Главная Готовые решения Мониторинг законодательства 2021 Мониторинг изменений за период 19.04.21 - 25.04.21

Мониторинг изменений за период 19.04.21 - 25.04.21

БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

Президент России подписал указ о майском отдыхе с 1 по 11 мая

Опубликован указ российского президента о нерабочих днях в первой половине мая. Указ появился сначала на сайте Кремля, чуть позднее состоялось официальное опубликование.
Дополнительные дни отдыха будут просто нерабочими - не праздничным. То есть, будут иметь такой же статус, как и те, что ознаменовали начало пандемии в прошлом году.
Работа в эти дни будет оплачиваться в одинарном размере, а не в двойном, как в нерабочие праздничные. Тем не менее, сроки, установленные различными сферами законодательства, включая налоговое, сдвигаются на 11 мая. Это будет первый после "каникул" рабочий день.
Напомним, из-за того, что совпадающие с субботой и воскресеньем дни новогодних каникул в этом году изначально перенесли практически на конец года, майские получились минималистическими: с 1 по 3 мая и с 8 по 10 мая (и то, и то - с субботы по понедельник).
В указе говорится: "Установить с 4 по 7 мая 2021 г. включительно нерабочие дни с сохранением за работниками заработной платы. Органам публичной власти, иным органам и организациям определить количество служащих и работников, обеспечивающих с 1 по 10 мая 2021 г. включительно функционирование этих органов и организаций".
(Указ Президента РФ от 23.04.2021 N 242 "Об установлении на территории Российской Федерации нерабочих дней в мае 2021 г.")
Источник: Audit-it.ru, 23.04.2021, https://www.audit-it.ru/news/personnel/1034630.html

Изменения в НК РФ: упрощен порядок получения некоторых налоговых вычетов по НДФЛ, введена обязанность иностранных компаний предоставлять сведения о своих участниках и бенефициарах

Вносимыми изменениями упрощен порядок получения имущественных налоговых вычетов по расходам на приобретение жилья и погашение процентов по целевым займам (кредитам), а также инвестиционных вычетов по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете.
Новый порядок предполагает бесконтактное взаимодействие с налоговыми органами через "Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц" и автоматизированную проверку права налогоплательщика на получение соответствующего вычета.
Закон устанавливает ответственность налогового агента и банка за представление недостоверных сведений в рамках процедуры получения налогоплательщиками налоговых вычетов. Размер штрафа может составить 20% от суммы налога, возвращенного налоговым органом налогоплательщику.
Кроме того, в соответствии с принятым законом иностранные компании и иностранные структуры без образования юрлица будут обязаны предоставлять в налоговые органы сведения о своих участниках (учредителях, бенефициарах, управляющих).
Сформированные по состоянию на 31 декабря сведения необходимо будет представлять не позднее 28 марта в налоговый орган по месту постановки на учет.
Данная обязанность не распространяется на иностранные организации, которые стоят на учете в налоговом органе только на основании оказания ими услуг в электронной форме при их реализации на территории РФ.
Одновременно вводится ответственность за непредставление в налоговый орган указанных сведений.
Закон вступит в силу с 1 января 2022 года, за исключением отдельных положений, для которых установлен иной срок. Законом предусматриваются также особенности применения положений, устанавливающих новый порядок предоставления налоговых вычетов.
(Федеральный закон от 20.04.2021 N 100-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации")
Источник: КонсультантПлюс, 20.04.2021, http://www.consultant.ru/law/hotdocs/68719.html

Продлен период действия налоговых льгот, предусмотренных в целях проведения чемпионата Европы по футболу

Изменения связаны с переносом чемпионата Европы по футболу с 2020 года на 2021 год в связи с распространением новой коронавирусной инфекции.
На 2021 год продлевается действие установленных ранее льгот по НДС, НДФЛ, налогу на прибыль организаций, транспортному налогу, налогу на имущество организаций, а также льгот по уплате страховых взносов и государственной пошлины.
(Федеральный закон от 20.04.2021 N 101-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации")
Источник: КонсультантПлюс, 20.04.2021, http://www.consultant.ru/law/hotdocs/68711.html/

