенных на них законодательством.
И, раз налоговики решили, что нарушения имеют место - они обязаны выполнить свою задачу, передав информацию следователям. Препятствий для этого суды не увидели ни в том, что решение налоговой приостановлено судом, ни в том, что оно по существу еще обжалуется, и есть шанс отменить доначисления, признав отсутствие нарушений со стороны налогоплательщика.
Такие выводы судов поддержал и ВС (определение 310-ЭС19-27235), согласившись также и в том, что выдача всех секретов фирмы следователям никак не нарушает ее права, "поскольку не предрешает выводы следственных органов относительно вопроса о возбуждении уголовного дела и не возлагает на налогоплательщика каких-либо дополнительных обязанностей".
(дело № А68-4450/2019)
Источник: Audit-it.ru, 16.03.2020, https://www.audit-it.ru/news/account/1008952.html

ФНС не приняла декларацию по НДС, а директора признала номиналом. Суд сказал, в таком порядке нельзя

25 января 2018 года компания подала в инспекция декларацию по НДС. Инспекция провела мероприятия налогового контроля и решила, что директор, подписавший декларацию - номинал. Декларацию не приняла и 29 января 2018 внесла в ЕГРЮЛ запись о недостоверности сведений. Да ещё и уголовное дело против директора было возбуждено.
Компания обратилась в суд. Требовала признать, что инспекция не приняла декларацию незаконно.
Суд встал на сторону компании: у инспекции есть Административный регламент, в пункте 28 которого перечислены причины, почему инспекция может не принять декларацию. Ни одна из причин к рассматриваемому делу не подходит. Инспекция заявляет, что директор номинал, компанией он в реале не руководит. Но на момент подачи декларации у инспекции не было никаких оснований её не принимать, инспекция должна была провести проверку достоверности сведений в декларации. Но для этого инспекция должна была сначала принять эту декларацию. Вот после этого инспекция и могла бы ссылалась на своё мнение о директоре.
(дело № Ф09-9506/2018)
Источник: Клерк, 16.03.2020, https://www.klerk.ru/buh/news/496891/

"Кривой" счет-фактура - не повод требовать с контрагента компенсацию вычета

Две фирмы кое-что не поделили и оказались в суде в качестве противоборствующих сторон. Конфликт вырос из поставки продукции, часть которой (на сумму 6,7 млн рублей) пришлось вернуть производителю. Его обязанностью было вернуть деньги, а покупатель должен был выставить счет-фактуру на возврат, где было бы выделено 600 тысяч рублей НДС.
Полученный счет-фактура поставщику не понравился. Руководителем и главбухом в нем значились разные фамилии, но "закорючка" возле обеих стояла одна и та же. Тогда производитель письменно запросил подтверждения полномочий лиц, подписавших счет-фактуру, но ничего не получил в ответ. Кстати, как выяснилось в суде, факт такого запроса даже и не доказан.
В чем же была суть претензий? Производитель попытался взыскать с покупателя эти самые 600 тысяч рублей НДС, поскольку побоялся заявить их к вычету. Мол, когда налоговики увидят декларацию с таким вычетом - запросят счет-фактуру, а спорный счет-фактура подозрителен, поэтому налоговики в вычете откажут, да еще и штраф выпишут.
Но суды таким прогнозам не поверили, указав, что истец испугался преждевременно. Заявить вычет - его право. И, еще не нарвавшись на отказ со стороны налоговиков по указанной причине, истец не понес убытков, в которых виновен ответчик, выписавший счет-фактуру с недочетами.
К тому же, истец не доказал свои предположения насчет подписей, фигурирующих в спорном документе (видимо, не представил суду результаты экспертизы). Печать на счете-фактуре есть, и, пока не доказано подписание неуполномоченными лицами, счет-фактура считается оформленным надлежаще, указали суды (постановление кассации Ф09-9372/2019).
(дело № А71-5923/2019)
Источник: Audit-it.ru, 16.03.2020, https://www.audit-it.ru/news/account/1008956.html