Дополнен перечень технологического оборудования, при ввозе которого на территорию РФ НДС не взимается

В Перечень включена новая позиция, классифицируемой кодом ТН ВЭД ЕАЭС 8443 32 100 9 "принтер Arojet SPT X1 - модульное устройство цифровой струйной печати переменных данных; принтер Arojet SPT X6 - модульное устройство цифровой струйной печати переменных данных; принтер Arojet SPT X9 - модульное устройство цифровой струйной печати переменных данных; модульное устройство цифровой струйной печати переменных данных Aroja Xorfex серии PU, модель 70-1CLUV-3PH.
(Постановление Правительства РФ от 14.04.2021 N 590 "О внесении изменения в перечень технологического оборудования (в том числе комплектующих и запасных частей к нему), аналоги которого не производятся в Российской Федерации, ввоз которого на территорию Российской Федерации не подлежит обложению налогом на добавленную стоимость")
Источник: КонсультантПлюс, 20.04.2021, http://www.consultant.ru/law/hotdocs/68708.html

Обновлен порядок выдачи свидетельства о регистрации лица, совершающего операции по переработке нефтяного сырья
Заявителями в рамках государственной услуги являются российские организации, осуществляющие переработку нефтяного сырья (в том числе на основе договора об оказании такой организации услуг по переработке нефтяного сырья) в целях получения товаров в виде продуктов, выработанных из нефтяного сырья (прямогонный бензин, автомобильный бензин, авиационный керосин, дизельное топливо, средние дистилляты, высоковязкие продукты), одного или нескольких видов, при соблюдении одного из условий, указанных в пунктах 2, 3 статьи 179.7 НК РФ.
Государственную услугу предоставляет ФНС России.
Срок предоставления государственной услуги не должен превышать 15 рабочих дней с даты представления заявления о выдаче свидетельства и документов.
За выдачу свидетельства взимается госпошлина в размере 3500 рублей.
Признан утратившим силу аналогичный Приказ ФНС России от 20.12.2018 N ММВ-7-15/825@.
Настоящий Приказ вступает в силу по истечении 1 месяца со дня его официального опубликования, но не ранее 1-го числа очередного налогового периода по акцизам.
(Приказ ФНС России от 11.12.2020 N КЧ-7-15/898@ "Об утверждении Административного регламента по предоставлению Федеральной налоговой службой государственной услуги по выдаче свидетельства о регистрации лица, совершающего операции по переработке нефтяного сырья, и формы решения о приостановлении (возобновлении) действия, о неполном устранении нарушений, повлекших за собой приостановление действия, об аннулировании свидетельства (дубликата свидетельства) о регистрации лица, совершающего операции по переработке нефтяного сырья", зарегистрировано в Минюсте России 20.04.2021 N 63185)
Источник: КонсультантПлюс, 23.04.2021, http://www.consultant.ru/law/hotdocs/68793.html

Утвержден порядок формирования и ведения справочника крупнейших налогоплательщиков Российской Федерации - физических лиц

Основной целью создания и ведения справочника является повышение оперативности обработки и достоверности информации, необходимой для решения задач налогового администрирования:
- сбора сведений по крупнейшим налогоплательщикам - физлицам;
- автоматизации процесса учета крупнейших налогоплательщиков - физлиц;
- формирования аналитических таблиц по крупнейшим налогоплательщикам - физлицам на основе информационного ресурса "Расчеты с бюджетом";
- формирования и представления информации, отражающей состояние расчетов с бюджетом крупнейших налогоплательщиков - физических лиц, на основе информационного ресурса "Расчеты с бюджетом".
(Приказ ФНС России от 14.04.2021 N ЕД-7-22/342@ "О Порядке формирования и ведения справочника крупнейших налогоплательщиков Российской Федерации - физических лиц")
Источник: КонсультантПлюс, 20.04.2021, http://www.consultant.ru/law/review/207919104.html/

Внесены изменения в Унифицированный формат транспортного контейнера при информационном взаимодействии с приемными комплексами налоговых органов

Приказом ФНС России в новой редакции изложены:
- Раздел IX приложения N 1 к Унифицированному формату (содержащий требования к XML файлам передачи в электронном виде сведений при представлении отдельных документов в налоговые органы);
- Таблица 16.5 "Типы содержимого приложений" приложения N 16 к Унифицированному формату.
(Приказ ФНС России от 14.04.2021 N ЕД-7-26/343@ "О внесении изменений в приказ ФНС России от 09.11.2010 N ММВ-7-6/535@")
Источник: КонсультантПлюс, 16.04.2021, http://www.consultant.ru/law/hotdocs/68667.html/

ПЕНСИОННОЕ И СОЦИАЛЬНОЕ СТРАХОВАНИЕ И ОБЕСПЕЧЕНИЕ

Актуализирован порядок организации работы территориальных органов ФСС РФ по регистрации юридических лиц в качестве страхователей и снятию их с регистрационного учета на основании сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ

Регистрация и снятие с регистрационного учета страхователей осуществляется территориальными органами Фонда с помощью Функционального компонента "Регистрация и учет страхователей" (далее - ФК РУСТ) по месту государственной регистрации юридических лиц на основании сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ, представленных федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим государственную регистрацию юридических лиц.
Регистрация страхователей осуществляется одновременно по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.
Регистрационный номер страхователя формируется в ФК РУСТ как цифровой код, состоящий из десяти цифр, характеризующих слева направо следующее:
- код филиала территориального органа Фонда, зарегистрировавшего страхователя (осуществляющего взаимодействие с данным страхователем), либо код территориального органа Фонда (при отсутствии филиалов) - 4 знака;
- уникальный порядковый номер страхователя в реестре страхователей - 6 знаков.
Код подчиненности формируется как цифровой код, состоящий из пяти цифр, характеризующих слева направо следующее:
- код филиала территориального органа Фонда, зарегистрировавшего страхователя (осуществляющего взаимодействие с данным страхователем), либо код территориального органа Фонда (при отсутствии филиалов) - 4 знака;
- пятый знак - символ причины регистрации, указывается "1" - регистрация юридического лица в качестве страхователя.
Датой регистрации юридического лица в качестве страхователя и датой постановки на регистрационный учет является дата внесения в ЕГРЮЛ записи, содержащей сведения о государственной регистрации юридического лица.
Снятие с регистрационного учета страхователей осуществляется территориальным органом Фонда в срок, не превышающий пяти рабочих дней со дня представления регистрирующим органом сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ в отношении юридического лица: о ликвидации; о прекращении деятельности; об исключении из ЕГРЮЛ; о признании регистрации ошибочной по решению регистрирующего органа.
Датой снятия с регистрационного учета страхователей является дата внесения в ЕГРЮЛ соответствующей записи.
Признается утратившим силу приказ Фонда от 17 ноября 2016 г. N 459, которым утвержден порядок, регулирующий аналогичные правоотношения.
(Приказ ФСС РФ от 06.04.2021 N 119 "Об утверждении Порядка организации работы территориальных органов Фонда социального страхования Российской Федерации по регистрации и снятию с регистрационного учета страхователей - юридических лиц на основании сведений, содержащихся в едином государственном реестре юридических лиц")
Источник: КонсультантПлюс, 20.04.2021, http://www.consultant.ru/law/review/207919112.html/

Утверждены формы документов для осуществления выплат по больничным листкам в органах ФСС

Приказ содержит 20 приложений с необходимыми формами документов и порядками заполнения реестров сведений, необходимых для назначения и осуществления страховых выплат застрахованным лицам в территориальных органах ФСС в 2021 году.
Признаны утратившими силу приказы ФСС РФ, в том числе от 24 ноября 2017 г. N 578, от 24 ноября 2017 г. N 579, которыми утверждены аналогичные формы документов, применяемых для выплаты страхового обеспечения.
(Приказ ФСС РФ от 04.02.2021 N 26 "Об утверждении форм документов, применяемых для назначения и выплаты в 2021 году территориальными органами Фонда социального страхования Российской Федерации застрахованным лицам страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, осуществления иных выплат и возмещения расходов страхователей в 2021 году на предупредительные меры по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников и санаторно-курортное лечение работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами", зарегистрировано в Минюсте России 21.04.2021 N 63203)
Источник: КонсультантПлюс, 22.04.2021, http://www.consultant.ru/law/hotdocs/68753.html

ПРАВОВЫЕ НОВОСТИ

Ключевая ставка повышена до 5%

Совет директоров Банка России на заседании принял решение повысить ключевую ставку на 50 б.п., до 5,00% годовых. Об этом сообщила пресс-служба регулятора.
Отмечается, что темпы роста потребительских цен и инфляционные ожидания населения и бизнеса остаются повышенными. "Восстановление спроса приобретает все большую устойчивость и в ряде секторов опережает возможности наращивания выпуска. В этих условиях баланс рисков смещен в сторону проинфляционных", - говорится в сообщении.
По данным Банка России, инфляция продолжает складываться выше прогноза, который на 2021 год повышен до 4,7-5,2%.
В этой связи регулятор полагает, что быстрое восстановление спроса и повышенное инфляционное давление формируют необходимость возвращения к нейтральной денежно-кредитной политике. Банк России также допускает возможность дальнейшего повышения ключевой ставки на ближайших заседаниях.
Напомним, прежний размер ключевой ставки 4,5% применялся с марта текущего года. Измененный размер ключевой ставки 5,00% начнет применяться с 26 апреля.
Следующее заседание по данному вопросу Совет директоров проведет 11 июня 2021 года.
Источник: ГАРАНТ, 23.04.2021, http://www.garant.ru/news/1458339/

СУДЕБНАЯ ПРАКТИКА

Незакрытый "подотчет": Верховный суд решил, надо ли начислять НДФЛ и взносы

Если работник не представил работодателю авансовый отчет и не вернул неиспользованные подотчетные средства, то полученные суммы облагаются НДФЛ и страховыми взносами. На это указал Верховный суд РФ.
Работодатель систематически выдавал из кассы и перечислял на банковские карты работников (директора и главного бухгалтера) денежные средства. При этом приказы и заявления на выдачу денег под отчет не оформлялись. Документов, подтверждающих приобретение за счет подотчетных сумм товарно-материальных ценностей и их оприходование, организация не представила.
По мнению налоговиков, подотчетные средства, по которым работники не отчитались (более 39 млн руб.), являются их доходом и объектом обложения страховыми взносами. На этом основании на невозвращенную сумму были начислены НДФЛ и взносы.
Суды всех инстанций, включая Верховный суд, признали доначисление правомерным. Обоснование такое. Лицо, которому были выданы подотчетные средства, обязано предъявить в бухгалтерию отчет об израсходованных суммах. Документами, подтверждающими материальные затраты подотчетного лица, могут служить товарные чеки, накладные с приложением кассовых чеков или квитанции к приходным ордерам, подтверждающие оплату товара (работы, услуги).
В постановлениях Президиума ВАС от 05.03.13 № 14376/12 и 13510/12 указано: при отсутствии доказательств, подтверждающих расходование подотчетных денежных средств, а также оприходование организацией ТМЦ, указанные денежные средства в силу статьи 210 НК РФ считаются доходом подотчетного лица.
В рассматриваемой ситуации у организации не было документов, подтверждающих оплату товарно-материальных ценностей за счет подотчетных средств. Значит, спорная сумма в размере 39 млн рублей является доходом работников, облагаемым НДФЛ. Также указанную сумму следовало включить в базу для расчета страховых взносов, как выплаты, производимые в рамках трудовых отношений (ст. 420 НК РФ).
(Определение Верховного суда РФ от 11.02.21 № 307-ЭС20-23792)
Источник: Бухонлайн, 22.04.2021, https://www.buhonline.ru/pub/judge/2021/4/16501_nezakrytyj-podotchet-verxovnyj-sud-reshil-nado-li-nachislyat-ndfl-i-vznosy

Нужно ли округлять количество дней неиспользованного отпуска, подлежащих компенсации при увольнении, до целого числа?

Согласно ч. 1 ст. 127 Трудового кодекса при увольнении работнику выплачивается денежная компенсация за все неиспользованные отпуска. Количество дней отпуска, за которое положена компенсация при увольнении, часто получается дробным. Третий кассационный суд при рассмотрении дела о взыскании недоплаченной, по мнению работника, компенсации за неиспользованный отпуск отклонил доводы работника о необходимости округления количества неиспользованных дней до целого числа.
Узнайте последние изменения правового регулирования трудовых отношений и кадрового делопроизводства, пройдя обучение по программе повышения квалификации, и получите диплом установленного образца.
Аналогичная позиция о том, что округление количества дней неиспользованного отпуска при расчете компенсации законодательством не предусмотрено, ранее уже озвучивалась специалистами Минтруда России (см. письмо от 2 ноября 2018 г. № 14-2/ООГ-8717) и Минздравсоцразвития (см. письмо от 7 декабря 2005 г. № 4334-17). Если же в организации принято решение об округлении, например, до целых дней, такое округление нужно делать не по правилам арифметики, а в пользу работника.
(Определение СК по гражданским делам Третьего кассационного суда общей юрисдикции от 18 января 2021 г. по делу № 8Г-18195/2020)
Источник: ГАРАНТ, 19.04.2021, http://www.garant.ru/news/1457648/

ПРОЧЕЕ

ФНС сообщила о формах, форматах и требованиях к представлению документов, используемых при проведении налогового мониторинга

В соответствии с НК РФ налогоплательщики представляют в налоговый орган документы, используемые при проведении налогового мониторинга, связанные с исчислением (удержанием), уплатой (перечислением) налогов, сборов, страховых взносов и обеспечивающие раскрытие информации о системе внутреннего контроля организации.
В целях реализации положений НК РФ разработаны соответствующие проекты приказов ФНС России, а также установлены сроки их издания.
Во избежание нарушения сроков представления документов, используемых для проведения налогового мониторинга, сообщается о готовности налоговых органов к приему документов по формам и форматам, установленным проектами приказов ФНС России до момента вступления их в силу.
(Письмо ФНС России от 18.03.2021 N 23-1-03/0007@ "О сроках представления документов, используемых при проведении налогового мониторинга")
Источник: КонсультантПлюс, 21.04.2021, http://www.consultant.ru/law/hotdocs/68741.html

ФНС предложила "временные" формы отчетности по прослеживаемости товаров

С 1 июля в стране будет введена прослеживаемость некоторых товаров - не требующая нанесения идентификационных знаков на товар, в отличие от маркировки. За судьбой товара будут следить исключительно по документам и только в электронной форме.
При этом появится необходимости представлять в налоговый орган отчеты об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости, и документы, содержащие реквизиты прослеживаемости. Периодичность и порядок сдачи будет определять правительство. Кто должен разработать формы отчетности - законом не определено. Видимо, когда кабмин выпустит свой порядок, он там пропишет, что формы должна составить ФНС. Но пока весь этот процесс еще не запущен, а время идет. ФНС скромно упомянула, что свой проект приказа уже разработала, однако он "проходит процедуру утверждения" и, скорее всего, к 1 июля не успеет из-за отсутствия акта правительства.
В этой связи ФНС предложила временный порядок, в том числе - письмом направила формы необходимых документов:
- уведомление о перемещении товаров, подлежащих прослеживаемости, с территории РФ на территорию другого государства - члена ЕАЭС (КНД 1169009);
- уведомление о ввозе товаров, подлежащих прослеживаемости, с территории другого государства-члена ЕАЭС на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (КНД 1169008);
- уведомление об имеющихся остатках товаров, подлежащих прослеживаемости (КНД 1169011);
- отчет об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости (Форма по КНД 1169010).
К каждой из этих "бумаг" ФНС предложила порядок заполнения и электронный формат.
Напомним, что уже обновлены формы документации, связанной с НДС:
- счета-фактуры (будет применяться с 1 июля);
- декларации по НДС (понадобится с отчета за 3 квартал);
- порядок электронного оборота счетов-фактур (хоть и не связан с введением прослеживаемости, но действовать начнет также с 1 июля).
Перечень товаров, подлежащих прослеживаемости, будет определять кабмин - проект этого списка уже имеется.
(Письмо ФНС России от 14.04.2021 № ЕА-4-15/5042@)
Источник: Audit-it.ru, 19.04.2021, https://www.audit-it.ru/news/account/1034172.html

ФНС даны разъяснения о применении НДС при совершении операций, связанных с переносом имущества собственника из зоны строительства

С целью освобождения территории (земельных участков), организацией, осуществляющей строительство и организацией - собственником имущества заключается соглашение, на основании которого:
- собственник обязуется осуществить мероприятия по переустройству (выносу) имущества, находящегося в зоне строительства, что предусматривает комплекс работ, связанных с реконструкцией, в том числе с ликвидацией, демонтажем, последующим строительством нового объекта;
- организация, осуществляющая строительство, обязуется компенсировать собственнику финансовые затраты и убытки по переустройству (выносу) объектов.
В такой ситуации получение собственником денежных средств в качестве компенсации, не является реализацией в значении, придаваемом статьей 39 НК РФ, и, следовательно, не образует объекта налогообложения по НДС.
Вычет сумм НДС, предъявленных собственнику поставщиками товаров (исполнителями работ, услуг) и оплаченных за счет средств такой компенсации, производится при условии, что переустроенные (вынесенные) объекты используются собственником в облагаемой НДС деятельности.
(Письмо ФНС России от 15.04.2021 N СД-4-3/5180@ "О применении НДС при осуществлении переустройства (выноса) имущества собственника")
Источник: КонсультантПлюс, 17.04.2021, http://www.consultant.ru/law/hotdocs/68686.html

ФНС России разъяснила порядок признания расходов при отсутствии транспортной накладной

По общему правилу к расходам для целей налогообложения можно отнести те, которые документально подтверждены и экономически оправданы (п. 1 ст. 252 Налогового кодекса). Документы, подтверждающие произведенные расходы должны быть оформлены в соответствии с нормами российского законодательства, обычаями делового оборота, принятыми в иностранных государствах.
Так, например, заключение договора перевозки груза подтверждается транспортной накладной (п. 2 ст. 785 Гражданского кодекса). Форма и порядок заполнения транспортной накладной установлены постановлением Правительства РФ от 21 декабря 2020 г. № 2200. Как указывает налоговая служба при отсутствии транспортной накладной иные документы могут быть расценены как документы, косвенно подтверждающие произведенные расходы.
При этом стоит учесть, что транспортная накладная может быть применена как первичный учетный документ исключительно при наличии реквизитов, определенных ст. 9 Федерального закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ. Т. е. в ней в обязательном порядке должен быть заполнен раздел 16 "Стоимость услуг перевозчика и порядок расчета провозной платы". При не заполнении этого раздела, транспортная накладная является документом, оформленным в соответствии с российским законодательством и подтверждает затраты на перевозку. Но для целей отражения в бухгалтерском и налогом учете на такую перевозку должен быть оформлен первичный учетный документ, отвечающий вышеуказанным требованиям.
(Письмо ФНС России от 19 апреля 2021 г. № СД-4-2/5238)
Источник: ГАРАНТ, 23.04.2021, http://www.garant.ru/news/1458728/

Налоговики уточнили, как заполнять строку 112 нового расчета 6‑НДФЛ

Федеральная налоговая служба вновь обратилась к теме заполнения нового расчета 6-НДФЛ. На этот раз специалисты ведомства пояснили, какие выплаты нужно отразить в строке 112 раздела 2 формы.
Напомним, что, начиная с отчетности за первый квартал 2021 года, работодатели сдают новую форму 6-НДФЛ (утв. приказом ФНС от 15.10.20 № ЕД-7-11/753@).
Согласно пункту 4.3 Порядка заполнения расчета, в строке 110 раздела 2 указываются, в частности:
- в поле 110 - обобщенная по всем физлицам сумма начисленного дохода нарастающим итогом с начала налогового периода;
- в поле 111 - обобщенная по всем физлицам сумма начисленного дохода в виде дивидендов нарастающим итогом с начала налогового периода;
- в поле 112 - обобщенная по всем физлицам сумма начисленного дохода по трудовым договорам (контрактам);
- в поле 113 - обобщенная по всем физлицам сумма начисленного дохода по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ (оказание услуг).
Вместе с тем, порядок заполнения упомянутых строк (в частности, строки 112) вызывает вопросы. Многим непонятно, как трактовать фразу "начисленный доход по трудовым договорам".
Специалисты ФНС пояснили, что к доходам по трудовым договорам относятся выплаты, производимые работодателем физлицам в рамках трудовых отношений. Например, премия, компенсация за неиспользованный отпуск, выплаты социального характера и др. Таким образом, больничные и отпускные отражаются в строке 112 раздела 2 расчета.
Также в комментируемом письме чиновники сообщили, что, если в отношении всех выплаченных доходов применялась одна и та же ставка 13% и налог перечислялся на один и тот же КБК - 182 1 01 02010 01 1000 110, то такие доходы нужно отражать в одном разделе 2 расчета 6-НДФЛ. Причем, независимо от того, каким пунктом статьи 224 НК РФ предусмотрена данная ставка.
(Письмо ФНС России от 06.04.21 № БС-4-11/4577@)
Источник: Бухонлайн, 19.04.2021, https://www.buhonline.ru/pub/news/2021/4/16491_nalogoviki-utochnili-kak-zapolnyat-stroku-112-novogo-rascheta-6-ndfl

Организация дарит физлицу недвижимость - выступает налоговым агентом по НДФЛ

ФНС разослала налоговикам письмо Минфина об НДФЛ с дохода в натуральной форме в виде объекта недвижимости, полученного физлицом в дар от организации.
Чиновники напомнили о безвозмездности дарения и о том, что при нем вещь передается в собственность. НК же относит подарок, полученный от фирм или ИП в натуральной форме, к доходам, налоговая база по которым определяется как стоимость имущества, исчисленная исходя из их цен, определяемых в порядке, аналогичном описанному в статье 105.3 НК (то есть, в общем случае - из рыночных цен).
Организация, от которой гражданин получил указанный доход, признается налоговым агентом.
Добавим: в случае дарения физлицам в большинстве случаев не следует расслабляться и полагаться на обязанности налогового агента. Да, обычно таковые удерживают и перечисляют в бюджет удержанный НДФЛ, однако, если удержать не с чего (ведь тут речь идет о дарении, а не о выплате), тем более, если отсутствуют другие денежные выплаты в пользу гражданина, то фирма просто должна сообщить в налоговую о невозможности удержать налог.
В этом случае физлицо должно подать декларацию и заплатить налог самостоятельно. Если же этого не сделает - то для таких ситуаций с 2020 года действует "запасной вариант". Законом 325-ФЗ, подписанным в 2019 году, было введено новшество - НДФЛ с незадекларированных продаж и дарений недвижимости теперь считают налоговики.
При этом они будут использовать сведения из кадастра (причем, это будет считаться камеральной проверкой отсутствующей декларации) и требовать у физлица пояснения, которые надо будет выдать в течение 5 дней. Если незадекларированная недвижимость получена физлицом в дар от лиц, не являющихся близкими родственниками или членами семьи, то НДФЛ налоговая начислит исходя из кадастровой стоимости. Налог включат в налоговое уведомление.
Минфин отметил, что эти особенности расчета применяются в тех случаях, когда налоговая база определяется налоговым органом.
Нельзя забывать, что при этом могут насчитать также пени и штраф. По общим правилам, если декларация не сдана, но должна быть - положен штраф за неподачу декларации по 5% не уплаченной в срок суммы налога за каждый месяц просрочки, но не более 30% указанной суммы и не менее 1 тысячи рублей. Если налог нулевой, а декларация не сдана - действует минимальный штраф в 1000 рублей. Если налог ненулевой и не уплачен, то в дополнение к названному будет еще и штраф за неуплату - 20% (исчерпывающая информация для физлиц о налоговых штрафах здесь).
(Письма ФНС от 15.04.2021 № БС-4-11/5153@, Минфина от 29.03.2021 № 03-04-07/22399)
Источник: Audit-it.ru, 22.04.2021, https://www.audit-it.ru/news/account/1034413.html

Физлицо внесло аванс за товар или услугу - допреквизиты в чеке нужны

Минфин напомнил, что допреквизиты фискальных документов применяются, в том числе, при авансе. Набор реквизитов утвержден в 2017 году приказом ФНС ММВ-7-20/229@, с тех пор в него вносилось множество изменений. И при формировании кассовых чеков, в том числе при расчетах физлицами, следует руководствоваться указанным приказом.
И всё бы ничего, но дело в том, что приказ, упомянутый Минфином, с декабря прошлого года отменён с принятием нового аналогичного. Вследствие чего у фискальных документов появились новые допреквизиты, такие как:
- признаки условий применения ККТ;
- е-мейл отправителя чека;
- адрес сайта ФНС;
- допреквизит и дополнительные данные с учетом особенностей сферы деятельности.
Кроме того, список дополнили реквизиты, связанные с маркировкой.
Так что не очень понятно, что же имел в виду Минфин - он допускает применение старого отмененного приказа в указанных случаях, или же просто чиновники не в курсе существования новых допреквизитов, и пытались донести мысль, что при авансах, внесенных физлицами, в чеках должны присутствовать допреквизиты (независимо от того, каким приказом они введены)?
Напомним, осенью ФНС разъясняла, что при зачете авансов, внесенных гражданами за некоторые услуги (перевозки, связь, билеты в театр и так далее) чек можно не формировать. Кстати, с 1 февраля 2021 года все ИП обязаны указывать в чеках наименование товара или услуги.
Кстати, скоро закончится льготный "безкассовый" период для последней категории ИП - до 1 июля 2021 года могут обходиться без онлайн-кассы ИП без работников, продающие товары собственного производства, оказывающие услуги или выполняющие работы своими силами. Льгота для этой категории малого бизнеса в виде отсрочки начала применения ККТ была установлена в 2019 году.
(Письмо Минфина России от 9 апреля 2021 г. № 30-01-15/26704)
Источник: Audit-it.ru, 20.04.2021, https://www.audit-it.ru/news/account/1034185.html

Даже если сотрудник скоро будет уволен, его все равно надо включить в график отпусков на следующий год

В график отпусков следует вносить всех работников, состоящих с организацией в трудовых отношениях на день утверждения графика, в том числе работников, с которыми в течение рабочего года будут расторгнуты трудовые договоры.
Такое разъяснение дает Роструд в своем недавнем письме. В этом документе разбирается ситуация, когда уже заранее известно, что сотрудники будут уволены по сокращению или в связи с истечением срока трудового договора.
Роструд также напомнил, что при увольнении работника до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск, работодатель может произвести за неотработанные дни отпуска удержание из зарплаты работника.
(Письмо Роструда № ПГ/07303-6-1 от 02.04.2021)
Источник: "Клерк", 19.04.2021, https://www.klerk.ru/buh/news/512947/